Статья 2

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3522; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 23, ст. 2382; 2007, N 21, ст. 2462; 2008, N 30, ст. 3614; N 48, ст. 5519; 2009, N 1, ст. 13; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6247; 2011, N 1, ст. 7; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4593; N 49, ст. 7017, 7043; 2012, N 41, ст. 5526; 2013, N 19, ст. 2321; N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037, 5038; N 44, ст. 5645; N 52, ст. 6985; 2014, N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661; 2015, N 1, ст. 17) следующие изменения:

1) в статье 148:

а) в подпункте 4 пункта 1:

а) в абзаце третьем после слов "аналогичных прав" дополнить словами ", за исключением услуг, указанных в абзаце двенадцатом настоящего подпункта";

в абзаце четвертом после слова "модификации" дополнить словами ", за исключением услуг, указанных в абзаце двенадцатом настоящего подпункта";

в первом предложении абзаца пятого после слова "информации" дополнить словами ", за исключением услуг, указанных в абзаце двенадцатом настоящего подпункта";

дополнить абзацами двенадцатым и тринадцатым следующего содержания:

"оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

Особенности определения фактического местонахождения покупателя на территории Российской Федерации в случае, указанном в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, а также перечень документов (информации), подтверждающих место оказания услуг, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.";

б) пункт 4 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:

"3) документы (информация), подтверждающие фактическое местонахождение покупателя (при оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса).";

2) подпункт 26 пункта 2 статьи 149 изложить в следующей редакции:

"26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением прав на использование программ для электронных вычислительных машин, базы данных) на основании лицензионного договора;";

3) в статье 170:

а) подпункт 2 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, за исключением товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса;";

б) абзацы третий и четвертый пункта 4 изложить в следующей редакции:

"принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также для осуществления операций по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а также для осуществления операций по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, а также для осуществления операций по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.";

в) подпункт 1 пункта 4.1 изложить в следующей редакции:

"1) по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а также операций по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;";

4) в статье 171:

а) в пункте 1 после слов "налоговые вычеты" дополнить словами ", если иное не установлено настоящей главой.";

б) в пункте 2:

после слов "вычетам подлежат" дополнить словами ", если иное не установлено статьей 174.2 настоящего Кодекса,";

дополнить подпунктом 3 следующего содержания:

"3) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.".

5) пункт 1 статьи 172 дополнить абзацем следующего содержания:

"Налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, при наличии документов, подтверждающих место оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, а также выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от осуществления указанных операций.";

6) дополнить статьей 174.2 следующего содержания:

"Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

1. Под оказанием услуг в электронной форме понимается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" или иную аналогичную электронную сеть (далее в настоящей статье - сеть "Интернет") автоматизировано с использованием информационных технологий.

В целях настоящей главы к таким услугам относятся следующие операции:

передача прав, не являющихся исключительными, на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включая права доступа (в том числе к автоматизированным онлайн играм, которые зависят от наличия сети "Интернет") и дополнительные функциональные возможности, а также обновления к ним. К таким услугам, в частности, относятся услуги по установке (загрузке) игр на компьютеры и мобильные телефоны, программ для блокировки рекламных баннеров, программ для ведения бухгалтерского учета и антивирусных программ, фильтров на веб-сайтах);

предоставление возможности размещать предложения о реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав на сайтах в сети "Интернет" или в программах для электронных вычислительных машин; оказание рекламных услуг и услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и (или) заключения сделок между продавцами и покупателями через сети "Интернет" (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически генерируемого сообщения);

обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (в том числе вебсайтов и веб-страниц), обеспечении доступа к ним других пользователей сети, предоставлении пользователям возможности их модификации;

хранение и обработка информации, предоставляемой покупателем продавцу для оказания данных услуг через сеть "Интернет", при условии, что покупатель имеет доступ к хранимой информации через информационно-телекоммуникационную сеть и (или) возможность обработки данных, позволяющую пользователю увеличивать скорость доступа к хранимой информации (в частности, предоставление в режиме реального времени дискового пространства по запросу, хранение в режиме реального времени данных, при котором предоставляемая информация размещается и извлекается автоматически);

предоставление доменных имен, оказание услуг провайдера хостинга;

оказание услуг по удаленному системному администрированию и удаленной программной поддержке информационных систем, сайтов в сети "Интернет";

оказание услуг, осуществляемых автоматическим образом через сеть "Интернет" при вводе конкретных данных покупателем услуги;

автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлении отобранных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);

предоставлении информации через сеть "Интернет", включая предоставление электронных книг и других электронных публикаций, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений;

предоставление систем поиска и прочих порталов для сети "Интернет";

ведении статистики в интернет-сайтах;

трансляции телеканалов и (или) радиоканалов с использованием сети "Интернет";

услуги связи, предоставляемые через сеть "Интернет".

2. При оказании иностранными организациями (далее в целях настоящей статьи - иностранные продавцы), физическим лицам услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как стоимость этих услуг с учетом суммы налога.

3. В целях настоящей главы иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При оказании иностранными организациями физическим лицам услуг в электронной форме, местом реализации которых признается Российская Федерация, иностранные организации - посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с указанными иностранными организациями признаются в целях настоящей главы налоговыми агентами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом.

4. При оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, иностранными организациями, указанными в пункте 3 настоящей статьи, моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) этих услуг.

5. Сумма налога исчисляется иностранными организациями, указанными в пункте 3 настоящей статьи, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента процентная доля налоговой базы.

6. Суммы налога, предъявленные иностранным организациям, указанным в пункте 3 настоящей статьи (за исключением их филиалов и представительств, расположенных на территории Российской Федерации), при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат.

7. Уплата налога иностранными организациями, указанными в пункте 3 настоящей статьи, производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

8. Налоговая декларация иностранными организациями, указанными в пункте 3 настоящей статьи, представляется через личный кабинет налогоплательщика не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В налоговую декларацию не включаются сведения из книги покупок и книги продаж, указанные в пункте 5.1 статьи 174 настоящего Кодекса.

9. При оказании иностранными продавцами услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями-посредниками, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах (за исключением указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 83 настоящего Кодекса), исчисление и уплата налога в бюджет производится указанными покупателями услуг в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 настоящего Кодекса.

10. При оказании иностранными продавцами услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах (за исключением указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 83 настоящего Кодекса), осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с указанными иностранными продавцами.

Указанные налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 161 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.".

7) дополнить статьей 299.6 следующего содержания:

"Статья 299.6. Особенности определения расходов при получении доходов от предоставления прав на основании лицензионного договора на использование программ для электронных вычислительных машин и (или) баз данных, включая права доступа и дополнительные функциональные возможности к ним

1. Налогоплательщики при определении налоговой базы вправе применять особенности, установленные настоящей статьей, если одновременно налогоплательщиком выполняются следующие условия:

1) налогоплательщик является российской организацией;

2) организация получила документ о государственной аккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

3) в результате уменьшения доходов от предоставления прав на основании лицензионного договора на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включая права доступа и дополнительные функциональные возможности к ним, (далее в настоящей статье - доходы от передачи прав), на сумму расходов, определенную с учетом пункта 2 настоящей статьи, налогоплательщиком получен положительный финансовый результат за отчетный (налоговый) период;

4) налогоплательщики ведут раздельный учет доходов от передачи прав, и расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.

2. При определении финансового результата при получении доходов от передачи прав, учитываются суммы обоснованных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением указанных доходов.

Если расходы непосредственно связаны как с получением доходов от передачи прав, так и с получением иных доходов, то в целях раздельного учета размер расходов, связанных с получением доходов от передачи прав, определяется расчетным путем:

Рр х Дпп/ДР, где

Рр - сумма расходов за отчетный (налоговый) период, подлежащая распределению;

Дпп - сумма доходов от передачи прав за отчетный (налоговый) период;

ДР - доходы от реализации за отчетный (налоговый) период. Если доходы от передачи прав учитываются налогоплательщиком в составе внереализационных доходов, то принимается суммарное значение доходов от реализации за отчетный (налоговый) период и доходов от передачи прав за отчетный (налоговый) период.

3. При определении налоговой базы, облагаемой по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, сумма расходов за отчетный (налоговый) период рассчитывается по следующей формуле:

Р + (Дпп - Р) х 0,8, где

Р - сумма расходов, определенная с учетом пункта 2 настоящей статьи.".