Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Медицинские налоговые вычеты (декабрь 2024)

Медицинские налоговые вычеты

Медицинские налоговые вычеты также относятся к разновидности социальных вычетов и предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских организациях.

Медицинские вычеты предоставляются следующим образом:

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, предоставленные ему, его супругу (супруге), родителям и (или) его детям (в том числе усыновленным и подопечным) в возрасте до 18 лет медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.

Примечание. С 1 января 2013 г. этот вычет предоставляется также при лечении усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных. Кроме того, вычет можно будет получить и тем, кто проходил лечение у частнопрактикующих врачей, имеющих лицензию.

- в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику лечащим врачом, и приобретаемых за счет его собственных средств в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ.

Лекарственные средства, стоимость которых (согласно перечню) можно учитывать при определении суммы социального налогового вычета, должны быть выписаны лечащим врачом на рецептурном бланке (не более 2 лекарственных средств на одном бланке). Рецепт выписывается в 2 экземплярах, один из которых предъявляется в аптеку для получения лекарства, второй представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. На этом экземпляре лечащий врач (в центре рецептурного бланка) должен поставить штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", заверить подписью и своей личной печатью, а также печатью медицинской организации.

Такой рецепт, письменное заявление, а также товарные и кассовые чеки из аптеки, отпустившей лекарственные средства, пациент должен представить в налоговый орган по месту жительства при подаче налоговой декларации.

При применении медицинского налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (с 1 января 2013 г. - также усыновленных и несовершеннолетних подопечных). Договор должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию, и предусматривать оплату исключительно услуг по лечению.

Медицинский налоговый вычет (за исключением случая расходов на дорогостоящее лечение), предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Необходимо помнить, что если налогоплательщик имеет право на получение других социальных налоговых вычетов, то ему нужно определиться, какие виды расходов и в каких суммах учесть так, чтобы совокупность общей суммы (за исключением расходов на благотворительность и обучение детей) не превышала 120 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Если оплата лечения и приобретенных медикаментов производится работнику за счет средств работодателя, то вычет работнику не предоставляется, а налоговые льготы получает работодатель.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Социальные налоговые вычеты

Получение социальных налоговых вычетов

Договор о платных медицинских услугах

Рисковые договоры личного страхования