Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Налоговая декларация по НДФЛ (ноябрь 2024)

Налоговая декларация по НДФЛ

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалификационной электронной подписи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения, подав уточненную декларацию. Если уточненная декларация подана до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подана после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

Декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

- физические лица - налоговые резиденты РФ за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, - получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 руб.;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением дарения между близкими родственниками;

- физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и/или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном законодательством;

- иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения работодателя и получающие доход (например, зарплату) от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которого не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями).

Физические лица представляют декларацию в налоговый орган по месту жительства также для получения налоговых вычетов и в иных случаях.

Примечание. Под местом жительства понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ. То есть это место именно "постоянной прописки", удостоверенное штампом в паспорте (свидетельством о регистрации). По месту пребывания (так называемой временной регистрации) декларацию подать нельзя.

Декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

От налогоплательщика никто не может требовать включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Декларацию можно представить в налоговый орган лично или через своего представителя (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг), можно направить в виде почтового отправления с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При отправке по почте днем представления декларации считается дата почтовой отправки. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Налоговая декларация

Учет налогоплательщиков

Налогоплательщики и объект налогообложения по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ

Льготы по НДФЛ