Домашняя правовая энциклопедия. Дом (жилище). Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (ноябрь 2024)

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья

Налоговый вычет предоставляется на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья на территории России, а также на выплату процентов по соответствующим кредитам. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества.

При строительстве жилья размер вычета включает суммы фактических расходов, в которые могут включаться расходы:

- на разработку проектно-сметной документации;

- на приобретение строительных и отделочных материалов;

- на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;

- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома) и отделке;

- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников и т.д.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы (менее 2 000 000 руб.), остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилья или соответствующего земельного участка. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Для процентов по целевым займам (кредитам), в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), с 2014 года действует ограничение по сумме - не более 3 000 000 руб., при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) , указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Займы должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилья и/или земли. При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Из Налогового Кодекса РФ исключено ранее действующее положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Таким образом, в настоящее время каждый из совладельцев (супругов) вправе получить указанный вычет в полном размере (в пределах 2 000 000 руб. каждый) При этом, если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится за вычетом в налоговый орган, он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме. Иными словами, имущественный вычет при покупке жилья "привязан" не к объекту, а к получателю вычета - физическому лицу.

Повторное предоставление этого имущественного налогового вычета не допускается. Это означает, что вычет по НДФЛ на покупку (строительство) жилья по-прежнему предоставляется каждому физическому лицу один раз в жизни, но в отношении одного или нескольких объектов.

Родитель (усыновитель, приемный родитель, опекун, попечитель), приобретший или построивший за счет собственных средств квартиру или иное жилье в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет, детей и подопечных, признанных судом недееспособными), имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами.

Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплату расходов производил работодатель или иное лицо, если оплата производилась за счет средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также если сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми физическими лицами, например, между родителями и детьми.

Если рассматриваемые налоговые вычеты в налоговом периоде не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

У пенсионеров данные имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Куда обратиться?

Указанные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.

Причем налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В последнем случае он должен представить каждому налоговому агенту подтверждение права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у этого налогового агента, указанного в подтверждении.

Тема

Дом (жилище)

См. также

Имущественные налоговые вычеты

Получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья

Налоговая база по НДФЛ

Практические ситуации

Построить список