Статья 2

Статья 2. Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413, 3421; 2002, N 1, ст. 4; N22, ст. 2026; N30, ст. 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 6; N 21, ст. 1958; N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2874, 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3219, 3222, 3231; N 34, ст. 3517, 3522, 3527; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9, 29; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2713; N 30, ст. 3130, 3117, 3118, 3128; N 52, ст. 5581; 2006, N 1, ст. 12; N 23, ст. 2380, 2382; N 27, ст. 2881; N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3433, 3436, 3450; N 43, ст. 4412; N 50, ст. 5279; 2007, N 1, ст. 7, 31; N 21, ст. 2461, 2462; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5417; N 46, ст. 5553, 5557; N 49, ст. 6045; 2008, N 30, ст. 3577, 3598, 3614; N48, ст. 5519; N 52, ст. 6218, 6227; 2009, N 1, ст. 13; N 29, ст. 3625; N 30, ст. 3735; N 48, ст. 5731, 5732; N 52, ст. 6444, 6450; 2010, N 15, ст. 1737; N 21, ст. 2524; N 28, ст. 3553; N 31, ст. 4176, 4198; N 40, ст. 4969; N 46, ст. 5918; N48, ст. 6247, 6248; 2011, N 1, ст. 7, 37; N 17, ст. 2318; N 23, ст. 3265; N 27, ст. 3881; N 30, ст. 4566, 4575, 4583, 4593, 4596, 4606; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6731; N 49, ст. 7014, 7016, 7017, 7043, 7063; N50, ст. 7359; 2012, N 18, ст. 2128; N 24, ст. 3066; N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4319; N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6748, 6749, 6750; N 53, ст. 7578, 7584, 7603, 7607; 2013, N 9, ст. 874; N 14, ст. 1647; N 19, ст. 2321; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4046, 4081, 4084; N 40, ст. 5033, 5037, 5038, 5039; N 44, ст. 5645; N 48, ст. 6165; N 52, ст. 6981, 6985; 2014, N 26, ст. 3373, 3393; N 30, ст. 4220, 4222; N 40, ст. 5316) следующие изменения:

1) пункт 7 статьи 254 дополнить подпунктом 5 следующего содержания:

"5) расходы, указанные в пункте 10 статьи 346.57 настоящего Кодекса.";

2) статью 270 дополнить пунктом 48.19 следующего содержания:

"48.19) в виде сумм налога, исчисленного в соответствии с положениями главы 26.6 настоящего Кодекса;";

3) пункт 10 статьи 274 изложить в редакции:

"10. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам, за исключением системы налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти.";

4) пункт 2 статьи 336 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

"7) углеводородное сырье, указанное в абзацах со второго по пятый подпункта 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, добытое налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти, на участках недр, отвечающих требованиям, установленным в статье 346.55 настоящего Кодекса.";

5) раздел VIII. 1 дополнить главой 26.6 следующего содержания:

Глава 26.6. Система налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти

Статья 346.54. Общие положения. Налогоплательщики

1. Система налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Налогоплательщиками налога на прибыль от реализации добытой нефти признаются организации, являющиеся в соответствии с законодательством Российской Федерации пользователями участков недр, соответствующих критериям, указанным в статье 346.55 настоящего Кодекса.

3. Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль от реализации добытой нефти, не признаются налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых в отношении углеводородного сырья, добытого на участках недр, отвечающих требованиям, установленным в статье 346.55 настоящего Кодекса.

Для целей налогообложения налогом на прибыль от реализации добытой нефти под углеводородным сырьем понимаются добытые полезные ископаемые, указанные в абзацах со второго по пятый подпункта 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса.

4. Переход к системе налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

5. Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль от реализации добытой нефти, исчисляют и уплачивают налог на прибыль организаций в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

6. Иные налоги и сборы уплачиваются налогоплательщиками налога на прибыль от реализации добытой нефти в соответствии с порядком налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

7. Налогоплательщики налога на прибыль от реализации добытой нефти не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов.

8. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль от реализации добытой нефти, оператору, отвечающему требованиям, установленным настоящей статьей.

Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

9. Для целей налогообложения налогом на прибыль от реализации добытой нефти организация признается оператором в случае, если такая организация одновременно удовлетворяет следующим условиям:

1) в уставном капитале организации прямо или косвенно участвует организация, являющаяся на основании полученной лицензии на право пользования недрами пользователем участка недр, отвечающего требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса, либо организация, являющаяся взаимозависимым лицом с указанным пользователем недр, при этом взаимозависимость лиц определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса;

2) организация осуществляет деятельность, связанную с условиями пользования недрами, установленными лицензией на право пользования недрами, собственными силами и (или) с привлечением подрядных организаций;

3) организация осуществляет деятельность на участке недр на основе договора, заключенного с пользователем недр (далее в настоящей главе - договор на оказание операторских услуг).

10. Организация признается оператором с даты заключения договора на оказание операторских услуг и уведомления налогового органа о заключении договора на оказание операторских услуг в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи.

11. Организация - пользователь недр в течение десяти рабочих дней с даты заключения договора на оказание операторских услуг уведомляет налоговый орган по месту своего учета о заключении договора на оказание операторских услуг путем представления в налоговый орган следующих документов:

1) уведомление о заключении договора на оказание операторских услуг;

2) заверенная копия подписанного договора на оказание операторских услуг;

3) копия лицензии на право пользование участком недр, в отношении которого заключен договор на оказание операторских услуг.

12. В целях настоящей главы не допускается в отношении одного и того же участка недр заключение нескольких договоров на оказание операторских услуг и передача полномочий налогоплательщика - пользователя недр в порядке, установленном настоящей главой, более чем одному оператору.

В случае заключения организацией - пользователем недр нового договора на оказание операторских услуг с иной организацией, отвечающей требованиям, установленным пунктом 8 настоящей статьи, и одновременно удовлетворяющей условиям, установленным пунктом 3 настоящей статьи, указанная иная организация получает статус оператора с даты уведомления налогового органа о заключении договора на оказание операторских услуг в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

13. Для целей настоящей главы организация утрачивает статус оператора при наступлении наиболее ранней из следующих дат:

1) дата прекращения действия договора на оказание операторских услуг в соответствии с условиями, установленными указанным договором;

2) дата истечения срока пользования недрами, установленного лицензией на право пользования недрами, или досрочного прекращения права пользования участком недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах.

Статья 346.55. Требования к участкам недр для целей применения налога на прибыль от реализации добытой нефти

1. Для целей настоящей главы участки недр должны располагаться в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки со следующими географическими координатами:

Участок недр	Номер точки	Географические координаты
		северная широта	восточная долгота
1	2	3	4
1	1	63°38'0"	76°40'0"
	2	63°54'0"	76°40'0"
	3	63°54'0"	76°46'0"
	4	64°7'0"	76°46'0"
	5	64°7'0"	76°48'0"
	6	64°8,0"	76°48,0"
	7	64°8'0"	76°58'0"
	8	63°50'0"	76°58'0"
	9	63°50'0"	77°5'0"
	10	63°38'0"	77°5'0"
2	1	63°35*	77°22'
	2	64°08'	77°22'
	3	64°08'	77°55'
	4	63°35'	77°55'
3	1	63°54'30"	77°55'0"
	2	63°54'30"	78°24'0"
	3	63°21'0"	78°24'0"
	4	63°21'0"	78°05'0"
	5	63°20'	78°05'0"
	6	63°20'0"	77°39'0"
	7	63°35'0"	77°39*0"
	8	63°35'0"	77о55'0"
4	1	64°8'0"	76°58'0"
	2	64°8'0"	77°5'0"
	3	63°50'0"	77°5'0"
	4	63°50'0"	76°58'0"
5	1	62°44'58"	73°40'41"
	2	62°44'0"	73°30'0"
	3	62°44'0"	73°25'0"
	4	62°50'0"	73°25'0"
	5	62°50'0"	73°21'0"
	6	62°52'0"	73°21'0"
	7	62°52'0"	73°18'0"
	8	62°49'30"	73°18'0"
	9	62°49'30"	73°13'0"
	10	62°56'0"	73°13'0"
	11	62°56'0"	73°17'0"
	12	62°59'40"	73°17'0"
	13	62°59'40"	73°34'0"
	14	63°06'0"	73°50'0"
	15	63°06'0"	74°20'0"
	16	63°03'0"	74°20'0"
	17	63о03'0"	74°16'0"
	18	62°58'51,2"	74°07'0"
	19	62°54'0"	74°07'0"
	20	62°51'0"	74°07'0"
	21	62°51'0"	73°56'0"
	22	62°44'52"	73°56'0"
	23	62°44'45"	73°46'40"
	Из площади участка исключается участок недр от поверхности земли до подошвы пласта БС11:
	1	62°57'0"	74°03'0"
	2	62°58'51,2"	74°07'0"
	3	62°54'0"	74°07'0"
	4	62°54'0"	74°03'0"
6	1	61°23'0"	75°0'0"
	2	61°25'0"	75°0'0"
	3	61°25'0"	75°02'0"
	4	61°27'0"	75°02'0"
	5	61°270"	75°05'0"
	6	61°29'0"	75°05'0"
	7	61°29'0"	75°02'0"
	8	61°37'0"	75°02'0"
	9	61°370"	75°13'0"
	10	61°40'30"	75°13'0"
	11	61°40'30"	75°16'0"
	12	61°41'30"	75°16'0"
	13	61°41'30"	74°58'0"
	14	61°43'30"	74°58'0"
	15	61°43'30"	74°54'0"
	16	61°45'0"	74°54'0"
	17	61°45'0"	74°49'0"
	18	61°36'0"	74°49'0"
	19	61°36'0"	74°45'0"
	20	6Г34'0"	74°45'0"
	21	61°34'0"	74°33'0"
	22	61°30'0"	74°33'0"
	23	61"30'0"	74°29'0"
	24	61°26'0"	74°29'0"
	25	61°26'0"	74°38'0"
	26	61°23'0"	74°38'0"
	27	61°23'0"	74°55'0"
7	1	61°12'0"	67°06'0"
	2	61°09'0"	67°06'0"
	3	61°09'0"	67°36'0"
	4	61°18'0"	67°36'0"
	5	61°18'0"	67°42'0"
	6	61°30'0"	67°42'0"
	7	61°30'0"	67°39'0"
	8	61°39'0"	67°39'0"
	9	61°40'0"	67°36'0"
	10	61°42'0"	67°34'0"
	11	61°45'0"	67°35'0"
	12	61°45'0"	67°28'0"
	13	61°41'51,35"	67°27'5,75"
	14	61°39'10,18"	67°26'40,68"
	15	61°32'35,97"	67°27'1,22"
	16	61°27'21,52"	67°29'0,78"
	17	61°21'8,32"	67°29'52,14"
	18	61°17'11,94"	67°24'1,95"
	19	61°14'1,56"	67°14'33,39"
8	1	60°07'0"	70°43'0"
	2	60°07'0"	70°50'0"
	3	60°06'0"	70°50'0"
	4	60°06'0"	71°06'0"
	5	60°03'0"	71°06'0"
	6	60°03'0"	71°20'0"
	7	60°02'0"	71°20'0"
	8	60°02'0"	71°24'0"
	9	59°50'0"	71°19'0"
	10	59°50'0"	71°13'0"
	11	59°51'0"	71°12'0"
	12	59°51'30"	71°12'0"
	13	59°54'0"	71°11'30"
	14	59°49'0"	71°10'0"
	15	59°53'0"	70°45'0"
	16	59°57'0"	70°45'0"
	17	59°57'0"	70°39'0"
	18	60°03'0"	70°39'0"
	19	60°03'0"	70°43'0"
9	1	60°14'0"	70°50'0"
	2	60°14'0"	71°15'0"
	3	60°08'0"	71°15'0"
	4	60°08'0"	71°20'0"
	5	60°03'0"	71°20'0"
	6	60°03'0"	71°06'0"
	7	60°06'0"	71°06'0"
	8	60°06'0"	70°50'0"
10	1	60°27'0"	70°36'0"
	2	60°27'0"	71°10'0"
	3	60°'14'0"	71°10'0"
	4	60°14'0"	70°36'0"
11	1	63°31'0"	80°12'0"
	2	64°05'0"	80°12'0"
	3	64°05'0"	82°24'0"
	4	62°45'49"	82°24'0"
	5	62°45'39"	82°23'06"
	6	62°45'57"	82°17'29"
	7	62°48'47"	82°09'32"
	8	62°46'04"	82°02'49"
	9	62°45'25"	82°00'03"
	10	62°44'43"	81°56'43"
	11	62°41'44"	81°50'32"
	12	62°42'16"	81°44'37"
	13	62°43'47"	81°40'01"
	14	62°46'45"	81°38'25"
	15	62°48'58"	81°23'34"
	16	62°51'27"	81°17'31"
	17	62°54'34"	81°19'15"
	18	62°55'56"	81°13'24"
	19	62°56'25"	81°12'19"
	20	62°58'0"	81°11'16"
	21	62°58'08"	81°09'0"
	22	62°58'25"	81°08'37"
	23	62058'38"	81°08'40"
	24	62°58'47"	81°08'38"
	25	62°59'10"	81°08'52"
	26	62°59'38"	81°08'17"
	27	62°59'37"	81°07'40"
	28	63°00'0"	81°06'28"
	29	63°03'56"	81°02'32"
	30	63°09'0"	81°02'8"
	31	63°09'0"	81°11'0"
	32	63°26'47,7"	81°11'0"
	33	63°26'47,7"	81°22'57,8"
	34	63°35'5,5"	81°22'57,8"
	35	63°35'5,5"	81°04'22"
	36	63°31'3,7"	81°04'22"
	37	63o34'0"	80°58'0"
	38	63°34'0"	80°36'0"
	39	63°31'0"	80°36'0"
12	1	63°28'0"	81°11'0"
	2	63°31'3,7"	81°04'22"
	3	63°35'5,5"	81°04'22"
	4	63°35'5,5"	81°22'57,8"
	5	63°26'47,7"	81°22'57,8"
	6	63°26'47,7"	81°11'0"
13	1	63°28'20,64"	80°54'42,48"
	2	63°29'06,72"	80°55'57,72"
	3	63°27'24,12"	81°00'48,6"
	4	63°25'23,16"	81°00'46,8"
	5	63°25'20,46"	80°58'46,56"
	6	63°26'12,12"	80°57'03,24"
14	1	63°31'0"	80°12'0"
	2	63°31'0"	80°36'0"
	3	63°34'0"	80°36'0"
	4	63°34'0"	80°58'0"
	5	63°31'3,7"	81°04'22"
	6	63°28'0"	81°11'0"
	7	63°26'47,7"	81°11'0"
	8	63°09'0"	81°11'0"
	9	63°09'0"	81°02'18"
	10	63°04'39"	80°35'21"
	11	63°03'54"	80°35'6,36"
	12	63°06'36"	80°29'03"
	13	63°06'39,6"	80°28'24,24"
	14	63°05'15"	80°25'47"
	15	63°04'20,28"	80°25'23,88"
	16	63°02'40,92"	80°27'41,4"
	17	63°02'6,36"	80°33'40,32"
	18	63°02'15,36"	80°35'7,08"
	19	63°00'36"	80°35'22"
	20	62°53'0"	80°15'0"
	21	63°07'0"	80°15'0"
	22	63°20'0"	80°12'0"
	23	63°29'02"	80°49'59"
	24	63°ЗГ24"	80°56'02"
	25	63°26'14"	81°06'40"
	26	63°24'07"	81°00'52"
15	1	63°12'59,76"	80° 11'00,6"
	2	63°11'53,52"	80°07'46,92"
	3	63°10'39,72"	79°56'54,6"
	4	63°15'37,44"	79°57'48,6"
	5	63°16'43,68"	80°02'37,32"
	6	63°16'37,56"	80°10'27,12"
16	1	63°23'45,96"	79°41'36,96"
	2	63°18'33,48"	79°38'18,24"
	3	63°187,92"	79°32'48,12"
	4	63°19'13,8"	79°26'36,69"
	5	63°22'19,56"	79°28'52,32"
17	1	63°04'20,28"	80°25'23,88"
	2	63°06'39,6"	80°28'24,24"
	3	63°03'54"	80°35'06,36"
	4	63°02' 15,36"	80°35'07,08"
	5	63°02'06,36"	80°33'40,32"
	6	63°02'40,92"	80°27'41,4"
18	1	59°30'0"	69°39'0"
	2	59°45*0"	69°39'0"
	3	59°45'0"	69°52'0"
	4	59°48'0"	69°52'0"
	5	59°48'0"	70°0'0"
	6	59°39'0"	70°0'0"
	7	59°39'0"	70°03'0"
	8	59°30'0"	70о03'0"
19	1	61°58'0"	72°48'0"
	2	62°0'0"	72°48'0"
	3	62°0'0"	72°42'0"
	4	62°04'0"	72°42'0"
	5	62°04'0"	72°39'0"
	6	62°10'0"	72°39'0"
	7	62°10'0"	72°42'0"
	8	62°12'0"	72°42'0"
	9	62°12*0"	72°48'0"
	10	62°13'0"	72°48'0"
	11	62°13'0"	72°50'0"
	12	62°16'0"	72°50'0"
	13	62°16'0"	72°58'0"
	14	62°15'0"	72°58'0"
	15	62°13,0"	73°0'0"
	16	62°0'0"	73°06'0"
	17	62°04'0"	73°06'0"
	18	62°04'0"	73°12'0"
	19	62°12'0"	73°12'0"
	20	62°12'0"	73°15'0"
	21	62°0'0"	73°15'0"
	22	62°0'0"	72°57'0"
	23	6°59'30"	72°54'0"
	24	61°58'0"	72°54'0"
20	1	62°19'0"	66°35'0"
	2	62°28'0"	66°35'0"
	3	62°28'0"	66°44'0"
	4	62°32'0"	66°44'0"
	5	62°32'0"	67°01'0"
	6	62°27'0"	67°01'0"
	7	62°27'0"	67°08'0"
	8	62°24'0"	67°08'0"
	9	62°24'0"	67°06'0"
	10	62°23'0"	67°06'0"
	11	62°23'0"	67°01'0"
	12	62°19'0"	67°01'0"
	13	62°19'0"	66°49'37"
	14	62°1842"	66°48'45"
	15	62°18'42"	66°47'15"
	16	62°19'0"	66°45'30"
21	1	61°48'0"	74°07'0"
	2	61°48'0"	74°24'0"
	3	61°42'0"	74°24'0"
	4	61°42'0"	74°27'0"
	5	61°36'0"	74°27'0"
	6	61°36'0"	74°33,0"
	7	61°30'0"	74°33'0"
	8	61°30'0"	74°27'0"
	9	61°27'0"	74°27'0"
	10	61°27"0"	74°21'0"
	11	61°25'50"	74°21'0"
	12	61°25'50"	74°16'0"
	13	61°24'0"	74°06'30"
	14	61°24'0"	74°03'0"
	15	61°26'45"	74°03"0"
	16	61°26'45"	73°58'40"
	17	61°30'0"	73°58'40"
	18	61°30'10"	73°59'0"
	19	61о30'10"	74°00'20"
	20	61°31'23"	74°06'0"
	21	61°32'0"	74°06'0"
	22	61°32'0"	74°07'0"
	23	61°32'38"	74°07'0"
	24	61°32'38"	74°07'45"
	25	61°33'35"	74°08'42"
	26	61°34'20"	74°07'10"
	27	61°35'35"	74°09'0"
	28	61°41'0"	74°09'0"
	29	61°41'0"	74°07'0"
22	1	61°24'0"	74°03'0"
	2	61°24'0"	74°06'30"
	3	61°25"50"	74°16'0"
	4	61°25'50"	74°21'0"
	5	61°18'0"	74о2Г0*'
	6	61°18'0"	74°15'0"
	7	6Г15'0"	74° 154)"
	8	61°15'0"	74о03'0"
	9	6Г2Г50"	74°03'0"
	10	6Г2Г50"	74°0Г0"
	11	61°23'35"	74°01'0"
	12	6Г23'35"	74°03'0"

2. Участки недр, указанные в пункте 1 настоящей статьи, должны отвечать в совокупности следующим требованиям:

1) начальные извлекаемые запасы нефти на участке (участках) недр составляют не менее 70 процентов общего объема начальных извлекаемых запасов углеводородного сырья на данном участке недр.

При этом начальные извлекаемые запасы углеводородного сырья, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов, определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 и накопленной добычи, включая потери при добыче, с начала разработки конкретного участка недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода. В случае отсутствия соответствующих данных государственного баланса запасов полезных ископаемых для целей применения налога на прибыль от реализации добытой нефти учитываются данные по запасам на основании заключения государственной экспертизы запасов, утвержденного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса полезных ископаемых. Сумма накопленной добычи и начальных извлекаемых запасов углеводородного сырья для целей настоящей главы определяется в тысячах метрических тонн. При этом сумма накопленной добычи и объем начальных извлекаемых запасов видов углеводородного сырья, указанного в абзацах четвертом и пятом подпункта 3 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, определяются путем деления значения суммы накопленной добычи и объема начальных извлекаемых запасов в миллионах метров кубических на коэффициент 1,2;

2) участки недр не относятся к участкам недр, указанным в подпунктах 4 и 5 пункта 1 статьи 11.1 настоящего Кодекса.

3. Перечни участков недр, отвечающих требованиям, установленным настоящей статьей, определяются федеральным органом управления государственным фондом недр.

Перечень участков недр, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит опубликованию на официальном сайте федерального органа управления государственным фондом недр в сети "Интернет" в срок не позднее 25 ноября календарного года, при этом право на применение налога на прибыль от реализации добытой нефти в отношении углеводородного сырья, добытого на участках недр, включенных в указанный перечень, возникает с налогового периода, следующего за календарным годом, в котором участок недр был включен в перечень.

4. Для целей исчисления налога на прибыль от реализации добытой нефти налогоплательщики обязаны обеспечить ведение раздельного учета углеводородного сырья, добытого на участках недр, отвечающих требованиям, установленным настоящей статьей, с соблюдением следующих требований:

1) углеводородное сырье добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией, согласованной в установленном порядке, исключительно на участках недр, указанных в пункте 1 настоящей статьи;

2) определение количества добытого углеводородного сырья осуществляется на основании данных, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в соответствии с порядком учета, утвержденным Правительством Российской Федерации.

В случае неисполнения требований к учету добытого углеводородного сырья, установленных настоящим пунктом, углеводородное сырье, добытое на участках недр, отвечающих требованиям, установленным настоящей статьей, подлежит налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых в порядке, установленном главой 26 настоящего Кодекса.

Статья 346.56. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации добытой нефти. Под прибылью от реализации добытой нефти для целей настоящей главы понимаются доходы, полученные налогоплательщиком от реализации углеводородного сырья, добытого на участках недр, отвечающих требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой, и связанных с деятельностью по добыче и реализации углеводородного сырья.

Для целей настоящей главы реализацией признается безвозмездная передача углеводородного сырья и (или) его передача на переработку на давальческой основе, а также его передача в рамках одной организации для целей собственного потребления и (или) производства иных видов товаров (работ, услуг).

Статья 346.57. Порядок признания доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации углеводородного сырья, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса и признаваемые в соответствии с порядком, установленным статьей 271 настоящего Кодекса и иными положениями главы 25 настоящего Кодекса.

2. При определении объекта налогообложения не учитываются следующие виды доходов:

1) доходы, полученные от видов деятельности, отличных от деятельности, связанной с деятельностью по добыче (производству) и (или) реализации углеводородного сырья, добытого на участках недр, отвечающих требованиям, установленным в статье 346.55 настоящего Кодекса;

2) доходы, указанные в статьях 250 и 251 настоящего Кодекса.

3. При определении объекта налогообложения учитываются следующие виды расходов, непосредственно связанных с деятельностью по добыче (производству) и (или) реализации углеводородного сырья и признаваемых в соответствии с порядком, установленным статьей 272 настоящего Кодекса:

1) расходы, связанные с добычей (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с добычей (производством) и (или) реализацией углеводородного сырья.

4. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, оцениваются и учитываются в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса, в том числе в случаях использования в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов продукции собственного производства, включения в состав расходов результатов работ или услуг собственного производства, в том числе производства всех видов энергии, мощности, расходов на трансформацию и передачу энергии.

5. При определении объекта налогообложения не учитываются следующие виды расходов:

1) расходы, не связанные непосредственно с деятельностью по добыче (производству) и (или) реализации (передаче) углеводородного сырья, добытого на участках недр, отвечающим требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса;

2) расходы, указанные в статьях 265 и 270 настоящего Кодекса;

3) суммы налога на прибыль организаций.

6. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет:

1) доходов, полученных от реализации углеводородного сырья и доходов, полученных от иных видов деятельности;

2) расходов, непосредственно связанных с деятельностью по добыче (производству) и (или) реализации углеводородного сырья, и расходов, связанных с иными видами деятельности.

Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно и устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

7. Доходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к доходам от реализации углеводородного сырья, добытого на участках недр, отвечающих требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса, или к доходам от иной деятельности налогоплательщика, учитываются при определении налоговой базы в соответствии с положениями статьи 346.58 настоящего Кодекса в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с порядком распределения доходов, установленным налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

8. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к расходам, связанным с деятельностью по добыче углеводородного сырья на участках недр, отвечающих требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса, или к расходам от иной деятельности налогоплательщика, учитываются при определении налоговой базы в соответствии с положениями статьи 346.58 настоящего Кодекса в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с порядком распределения расходов, установленным налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

9. Налогоплательщик вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о согласовании порядка распределения доходов и расходов, указанного в пункте 6 настоящей статьи. Форма заявления и порядок согласования указанного порядка устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

10. В отношении основных средств, непосредственно используемых в деятельности по добыче углеводородного сырья на участках недр, указанных в статье 346.55 настоящего Кодекса, а также расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, применяемых для целей полезного использования попутного нефтяного газа, добытого на участках недр, указанных в статье 346.55 настоящего Кодекса, и уменьшения степени его сжигания на факельных установках, дополнительно к сумме начисленной амортизации налогоплательщик вправе в течение четырех налоговых периодов включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль от реализации добытой нефти, суммы в размере, не превышающем в каждом налоговом периоде 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств.

Указанные в настоящем пункте дополнительные начисления применяются с первого числа месяца, следующего за месяцем введения основных средств в эксплуатацию, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, и в отношении остаточной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, сформированной по состоянию на 1 января первого налогового периода применения налога на прибыль от реализации добытой нефти налогоплательщиком.

11. В отношении амортизируемого имущества, непосредственно используемого в деятельности по добыче углеводородного сырья на участках недр, указанных в статье 346.55 настоящего Кодекса, а также расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) амортизируемого имущества, применяемого для целей полезного использования попутного нефтяного газа, добытого на участках недр, указанных в статье 346.55 настоящего Кодекса, и уменьшения степени его сжигания на факельных установках, и введенного в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации, установленные статьей 259.3 настоящего Кодекса, не применяются.

12. Применительно к месторождениям, расположенным в пределах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря, в пределах морского дна внутренних морских вод Российской Федерации, в пределах дна территориального моря Российской Федерации, в пределах континентального шельфа Российской Федерации и не относящимся к месторождениям, указанным в подпунктах 4 и 5 пункта 1 статья 11.1 настоящего Кодекса, для целей исчисления налога на прибыль от реализации добытой нефти также учитываются следующие виды расходов:

1) расходы на создание и (или) эксплуатацию морской транспортно-технологической системы, в том числе расходы на танкерный флот, водолазное обслуживание, вертолетное обслуживание, навигационные расходы, расходы на судовое обслуживание, расходы на услуги транспортно-буксировочных судов, мониторинг технического состояния объектов;

2) расходы на создание и (или) эксплуатацию береговых сооружений, буровых установок, платформ, подводных добычных комплексов.

Статья 346.58. Налоговая база

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определенной в соответствии со статьей 346.56 настоящего Кодекса и правилами настоящей главы.

2. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

3. Доходы от реализации углеводородного сырья учитываются при определении налоговой базы на основании цен реализации, указанных в договоре. К сделкам по реализации углеводородного сырья, признаваемым контролируемыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, применяются правила определения рыночных цен, установленные разделом V.1 настоящего Кодекса.

4. Доходы от реализации в виде безвозмездной передачи углеводородного сырья и (или) передачи его на переработку на давальческой основе (полученные в натуральной форме) и (или) в виде передачи углеводородного сырья в рамках одной организации для целей собственного потребления и (или) производства иных видов товаров (работ, услуг) учитываются при определении налоговой базы исходя из минимальной суммы доходов от реализации нефти и (или) газового конденсата, определенной налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 346.59 настоящего Кодекса, за исключением доходов от реализации газа горючего природного и попутного нефтяного газа.

Доходы от реализации попутного нефтяного газа, указанные в абзаце первом настоящего пункта, учитываются исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемых в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса затрат на производство попутного нефтяного газа. Порядок определения затрат на производство попутного нефтяного газа устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком документально или путем проведения независимой оценки.

5. Сумма доходов от реализации, определенная за налоговый период, не должна быть меньше расчетной минимальной суммы доходов от реализации углеводородного сырья, определенной налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 346.59 настоящего Кодекса, за исключением газа горючего природного и попутного нефтяного газа.

В случае, если расчетная минимальная сумма дохода превышает сумму дохода от реализации углеводородного сырья, определенного в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, за исключением газа горючего природного и попутного нефтяного газа, для целей налогообложения учитывается расчетная минимальная сумма доходов, рассчитанная для соответствующего вида углеводородного сырья.

Сумма дохода от реализации углеводородного сырья, за исключением газа горючего природного и попутного нефтяного газа, корректируется налогоплательщиком однократно по итогам налогового периода. Налоговая база, определенная на основании произведенной корректировки, отражается в налоговой декларации за налоговый период. В случае, если по итогам произведенной корректировки сумма налога на прибыль от реализации добытой нефти, подлежащая уплате в бюджет, превышает сумму исчисленных авансовых платежей по налогу на прибыль от реализации добытой нефти по итогам отчетных периодов, налогоплательщик производит доплату соответствующих сумм налога на прибыль от реализации добытой нефти.

6. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

7. Налогоплательщики, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с настоящей главой, в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.57 настоящего Кодекса.

8. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором понесен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму понесенного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на текущий налоговый период, в аналогичном порядке может быть перенесен целиком или частично на налоговый период (налоговые периоды), следующий (следующие) за текущим, с соблюдением срока переноса убытка, установленного абзацем первым настоящего пункта.

9. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, понесенный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации добытой нефти.

Статья 346.59. Порядок определения расчетной минимальной суммы дохода от реализации углеводородного сырья

1. Расчетная минимальная сумма доходов от реализации углеводородного сырья, за исключением газа горючего природного и попутного нефтяного газа, за налоговый период определяется как сумма расчетных минимальных сумм доходов за каждый отчетный период налогового периода (далее - расчетная минимальная сумма доходов).

Расчетная минимальная сумма доходов за отчетный период налогового периода определяется как сумма произведений минимальной расчетной цены каждого из видов углеводородного сырья, рассчитанной налогоплательщиком по итогам отчетного периода, и количества соответствующего вида углеводородного сырья, реализованного налогоплательщиком в соответствующем отчетном периоде налогового периода.

2. Минимальная расчетная цена нефти и газового конденсата, определяемая в рублях за метрическую тонну, за налоговый период определяется в следующем порядке:

, где:

- коэффициент перевода тонн в баррели за календарный месяц отчетного налогового периода;

- средний за отчетный период уровень цен нефти сорта "Юралс", выраженный в долларах США за баррель, определяемый как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в налоговом периоде. Рассчитанный в настоящем порядке уровень цен нефти сорта "Юралс" уменьшается на удельное значение транспортных расходов от мировых рынков нефтяного сырья до границ территорий государств - членов Таможенного союза. В состав транспортных расходов в том числе включаются фрахт и перевалка в порту, плата за простой судна (демерредж), расходы на страхование, таможенное оформление, прочие расходы, связанные с транспортировкой нефти сырой. Порядок определения удельного значения транспортных расходов от мировых рынков нефтяного сырья до границ территорий государств - членов Таможенного союза устанавливается Правительством Российской Федерации;

- ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) 2709 00), действующая в отчетном периоде, рассчитанная по формулам, установленным Правительством Российской Федерации, и доведенная через официальные источники информации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- среднее значение за отчетный период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде;

Указанные в настоящей статье значения (), (), () за каждый календарный месяц отчетного налогового периода в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. При отсутствии указанной информации в официальных источниках значения (), (), () определяются налогоплательщиком самостоятельно;

- среднее индикативное значение расходов на хранение нефти и транспортировку от территории субъекта Российской Федерации, в границах которого расположен участок недр, до границ территорий государств - членов Таможенного союза с государствами, не входящими в Таможенный союз, за отчетный период, выраженное в рублях за метрическую тонну.

К расходам на хранение нефти и транспортировку при ее реализации, в частности, относятся расходы по доставке (транспортировке) магистральным трубопроводным транспортом, расходы на слив, налив, погрузку, разгрузку и перегрузку, на оплату услуг в портах и транспортно- экспедиционных услуг.

Значение () рассчитывается для каждого субъекта Российской Федерации исходя из установленных в отчетном налоговом периоде тарифов на услуги по транспортировке нефти по системе магистральных трубопроводов при поставках нефти за пределы таможенной территории Российской Федерации и государств - членов Таможенного союза и расстояний от территории субъекта Российской Федерации до границ территорий государств - членов Таможенного союза и (или) исходя из установленных цен на услуги по транспортировке нефти по системе магистральных трубопроводов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов.

Величина указанных расходов () за каждый календарный месяц отчетного налогового периода устанавливается и доводится через официальные источники информации уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Значения, рассчитанные в порядке, определенном настоящим пунктом, округляются до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

3. Количество соответствующего вида углеводородного сырья, реализованного налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде, которое не может быть непосредственно отнесено к количеству соответствующего вида углеводородного сырья, добытого и реализованного в рамках деятельности, осуществляемой на участках недр, отвечающих требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса, или к количеству соответствующего вида углеводородного сырья, добытого и реализованного в рамках деятельности, осуществляемой на иных участках недр, учитывается при определении расчетной минимальной суммы доходов в соответствии с положениями настоящей статьи в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с порядком распределения количества реализованного в налоговом (отчетном) периоде углеводородного сырья, установленным налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Статья 346.60. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются календарный месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Статья 346.61. Налоговая ставка

В отношении налоговой базы, определенной в отношении участков недр, указанных в пункте 1 статьи 346.55 настоящего Кодекса, устанавливается налоговая ставка в размере 60 процентов, при этом:

1) сумма налога на прибыль от реализации добытой нефти, исчисленная по налоговой ставке в размере 48 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога на прибыль от реализации добытой нефти, исчисленная по налоговой ставке в размере 12 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 346.62. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль от реализации добытой нефти и авансовых платежей

1. Налог на прибыль от реализации добытой нефти определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 346.58 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу на прибыль от реализации добытой нефти исходя из налоговой ставки и фактически полученной прибыли от реализации добытой нефти, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль от реализации добытой нефти уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

3. Уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль от реализации добытой нефти засчитываются в счет уплаты налога на прибыль от реализации добытой нефти по итогам налогового периода, а также в счет уплаты следующего авансового платежа.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательная или равна нулю, указанные платежи в соответствующем периоде не уплачиваются.

4. Уплата налога на прибыль от реализации добытой нефти и авансового платежа по налогу на прибыль от реализации добытой нефти производится налогоплательщиками по месту нахождения организации.

5. Налог на прибыль от реализации добытой нефти, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.63 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации.

Статья 346.63. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения. Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации в срок не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Статья 346.64. Порядок и условия начала и прекращения применения системы налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти

1. Организации, изъявившие желание перейти на систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 30 ноября календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти, в письменном виде в соответствии с формой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области налогов и сборов, одновременно с предоставлением следующих документов:

копия лицензии на пользование участками недр (включая все приложения), отвечающими требованиям, установленным статьей 346.55 настоящего Кодекса;

копия выписки из государственного баланса запасов полезных ископаемых по участкам недр, отвечающим требованиям, установленным 346.55 настоящего Кодекса, по состоянию на 25 ноября года, предшествующего году налогового периода.

2. Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

3. Налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти, не вправе до окончания календарного года налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

4. Налогоплательщик, применяющий систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, но не ранее чем по истечении пяти лет начиная с года перехода на систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 ноября года, предшествующего году перехода на иной режим налогообложения.

5. Налогоплательщик, перешедший с системы налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на систему налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти в порядке, установленном настоящей статьей.".