Изменения в отчетности в ПФР (М. Волкова, "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2013 г.)

Изменения в отчетности в ПФР

Каждое бюджетное учреждение при осуществлении деятельности сталкивается с необходимостью представления отчетности во внебюджетные фонды. Одним из таких фондов является ПФР. Сегодня в рамках представленного материала поговорим о последних изменениях.

Об изменениях

Согласно п. 2 Постановления N 17П*(1) с первого отчетного периода 2013 года вводятся следующие новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования:

- форма СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица";

- форма АДВ-6-5 "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица" (представляется плательщиком страховых взносов - страхователем в составе пачки входящих исходных (корректирующих, отменяющих) документов, содержащих сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица по форме СЗВ-6-4).

Опись документов, передаваемых работодателем в территориальный орган ПФР, подписывается исполнителем (по требованию руководителя), заверяется подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации (п. 8 Инструкции N 192п*(2)).

Еще одно изменение в организационной части формирования файла, содержащего пачку документов: в Информационном сообщении ПФ РФ от 21.02.2013 "Особенности представления страхователями в органы ПФР отчетности начиная с отчетности за I квартал 2013 года" сказано, что отклонения от требований правил проверки документов индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в электронной форме, разделяются по степени (коду) грубости, например:

- 10 - сравнительно редкая, но возможная ситуация; файл может быть принят без дополнительного выяснения ситуации (предупреждение);

- 20 - ситуация возможная, но требующая разъяснений (предупреждение);

- 30 - неверное сочетание элементов и блоков, отсутствие необходимых элементов и блоков (ошибка);

- 40 - недопустимые символы, недопустимые коды (ошибка);

- 50 - неверная структура файла (ошибка);

При наличии в файле ошибок файл не будет принят территориальным органом ПФР.

Заполнение реквизитов форм СЗВ-6-4, АДВ-6-3

В новой редакции Инструкции N 192п, а именно в п. 79, 81, установлены правила заполнения форм отчетности СЗВ-6-4, АДВ-6-3. Приведем обязательные к заполнению реквизиты:

Реквизит страхователя	Правила заполнения		Примечание
Регистрационный номер ПФР	Указывается номер регистрации работодателя как плательщика страховых взносов с указанием региона и района по классификации, принятой в ПФР		Данный номер сообщается территориальным органом ПФР
Наименование учреждения (сокращенное)	Указывается краткое наименование учреждения
ИНН, КПП	Указывается ИНН работодателя и код причины постановки на учет
Код категории застрахованного лица	Заполняется в соответствии с одноименным классификатором параметров. Корректирующие сведения должны содержать код категории застрахованного лица, указанный в исходных данных
Отчетный период		Символом "Х" отмечается отчетный период, за который форма содержит сведения, например квартал, полугодие, девять месяцев, год
Тип сведений		Отмечается одно из значений:
		исходные;		- представляются взамен формы, возвращенной страхователю из-за содержащихся в ней ошибок;
		корректирующие;		- если в исходной форме были представлены сведения, не соответствующие действительности, в корректирующей форме указываются сведения в полном объеме. Представляются вместе с исходными формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка. Сопровождаются формой АДВ-6-2;
		отменяющие		- в данной форме заполняются реквизиты до "Страховой номер" включительно. Представляются вместе с исходными формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка
Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом		Отмечается символом одно из следующих значений: - трудовой; - гражданско-правовой		Если с застрахованным лицом в течение отчетного периода заключено более одного гражданско-правового договора, на застрахованное лицо представляется одна форма СЗВ-6-4
* Приведенные выше реквизиты заполняются одинаково для форм СЗВ-6-4 и АДВ-6-5.

Расчетные таблицы

Рассмотрим заполнение расчетных таблиц на примере.

Пример 1

Бюджетное учреждение заключило гражданско-правовой договор с физическим лицом на проведение в здании покрасочных работ. Сумма договора составляет 50 000 руб., срок проведения работ - три месяца (январь - 15 000 руб., февраль - 15 000 руб., март - 20 000 руб.). С произведенных выплат были начислены и уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе на обязательное пенсионное страхование в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 7 Закона о страховых взносах*(3). Так как физическое лицо родилось после 1967 г., применяются следующие тарифы: 24% - страховая часть, 2% - накопительная часть.

Месяц	Начислено и уплачено страховых взносов
	Итого	Страховая часть	Накопительная часть
Январь	3 900	3 600	300
Февраль	3 900	3 600	300
Март	5 200	4 800	400
	13 000	12 000	1 000

На основании данных приведем таблицы заполнения формы СЗВ-6-4.

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Всего за последние три месяца отчетного периода, в том числе	Сумма выплат и иных вознаграждений, руб.	В том числе те, на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
		Входящие в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную	Входящие в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную
Январь	15 000	3 900
Февраль	15 000	3 900
Март	20 000	5 200

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода

Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии		Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
Начислено	Уплачено	Начислено	Уплачено
12 000	7 200	1 000	600

Новая форма РСВ-1

С 2013 года на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в Законе о трудовых пенсиях*(4), учитываются периоды работы, дающей право на досрочное назначение пенсии по старости, за которое уплачены страховые взносы в соответствии с дополнительными тарифами, предусмотренными ст. 33.2 Закона об обязательном пенсионном страховании*(5).

Обратите внимание! В 2013 году солидарная часть тарифа страховых взносов для организаций, осуществляющих выплаты в отношении мужчин по достижении 50 лет и женщин по достижении 45 лет, если они проработали соответственно не менее десяти лет и семи лет шести месяцев на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет, составляют 4 и 2% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 2 Закона о трудовых пенсиях (ст. 33.2 Закона об обязательном пенсионом страховании).

Приказом Минтруда РФ N 639н*(6) утверждены новая форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Эти изменения применяются с представления отчетности за I квартал 2013 года.

Раздел II данной формы дополнен двумя подразделами для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов:

- подразделом 2.2 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- подразделом 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".

Рассмотрим порядок заполнения формы РСВ-1, а также не оставим без внимания ее новые разделы.

Пример 2

В городской клинической больнице более 15 лет работают два рентгенолога - И.А. Сидоров, 1960 г.р., и О.О. Макарова, 1967 г.р. В соответствии с проведенной аттестацией рабочих мест данная работа признается работой с вредными условиями труда. В соответствии с п. 1 ст. 58.3 Закона о страховых взносах в отношении этих работников применяется дополнительный тариф в ПФР - 4%.

Также в больнице работает сторож А.А. Лапин, 1957 г.р., который более 15 лет проработал в учреждении, исполняющем уголовно-исправительные наказания в виде лишения свободы. В отношении данного работника в соответствии с п. 2 ст. 58.3 Закона о страховых взносах применяется дополнительный тариф в ПФР - 2%. В марте сторожу была оказана единовременная материальная помощь в размере 3 000 руб. (в соответствии с п. 3 ст. 9 Закона о страховых взносах данная сумма страховыми взносами не облагается).

За I квартал 2013 года работникам, в отношении которых применяется ставка по дополнительному тарифу 4 и 2%, были произведены следующие выплаты:

Месяц	Дополнительный страховой тариф в размере 4%			Дополнительный страховой тариф в размере 2%
	Сидоров И.А.	Макарова О.О.	Итого	Лапин А.А.
	Сумма, руб.	Сумма, руб.		Сумма, руб.
Январь	20 000	19 500	39 500	9 000
Февраль	22 000	20 000	42 000	7 500
Март	18 000	18 000	36 000	13 000
Итого	60 000	57 500	117 500	29 500

На основании приведенных данных заполним таблицы формы РСВ-1 по дополнительным тарифам.

Подраздел 2.2 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"

Наименование показателя	Код строки	Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние три месяца отчетного периода
			1 месяц	2 месяц	3 месяц
1	2	3	4	5	6
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	280	117 500	39 500	42 000	36 000
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	281	0	0	0	0
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	282	0	0	0	0
База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу (с. 280 - с. 281 - с. 282)	283	117 500	39 500	42 000	36 000
Начислено страховых взносов по дополнительному тарифу	284	4 700	1580	1680	1440
Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (чел.)	285	2	2	2	2

Подраздел 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"

Наименование показателя	Код строки	Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние три месяца отчетного периода
			1 месяц	2 месяц	3 месяц
1	2	3	4	5	6
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	290	29 500	9 000	7 500	13 000
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	291	3000	0	0	3000
Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	292	0	0	0	0
База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу (с. 290 - с. 291 - с. 292)	293	26 500	9 000	7 500	10 000
Начислено страховых взносов по дополнительному тарифу	294	530	180	150	200
Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (чел.)	295	1	1	1	1

М. Волкова,

эксперт журнала "Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Правления ПФ РФ от 28.01.2013 N 17п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п".

*(2) Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п.

*(3) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

*(4) Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

*(5) Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

*(6) Приказ Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения".