Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 25 сентября 2012 г. N 3.5-03/1069 на Федеральный закон "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (не действует)

Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 25 сентября 2012 г. N 3.5-03/1069
на Федеральный закон "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Досье на проект федерального закона

Рассмотрев Федеральный закон "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", принятый Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 21 сентября 2012 года, Комитет отмечает.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) подлежит ратификации, так как устанавливает правила иные, чем предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации.

Конвенция подписана в городе Буэнос-Айресе 10 октября 2001 года в двух экземплярах каждый на русском, испанском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случае любого расхождения при толковании применяется текст на английском языке. От имени Российской Федерации Конвенция подписана статс-секретарем - заместителем Министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталовым.

Конвенция основана на проекте типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, которое было утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 года N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", кроме того, договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН).

Целями указанной Конвенции являются создание условий, при обеспечении которых юридические и физические лица обоих договаривающихся государств будут освобождены от двойного налогообложения одних и тех же доходов и имущества как в своем государстве, так и государстве-партнере.

Конвенция применяется к лицам, являющимся резидентами одного из обоих договаривающихся государств, в отношении налогов на доходы и капитал. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общего дохода или отдельных его элементов. Конвенцией регламентированы правила налогообложения следующих доходов: от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, от морских, воздушных перевозок, а также от капитала и прироста стоимости капитала, долговых требований, доходов физических лиц. Дивиденды, проценты, роялти также облагаются налогом. Конвенция будет применена также к идентичным или аналогичным налогам, которые будут установлены после ратификации Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогом в том государстве, где имущество фактически находится.

Налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве через постоянное представительство, расположенное в нем.

Прибыль резидента договаривающегося государства от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в этом государстве, в котором эксплуатируются морские и воздушные суда.

Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в другом государстве. В то же время оговорено право взимания налога и в государстве-источнике, но в этом случае налог не может превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов, если фактический получатель прямо владеет по меньшей мере 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и 15 процентов - во всех остальных случаях.

Право взимать налоги с процентов, которые выплачиваются по разным долговым обязательствам, предоставлено государству, резидентом которого будет получатель дохода. При этом оговорено право взимания налога в государстве-источнике: налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы процентов.

Кроме того, проценты, возникающие в Российской Федерации и выплачиваемые Правительству или Центральному Банку Аргентины освобождаются от российских налогов. Аналогичная норма предусмотрена и для Российской Федерации.

Право взимать налоги с роялти предоставлено государству, резидентом которого является их получатель. В то же время оговаривается право взимания налога с роялти в государстве-источнике, в этом случае налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы роялти.

Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Налог уплачивается физическим лицом со всех доходов в той стране, в которой оно находилось не более 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде. Исключение сделано для артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов, стажеров и членов экипажей транспортных средств.

Капитал, представленный движимым и недвижимым имуществом, которому посвящена статья 6 Конвенции, принадлежащей резиденту одного договаривающегося государства и находящийся в другом договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

Капитал, представленный морскими или воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках, а также движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в том договаривающемся государстве, резидентом которого является владелец таких морских и воздушных судов.

Конвенция содержит положения в части недопущения налоговой дискриминации, регулирования процедуры рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешение споров, вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определения методов устранения двойного налогообложения.

Конвенция вступает в силу на следующий день после даты последнего из уведомлений о выполнении договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для ее вступления в силу. Положения Конвенции будут применяться с первого января года, следующего за годом ее вступления в силу.

К текстам Конвенции на русском и английском языках имеются поправки технического характера, согласованные с Аргентинской Республикой путем обмена дипломатическими нотами. Имеется Протокол к Конвенции, который уточняет отдельные положения.

Финансово-экономическое обоснование, представленное к проекту федерального закона, не предусматривает дополнительных расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Согласно методике проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов коррупциогенные факторы не выявлены.

На основании изложенного Комитет считает возможным рекомендовать Совету Федерации одобрить Федеральный закон "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал".

Председатель Комитета

Е.В. Бушмин