Приложение N 2. Методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Учет консолидированных групп"

Приложение N 2

Методические рекомендации
по ведению информационного ресурса "Учет консолидированных групп"
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 14 марта 2012 г. N ММВ-7-2/160@)

1. Общие положения

1. Настоящие Методические рекомендации применяются при формировании и ведении информационного ресурса организаций, объединившихся в КГН (далее - "Учет консолидированных групп").

2. Основные используемые сокращения:

АИС "ФЦОД" - автоматизированная информационная система электронной обработки данных МИ ФНС России по ЦОД.

БД - база данных.

БДК - Базы данных - контейнеров.

ИР - информационный ресурс.

ИФНС России - инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городе без районного деления, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы.

КГН - консолидированная группа налогоплательщиков.

Кодекс - Налоговый кодекс Российской Федерации.

МИ ФНС России по КН - межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам.

МИ ФНС России по ЦОД - Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных.

ПК "СЭОД" - Система электронной обработки данных инспекций местного уровня.

ПО - программное обеспечение.

УФНС России - управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации.

ФИР - федеральный информационный ресурс.

ФНС России - Федеральная налоговая служба.

ФПД - файл передачи данных, содержащий определенную структурированную информацию, формируемый с использованием ПО.

ЭП - электронная подпись.

3. Электронный обмен между МИ ФНС России по ЦОД, МИ ФНС России по КН и ИФНС России ФПД, формируемыми программным обеспечением задачи "Учет консолидированных групп", осуществляется автоматически посредством СГДС (FTP-обмен) без ЭП и сопроводительных писем*.

2. Цель формирования ИР "Учет консолидированных групп"

1. Целью формирования ИР "Учет консолидированных групп" является повышение эффективности налогового администрирования участников КГН по налогу на прибыль организаций, достигаемое с помощью автоматизации процессов сбора, накопления и анализа информации об участниках КГН.

2. Для достижения указанной цели ИР "Учет консолидированных групп" должен формироваться последовательно и в сроки, установленные настоящими Методическими рекомендациями, в отношении всех организаций, участвующих в КГН. При этом формирование ИР "Учет консолидированных групп" происходит в автоматизированном режиме.

3. При возникновении технических сбоев, ошибок и ограничений в работе программных комплексов всех уровней должностными лицами налоговых органов предпринимаются меры по их устранению в установленном порядке.

3. Сведения, подлежащие включению в ИР "Учет консолидированных групп"

1. В ИР "Учет консолидированных групп" подлежат включению сведения о созданных КГН, а также об их участниках.

2. Источником информации для включения в ИР "Учет консолидированных групп" являются договор о создании КГН (соглашение об изменении договора о создании КГН) и иные документы, представляемые ответственными участниками КГН для их регистрации, а также сведения, полученные от МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта участников КГН.

3. Схема формирования ИР "Учет консолидированных групп" отражена на рисунке 1 (приложение N 1 к настоящим Методическим рекомендациям).

4. Уровень функционирования ИР "Учет консолидированных групп", участники процесса его формирования, а также используемое программное обеспечение

1. ИР "Учет консолидированных групп" функционирует на местном и на федеральном уровнях.

2. Участниками процесса формирования названного ИР являются: МИ ФНС России по ЦОД; МИ ФНС России по КН; ИФНС России.

3. Для автоматизированного формирования названного ИР на федеральном уровне используется АИС "ФЦОД", а на местном уровне используется ПК "СЭОД".

5. Основные функции МИ ФНС России по ЦОД в рамках задачи "Учет консолидированных групп"

1. В рамках задачи "Учет консолидированных групп" основными функциями МИ ФНС России по ЦОД являются:

а) формирование ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня на основании:

- данных, содержащихся в иных федеральных информационных ресурсах;

- ФПД об участнике КГН, полученных от МИ ФНС России по КН, ИФНС России;

б) передача в МИ ФНС России по КН, и ИФНС России ФПД запросов сведений об участнике КГН, а также сведений о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или об отказе в их регистрации;

в) обеспечение налоговым органам Российской Федерации удаленного доступа к ФИР "Учет консолидированных групп" в порядке, установленном приказом ФНС России от 23.08.2010 N ММВ-7-4/401@.

2. Указанные функции исполняются с учетом компетенции отделов МИ ФНС России по ЦОД.

6. Основная функция УФНС России в рамках задачи "Учет консолидированных групп"

1. В рамках задачи "Учет консолидированных групп" основной функцией УФНС России является организация и контроль за полнотой и своевременностью исполнения подведомственными ИФНС России возложенных функций.

2. Указанные функции исполняются отделом, в функции которого входит организация контрольной работы.

7. Основные функции МИ ФНС России по КН, ИФНС России в рамках задачи "Учет консолидированных групп"

1. В рамках задачи "Учет консолидированных групп" основными функциями МИ ФНС России по КН, ИФНС России являются:

а) формирование ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня в удаленном доступе на основании данных договоров о создании КГН (соглашений о внесении изменений в договор), полученных от налогоплательщиков, и результатов их проверки.

б) передача в МИ ФНС России по ЦОД ФПД об участнике КГН, на основании полученных от МИ ФНС России по ЦОД запросов.

в) формирование ИР "Учет консолидированных групп" местного уровня на основании ФПД о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или об отказе в их регистрации, полученных от МИ ФНС России по ЦОД;

г) анализ сведений о КГН и их участниках, включенных в ИР "Учет консолидированных групп" местного и федерального уровня, и их использование при планировании, организации и проведении мероприятий налогового контроля;

2. Указанные функции исполняются отделом, в функции которого входит проведение контрольной работы, а при планировании контрольных мероприятий также отделом, в функции которого входит анализ и планирование контрольной работы.

8. Порядок действий МИ ФНС России по ЦОД по формированию ИР "Учет консолидированных групп"

1. По окончанию внесения МИ ФНС России по КН, ИФНС России в режиме удаленного доступа сведений о поступлении документов, с указанием данных о КГН и её участниках, не позднее следующего рабочего дня автоматически осуществляет:

а) включение в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня, по состоянию на дату представления договора (соглашения), следующих сведений из федеральных информационных ресурсов:

1) о ликвидации или банкротстве (нахождении в стадии ликвидации, реорганизации) участника КГН (из ЕГРЮЛ);

2) об участии в других КГН (из ИР "Учет консолидированных групп");

3) о постановке на учет участника КГН в качестве плательщика налога на игорный бизнес (из ЕГРН);

4) о суммах налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченных без учёта сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (из ИР "Расчеты с бюджетом");

При этом при формировании совокупной суммы налогов для целей применения подпункта 1 пункта 5 статьи 25.2 Кодекса, с учетом нормы пункта 3 статьи 45 Кодекса, в сумму уплаченных налогов включаются:

поступления денежных средств в уплату по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций и НДПИ по расчетным документам, в которых показатель "Дата списания со счета плательщика" (поле 71) относится к календарному году, предшествующему году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, и зачисленные на соответствующие счета органов Федерального казначейства. Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных;

суммы налогов, не являющихся НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций и НДПИ, зачтенных в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на соответствующий календарный год;

суммы НДС и акцизов, зачтенные в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1, 203 Кодекса в счет уплаты НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период.

Совокупная сумма налогов уменьшается на суммы излишне уплаченных или излишне взысканных НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 78, 79 Кодекса, принято решение о возврате или решение о зачете в счет погашения задолженности по иным налогам (сборам).

Не участвуют в расчете совокупной суммы налогов:

суммы НДС, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 Кодекса, принято решение о возврате;

суммы акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 203 Кодекса, принято решение о возврате;

5) о применении специальных налоговых режимов в виде ЕНВД, УСН, СРП (из ЕГРН);

б) формирование и направления в МИ ФНС России по КН и ИФНС России по месту учёта каждого участника группы (включая ответственного) запросов сведений об участниках КГН.

2. Ежедневно осуществляет обработку полученных от МИ ФНС России по КН, ИФНС России ФПД об участниках КГН, с автоматическим включением в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня соответствующих сведений.

3. При внесении МИ ФНС России по КН, ИФНС России в режиме удаленного доступа:

а) сведений о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) автоматически формируется соответствующий ФПД, который не позднее следующего рабочего дня направляется в МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта каждого участника группы (включая ответственного), а также в каждую МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту нахождения обособленных подразделений участников группы (включая ответственного).

б) сведений об отказе в регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) автоматически формируется соответствующий ФПД, который не позднее следующего рабочего дня направляется в МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта каждого участника группы, в который ранее были направлены запросы сведений.

4. Факты приема-передачи данных между МИ ФНС России по ЦОД, МИ ФНС России по КН и ИФНС России фиксируются в соответствующих электронных журналах АИС "ФЦОД".

9. Порядок действий МИ ФНС России по КН, ИФНС России по месту учёта ответственного участника группы по формированию ИР "Учет консолидированных групп"

1. В течение трех рабочих дней после поступления договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) и иных документов, представляемых ответственным участником КГН для их регистрации, должностное лицо налогового органа вносит в режиме удаленного доступа сведения о поступлении документов, с указанием данных о КГН и её участниках.

Кроме того в обязательном порядке вносит сведения:

а) о наличии у участников КГН лицензий на право осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах. Указанные сведения могут быть получены, в том числе на основании данных реестра выданных лицензий, размещаемого на сайте ФНС России.

б) об организации, которая имеет долю в участнике КГН не менее 90 процентов или об организациях, в которых участник КГН имеет долю не менее 90 процентов. Указанные сведения могут быть получены, в том числе на основании данных ЕГРЮЛ в отношении обществ с ограниченной ответственностью.

в) об участниках, являющихся резидентами особых экономических зон.

2. В течение пяти рабочих дней после поступления запроса сведений об участнике КГН автоматически формирует из ПК "СЭОД" и направляет в МИ ФНС России по ЦОД сведения (ФПД):

а) о том, что участник КГН не признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, либо использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, в соответствии с главой 25 Кодекса;

б) о применении специального налогового режима в виде ЕСХН;

в) по установленным показателям бухгалтерской отчетности.

3. Информация, указанная в подпунктах "а)"-"б)" пункта 2 настоящего Раздела, направляется по состоянию на дату представления договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор).

Информация, указанная в подпункте "в)" пункта 2 настоящего Раздела, направляется на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор).

4. В состав документов, подготавливаемых начальнику (заместителю начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или принятия решения об отказе в такой регистрации, должностное лицо включает описание КГН и её участников, сформированное из ФИР "Учет консолидированных групп" по форме, установленной приложением N 2 к настоящим Методическим рекомендациям, подписанное начальником отдела (при необходимости согласованное с другими заинтересованными отделами).

5. В течение двух рабочих дней после поступления материалов, начальник (заместитель начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России на бумажном экземпляре описания КГН и её участников накладывает одну из следующих резолюций:

"утверждаю" - в случае соответствия условиям, установленным Кодексом (регистрации договора о создании КГН, соглашения о внесении изменений в договор);

"не утверждаю" - в случае несоответствия условиям, установленным Кодексом (принятия решения об отказе в регистрации договора о создании КГН, соглашения о внесении изменений в договор);

"доработать должностному лицу налогового органа" или "доработать ответственному участнику КГН" - в случае выявления в описании КГН и (или) её участников ошибок, допущенных должностными лицами МИ ФНС России по КН, ИФНС России, или обнаружения нарушений, устранимых ответственным участником КГН в пределах срока, установленного Кодексом.

6. При резолюции начальника (заместителя начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России:

- "утверждаю", должностное лицо в течение одного рабочего дня в режиме удаленного доступа вносит сведения о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня и работа по внесению информации в ИР считается выполненной;

- "не утверждаю", должностное лицо в течение одного рабочего дня в режиме удаленного доступа вносит сведения об отказе в регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня и работа по внесению информации в ИР считается завершенной;

- "доработать", должностное лицо в течение одного рабочего дня устраняет ошибки, допущенные должностными лицами МИ ФНС России по КН, ИФНС России, вносит в режиме удаленного доступа в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня соответствующие изменения, распечатывает описание КГН и (или) её участников и в установленном порядке повторно передает его на резолюцию начальнику (заместителю начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России в составе документов, подготавливаемых ему для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или принятия решения об отказе в такой регистрации.

В случае обнаружения нарушений, устранимых ответственным участником КГН в пределах срока, установленного Кодексом, должностное лицо незамедлительно уведомляет о них ответственного участника КГН и в вносит в режиме удаленного доступа в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня сведения о дате и номере соответствующего уведомления.

При устранении ошибок ответственным участником КГН в пределах срока, установленного Кодексом, должностное лицо вносит в режиме удаленного доступа в ИР "Учет консолидированных групп" федерального уровня соответствующие изменения, распечатывает описание КГН и (или) её участников и в установленном порядке повторно передает его на резолюцию начальнику (заместителю начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России в составе документов, подготавливаемых ему для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или принятия решения об отказе в такой регистрации.

В случае неустранения ошибок ответственным участником КГН в пределах срока, установленного Кодексом, должностное лицо в состав документов, подготавливаемых начальнику (заместителю начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России для регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или принятия решения об отказе в такой регистрации, включает описание КГН и (или) её участников с имеющейся резолюцией "доработать ответственному участнику КГН".

Устранение ошибок должностных лиц МИ ФНС России по КН, ИФНС России и ответственных участников КГН осуществляется до вынесения начальником (заместителем начальника) МИ ФНС России по КН, ИФНС России одной из следующих резолюций: "утверждаю" или "не утверждаю".

7. Не позднее следующего рабочего дня автоматически обрабатывает в ПК "ЭОД" поступившие от МИ ФНС России по ЦОД сведения о регистрации договора о создании КГН (соглашения о внесении изменений в договор) или сведения об отказе в их регистрации.

8. Факты приема-передачи данных между МИ ФНС России по КН, ИФНС России и МИ ФНС России по ЦОД фиксируются в соответствующих электронных журналах ПК "СЭОД".

Должностное лицо осуществляет мониторинг передачи соответствующих данных и в случае, если данные не переданы (не приняты) в течение суток, принимает меры к выявлению и устранению причин задержки передачи (приема).

11. Особенности ведения ИР "Учет консолидированных групп" при изменении участником группы места нахождения или места администрирования (с изменением налогового органа)

1. Если участник КГН, изменил свое место нахождение или место администрирования (с изменением налогового органа), в налоговый орган по новому месту нахождения (администрирования) из ИР "Учет консолидированных групп" (БД "СЭОД") подлежит передаче вся информация, включенная в ИР.

2. При формировании в установленном порядке БДК, автоматически формируется также файл о снятии данного участника с учёта в связи с изменением места нахождения (администрирования), который незамедлительно подлежит передаче в МИ ФНС России по ЦОД. После этого редактирование (формирование) данных ИР "Учет консолидированных групп" на местном уровне в налоговом органе по прежнему месту нахождения (администрирования) участника становится недоступным.

После поступления в МИ ФНС России по ЦОД файла с информацией о снятии данного участника с учёта в связи с изменением места нахождения (администрирования) все поступающая на федеральный уровень в отношении данного участника информация (запросы) в налоговый орган по прежнему месту нахождения (администрирования) участника не направляются.

При приеме в налоговом органе по новому месту нахождения (администрирования) в установленном порядке БДК, автоматически формируется файл о постановке на учет данного участника в связи с изменением места нахождения (администрирования), который незамедлительно передается в МИ ФНС России по ЦОД. С этого момента допускается редактирование (формирование) данных ИР "Учет консолидированных групп" на местном уровне в налоговом органе по новому месту нахождения (администрирования).

После поступления в МИ ФНС России по ЦОД файла с информацией о постановке на учет в налоговом органе по новому месту нахождения (администрирования) все поступившие на федеральный уровень в отношении данного участника информация (запросы), не направленные в налоговый орган по прежнему месту нахождения (администрирования) в связи с поступлением файла с информацией о снятии его с учета, направляются в налоговый орган по новому месту нахождения (администрирования) участника.

______________________________

* До доработки программного обеспечения местного и регионального уровня для обмена ФПД ИФНС России - УФНС России через СГДС, обмен ФПД ИФНС России - УФНС осуществляется с использованием СКЗИ.