КБК в 2013 году (Н.А. Петрова, "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2013 г.)

КБК в 2013 году

Читатели обратились к нам с вопросом, какие КБК (коды бюджетной классификации) изменились в 2013 году. Мы отвечаем на вопрос и приводим КБК, по которым "упрощенцы" уплачивают налоги и страховые взносы в 2013 году. Особое внимание уделим изменениям.

Приказом Минфина РФ от 21.12.2012 N 171н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" (далее - Указания N 171н) были утверждены КБК, на которые налогоплательщики должны уплачивать налоги и сборы, страховые взносы. Согласно п. 2 данного приказа он применяется при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ на 2013 год, то есть уплата налоговых и неналоговых платежей в бюджет, ПФР и ФСС должна производиться в 2013 году по указанным КБК.

Отметим, что Приказ Минфина РФ от 21.12.2011 N 180н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", в соответствии с которым уплачивались платежи в бюджет в 2012 году, утратил силу с 1 января 2013 года.

Основные изменения КБК вызваны новшествами действующего законодательства.

Новые КБК введены для нового специального налогового режима - патентной системы налогообложения, которая начала действовать с 1 января 2013 года.

Также новые КБК введены для страховых взносов, уплачиваемых по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в Федеральном законе от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), которые уплачиваются с 1 января 2013 года.

Претерпели изменения КБК по страховым взносам, уплачиваемым с 2013 года индивидуальными предпринимателями, что также связано с изменениями действующего законодательства, вступившими в силу 1 января 2013 года.

КБК по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, в 2013 году не изменились.

Отметим, что Указаниями N 171н введена детализация КБК и новые КБК по уплате государственной пошлины.

Упрощенная система налогообложения

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	182 105 01011 01 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	182 105 01011012000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	182 105 01011013000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01012 01 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01012 01 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01012 01 3000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов	182 105 0102101 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов	182 105 0102101 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов	182 105 01021013000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01022 01 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01022 01 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01022 013000 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01030 01 1000 110
Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01030 01 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 01030 013000 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 105 01050 01 1000 110
Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ	182 105 01050 01 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ	182 105 01050 013000 110

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
ЕНВД для отдельных видов деятельности	182 105 02010 02 1000 110
Пени и проценты по ЕНВД	182 105 02010 02 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по ЕНВД	182 105 02010 02 3000 110
ЕНВД для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 02020 02 1000 110
Пени и проценты по ЕНВД (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 02020 02 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по ЕНВД (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 105 02020 02 3000 110

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 3000 110

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
Пени и проценты по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 3 00 110

Налог на доходы физических лиц

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ	182 10102010 01 1000 110
Пени и проценты по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ	182 10102010 01 2000 110
Суммы денежных взысканий (штрафов) по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ	182 10102010 013000 110

С 1 января 2013 года введены новые коды бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2012 N 218-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов".

Страховые взносы

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 102 02010 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Рф, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	392 102 02020 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)	392 102 0203106 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)	392 102 02032 06 0000 160
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР	392 102 0204106 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)	392 102 02100 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)	392 102 02110 06 0000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 102 02131 06 0000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 102 02132 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 102 02140 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	392 102 02150 06 0000 160
Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)	392 109 10010 06 0000 160
Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)	392 109 10020 06 0000 160

Обратите внимание! Код подвида доходов бюджетов состоит из четырех разрядов (разряды 14-17 кода классификации доходов бюджетов):

- 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

- 2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;

- 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ;

- 4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000).

Минфин выпустил Письмо от 06.02.2013 N 02-04-10/2578 "Переходная таблица по кодам классификации доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и переходная таблица по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджетов, применяемым с 1 января 2013 года", в котором в целях обеспечения исполнения бюджетов бюджетной системы РФ по доходам и источникам финансирования дефицитов бюджетов он доводит переходные таблицы по кодам классификации доходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов, подготовленные в соответствии с Указаниями N 171н.

Эти таблицы размещены на сайте Минфина в разделе "Бюджетная классификация, бюджетный учет и исполнение бюджетов по доходам и источникам финансирования дефицитов бюджетов", подраздел "Бюджетная классификация Российской Федерации".

Приведем выдержки из таблиц, интересные для "упрощенцев":

Классификация доходов бюджетов, применяемая в 2012 году (Приказ Минфина РФ от 21.12.2011 N 180н)		Классификация доходов бюджетов, применяемая в 2013 году (Приказ Минфина РФ от 21.12.2012 N 171н)
Код	Наименование	Код	Наименование
392 1 02 02100 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии	392 1 02 02100 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
392 102 02110 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии	392 102 02100 06 0000 160	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
182 1 05 0104102 0000 110	Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСНО	182 109 11010 02 0000 110	Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСНО
182 1 05 01042 02 0000 110	Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСНО (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	182 109 11020 02 0000 110	Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСНО (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

Н.А. Петрова,

эксперт журнала "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский

учет и налогообложение"

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2013 г.