Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 686306-6 "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации"
Досье на проект федерального закона
Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации" разработан в соответствии с планом мероприятий ("дорожной картой") "Совершенствование правового регулирования градостроительной деятельности и улучшение предпринимательского климата в сфере строительства", утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 июля 2013 г. N 1336-р, а также во исполнение поручений Правительства Российской Федерации от 16 января 2014 г. N ДК-П19-13пр (пункт 7) и от 20 мая 2014 г. N ДК-П9-89пр (пункт 5.2) в целях стимулирования собственников земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (далее - земельные участки жилищного фонда), к оформлению прав на построенные на таких земельных участках объекты жилого фонда или завершению строительства таких объектов, в случае если их строительство не завершено в течение определенного периода.
В соответствии с данными Росреестра в Российской Федерации в собственности юридических и физических лиц в большом количестве находятся земельные участки, предоставленные для жилищного строительства, на которых отсутствуют объекты капитального строительства, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке (см. таблицу).
Собственник |
Предоставленные для жилищного строительства (кроме индивидуального) без объектов капитального строительства, единиц |
Предоставленные для индивидуального жилищного строительства без объектов капитального строительства, единиц |
юридические лица |
57 776 |
141 156 |
физические лица |
290 973 |
4 423 606 |
Наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов.
В настоящее время по незастроенным земельным участкам, предоставленным для жилищного строительства, существуют две основные проблемы:
на земельном участке не построен жилой дом;
на земельном участке построен жилой дом, но право на него не зарегистрировано в установленном порядке.
Причем необходимо отметить, что в собственности физических лиц находится большое количество земельных участков, предоставленных для жилищного строительства (не индивидуального жилищного строительства).
В соответствии с существующей редакцией статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) к физическим лицам - собственникам таких земельных участков не применяется повышающий земельный налог коэффициент. Такая же ситуация по земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, но находящимся в собственности юридических лиц.
Необходимо стимулировать собственников таких земельных участков либо использовать их по назначению, либо включать в оборот недвижимости.
Законопроектом предлагается скорректировать способ применения повышающих ставок налога на землю, предусмотренных статьей 396 Налогового кодекса, в зависимости от срока использования земельного участка под жилищное строительство с момента его предоставления или приобретения, а также наличия государственной регистрации прав на построенный на земельном участке жилой дом.
Так, в отношении земельных участков, предоставленных организациям или физическим лицам из государственной или муниципальной собственности на условиях осуществления на них жилищного строительства (кроме земельных участков, предоставленных физическим лицам для индивидуального жилищного строительства), а также в отношении земельных участков, предоставленных юридическим и физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога предлагается производить в течение 2 лет по истечении 1 года с момента предоставления земельного участка для жилищного строительства - с коэффициентом 2, в течение 2 последующих лет - с коэффициентом 4, а в последующие годы с коэффициентом 6 вплоть до момента регистрации прав на построенные жилые дома.
При этом, в отличие от существующей редакции статьи 396 Налогового кодекса, в новой редакции пункта 15 указанной статьи налогоплательщику - собственнику земельного участка, предоставленного под жилищное строительство, предоставляется 1 год без применения повышающего коэффициента для осуществления разрешительных процедур на застройку земельного участка.
Для комплексных застройщиков земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, устанавливается возможность признания суммы налога, уплаченного с учетом соответствующих повышающих коэффициентов, суммой излишне уплаченного налога и подлежащего зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога предлагается производить с учетом коэффициента 5 по истечении 10 лет с момента предоставления земельного участка для индивидуального жилищного строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный жилой дом. Указанные меры приведут к стимулированию правообладателей к застройке земельных участков, завершению строительства или включению в оборот незавершенных строительством жилых домов.
Предлагаемые нормы также будут стимулировать правообладателей объектов недвижимости в целях уменьшения размера земельного налога своевременно осуществлять государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на объекты недвижимости.
В краткосрочной перспективе принятие законопроекта приведет к увеличению поступления налога на землю, стимулированию собственников незастроенных земельных участков либо использовать их по назначению, либо включать в оборот недвижимости, а также стимулированию собственников построенных объектов недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном порядке, к осуществлению государственной регистрации прав в установленном законодательством порядке.
В долгосрочной перспективе уменьшится количество незастроенных земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, и увеличится количество зарегистрированных объектов жилой недвижимости, что приведет к возврату сбора налога на землю на предыдущий уровень и повышению сборов налога на имущество.
Также законопроектом исключается возможность собственников земельных участков уходить от повышенного налогообложения путем регистрации на земельном участке любого вида объекта недвижимости (кроме жилого дома) путем замены в пунктах 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса понятия "объект недвижимости" на "жилой дом". В соответствии с действующей редакцией пунктов 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса регистрация любого вида объекта недвижимости на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, является основанием для прекращения применения повышенных ставок налогообложения, а также возврата налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога, в случае если регистрация объекта недвижимости произошла в установленный трехлетний период для юридических лиц и физических лиц - индивидуальных предпринимателей.
Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации"
Принятие федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует дополнительных расходов федерального бюджета.
Перечень федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации"
Принятие федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия федеральных законов.
Перечень нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации"
В связи с принятием федерального закона "О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации" не потребуется признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.