"1С:Бухгалтерия 8" ("БУХ.1С", N 4, апрель 2013 г.)

"1С:Бухгалтерия 8"

В соответствии с Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 декларация по УСН за 2012 год должна формироваться с копейками. В названном решении ВАС РФ суд признал недействующим пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН, так как в НК РФ расчет с округлением предусмотрен только для определения базы по НДФЛ и ЕНВД, а для УСН аналогичный порядок не установлен. В программе есть функция "точность", которая добавляет копейки в декларацию по УСН, но в таком виде эта декларация не распечатывается и не выгружается. Почему?

Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, признан не соответствующим НК РФ. Согласно этой норме стоимостные показатели в декларации следует округлять до полных рублей.

Судьи пришли к выводу, что подобное требование приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает округления стоимостных показателей при расчете налога, уплачиваемого при УСН.

Решение ВАС РФ от 20.08.2012 вступило в законную силу немедленно после его принятия, т.е. 20 августа 2012 года. Положения пункта 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН не применяются также начиная с указанной даты (см. ч. 4, 5 ст. 195 АПК РФ). Но фактически, заполнить декларацию по УСН без округления можно только на бумаге, а электронный формат отчетности не предусматривает копеек, как и сама форма декларации (утвержденная форма и машиночитаемый бланк с двухмерным штрихкодом).

Предполагалось, что будут внесены изменения в форму декларацию, так как действующая форма декларации и формат электронного представления не соответствуют решению ВАС РФ. А именно, для стоимостных показателей форма предусматривает только восемь ячеек, то есть в действующей форме декларации эти копейки просто негде показать. Соответствующих ячеек для них не предусмотрено. Более того, программа ГНИВЦ ФНС России "Налогоплательщик ЮЛ", предназначенная для заполнения форм отчетности, округляет рассчитанный с копейками налог до целых рублей.

Почему в регламентированный отчет "Бухгалтерская отчетность" в бухгалтерский баланс не попадает сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"?

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы) независимо от их места нахождения.

Это следует из Федерального закона от 04.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 13, ч. 6) и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (п. 8). Следовательно, данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" обособленно при составлении бухгалтерской отчетности организации не отражаются (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Формирование баланса отдельно как по обособленному подразделению (ОП), так и отдельно по организации (без учета оборотов обособленного подразделения) может быть использовано для собственных внутренних нужд.

И ранее счет 79 был добавлен в алгоритм заполнения бухгалтерского баланса по просьбам пользователей, но методически это неверно.

Бухгалтерский баланс должен формироваться и представляться в соответствующие контролирующие органы в целом по организации. И при правильном ведении учета в свернутом виде счет должен иметь нулевой остаток.

Сальдо на отчетную дату по счету 79 отдельно в обособленном подразделении и отдельно в самой организации (без ОП) можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости.

"БУХ.1С", N 4, апрель 2013 г.