Вопрос: В каких случаях физическое лицо может ставить вопрос о компенсации морального вреда? Какие для этого могут быть основания? Какие по этому поводу надо будет уплатить налоги и иные обязательные платежи? ("Практический бухгалтерский учет", N 6, июнь 2013 г.)

В каких случаях физическое лицо может ставить вопрос о компенсации морального вреда? Какие для этого могут быть основания? Какие по этому поводу надо будет уплатить налоги и иные обязательные платежи?

Компенсация морального вреда - один из способов защиты гражданских прав (ст. 12 ГК РФ). Моральный вред - это нравственные или физические страдания, причинённые действиями, нарушающими личные неимущественные права гражданина либо посягающими на принадлежащие ему другие нематериальные блага (ст. 151 ГК РФ). Компенсация морального вреда производится независимо от вины причинителя вреда в следующих случаях (ст. 1100 ГК РФ):

- вред причинён жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности;

- вред причинён гражданину в результате его незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного наложения административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;

- вред причинён распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию;

- в иных случаях, предусмотренных законом.

Работник имеет право на возмещение вреда, причинённого ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда (ст. 21 ТК РФ).

Работодатель обязан возмещать вред, причинённый работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред (ст. 22 ТК РФ). Обязанность по возмещению морального вреда возникает у работодателя при наличии следующих условий:

- причинение работнику физических и (или) нравственных страданий;

- совершение работодателем виновных неправомерных действий или бездействия;

- наличие причинной связи между неправомерными виновными действиями (бездействием) работодателя и физическими и (или) нравственными страданиями работника.

Например, к таким случаям причисляются нравственные переживания работника, вызванные потерей работы (незаконное увольнение), неправомерным переводом на другую работу, применением дисциплинарного взыскания и т.д.

Также обязанность возмещения морального вреда возникает в случае, если работник понёс физические страдания в связи с полученной травмой на производстве по причине ненадлежащей организации работ.

Размер морального вреда, нанесённого работнику, работник и работодатель определяют своим соглашением, причём лучше, если оно будет оформлено в письменном виде с подписями обеих сторон (ст. 237 ТК РФ). Если же согласие не достигнуто, это сделает суд и обяжет работодателя выплатить компенсацию в пользу работника. Размер компенсации морального вреда определяется в соответствии со статьями 151, 152, 1099, 1100 и 1101 ГК РФ.

В бухгалтерском учёте организации расходы по возмещению морального вреда признаются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Данная сумма, выплачиваемая по решению суда, учитывается на дату вступления в силу решения суда (п. 16 ПБУ 10/99). Если моральный вред компенсируется по соглашению сторон, то в составе бухгалтерских расходов эта сумма учитывается на дату подписания соглашения.

Расчёты с работником по возмещению морального вреда отражаются на счёте 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям".

Сумма возмещения морального вреда, причинённого работнику, выплачиваемая в соответствии со статьёй 237 ТК РФ, является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством, и не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ (письмо Минфина России от 28.11.08 N 03-04-05-01/450).

Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством и решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья, в силу подпункта 2 "а" пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ (письмо ФСС России от 18.12.12 N 15-03-11/08-16893).

Ответ на вопрос подготовлен при

содействии Минфина и Минтруда России

1 июня 2013 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 6, июнь 2013 г.