Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Освобождение от налогообложения НДФЛ (декабрь 2024)

Освобождение от налогообложения НДФЛ

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц, в частности:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Примечание. Освобождены от налогообложения не любые пособия, а лишь имеющие характер возмещения утраты гражданами источника доходов. В связи с этим, например, пособия на санаторно-курортное лечение, выплачиваемые в соответствии с законодательством некоторых субъектов РФ, облагаются НДФЛ, поскольку не направлены на возмещение гражданам утраты источника доходов.

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения), накопительная пенсия и социальные доплаты к пенсиям;

Примечание. Пенсия за выслугу лет, выплачиваемая как государственным, так и муниципальным служащим, является пенсией по государственному пенсионному обеспечению и освобождена от налогообложения.

- все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе, например, суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, и инвалидам вследствие Чернобыльской катастрофы;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка или 6-кратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

Примечание. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные (не более 700 руб. в день на территории РФ и не более 2 500 руб. в день в заграничной командировке), а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

- выплаты добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ/оказание услуг, на возмещение расходов, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных руководителями субъектов РФ за выдающиеся достижения в перечисленных областях;

- суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи) в денежной или натуральной формах:

- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет бюджетных средств;

- работодателями работникам при рождении или усыновлении детей в размере до 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

- вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам за оказание ими содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, за оказание содействия федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

- суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;

- суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;

- суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам - членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, - независимо от источника выплаты;

- единовременная денежная выплата пенсионерам;

- суммы полной или частичной компенсации работодателями (а также и за счет бюджетов разных уровней, религиозных или благотворительных организаций) стоимости путевок (за исключением туристских) своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, детям, не достигшим возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные организации;

Примечание. К таким организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

- суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей (с 1 января 2013 г. кроме того - усыновленных и несовершеннолетних подопечных, а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости);

- суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

- суммы, уплаченные религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для этих лиц;

Примечание. Доходы освобождаются от налогообложения при безналичной оплате работодателями, религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также при выдаче наличных денежных средств на эти цели непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или при зачислении средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу;

- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории России, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде) и растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде);

- средства, полученные налогоплательщиком из бюджета, при целевом использовании их на развитие личного подсобного хозяйства: приобретение семян и посадочного материала, кормов, горючего, минеральных удобрений, средств защиты растений, молодняка скота и племенных животных, птицы, пчел и рыбы, закладку многолетних насаждений и виноградников и уход за ними, содержание сельскохозяйственных животных (включая искусственное осеменение и ветеринарию, обработку животных, птицы и помещений для их содержания), покупку оборудования для строительства теплиц, хранения и переработки продукции, сельскохозяйственной техники, запасных частей и ремонтных материалов, страхование рисков утраты (гибели) или частичной утраты сельскохозяйственной продукции;

Примечание. Доходы личных подсобных хозяйств освобождаются от налогообложения при соблюдении следующих условий: общая площадь земельного участка, который находится на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного законодательством; для ведения личного подсобного хозяйства на участках не привлекаются наемные работники. Налогоплательщик должен представить также документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства - в течение 5 лет, считая с года его регистрации;

- гранты и субсидии, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на их создание, развитие, бытовое обустройство;

- доходы, получаемые от реализации для собственных нужд заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других недревесных лесных ресурсов;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

- доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

- доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2009 г. за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика дольше минимального предельного срока владения, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более;

Примечание. 3-летний минимальный предельный срок владения установлен для объектов недвижимости, право собственности на которые было приобретено в результате наследования или дарения от близких родственников, в результате приватизации, а также по договорам ренты или пожизненного содержания с иждивением. В остальных случаях, в частности, после приобретения права собственности путем купли-продажи, для освобождения от налогообложения должно пройти 5 и более лет. Законом субъекта РФ 5-летний срок может быть уменьшен.

- доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, при условии, что на дату реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;

- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

Примечание. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами).

- некоторые доходы, полученные акционерами от акционерных обществ или других организаций;

- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх и других крупных спортивных состязаниях;

- суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных организациях, имеющих соответствующий статус;

- суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям;

- суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

- суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также по облигациям и ценным бумагам органов местного самоуправления;

- доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают установленного в субъекте РФ прожиточного минимума, получаемые в виде благотворительной помощи, независимо от источника выплат;

- следующие доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов государственной власти или органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям (с 1 января 2013 г. - также усыновленным и несовершеннолетним подопечным), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

- доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

- выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей;

Примечание. Выплаты члену профсоюза профсоюзным комитетом за счет иных источников подлежат обложению НДФЛ.

- выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение этих облигаций.

- помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - за счет средств бюджетов РФ и средств иностранных государств - в размере оказанной помощи, а за счет средств иных лиц - в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;

- средства материнского (семейного) капитала;

- суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджета на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

- суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов (с 1 января 2008 г.);

- суммы дохода от инвестирования, использованные для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;

- суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

- единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в возрасте до 50 лет, имеющим высшее образование, прибывшим в 2016 и 2017 гг. на работу в сельскую местность из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ договор, в размере 1 млн руб. на одного указанного медицинского работника;

- взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений;

- взносы работодателя на дополнительное финансирование накопительной части трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы;

- доходы в виде жилого помещения, бесплатно предоставленного в собственность военнослужащего на основании решения федерального органа исполнительной власти;

- средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в этих организациях;

- доходы в денежной или натуральной формах в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию;

- доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по:

- обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам;

- содержанию налогоплательщиков в российских образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных организациях, имеющих соответствующий статус, в период такого обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных организациях;

- лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций;

- суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и/или на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица;

- доходы заемщика в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням;

- единовременная выплата средств пенсионных накоплений;

- срочная пенсионная выплата из средств пенсионных накоплений;

- доходы в натуральной форме в виде оплаты услуг, оказываемых туристам при предоставлении им экстренной помощи;

- доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов;

- доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом;

- доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при реструктуризации, прекращении обязательство по кредитному договору;

- доходы в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий;

- доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Льготы по НДФЛ

Страховые выплаты, освобожденные от обложения НДФЛ