Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Объект налогообложения и база налога на имущество (ноябрь 2024)

Объект налогообложения и база налога на имущество

Объектом налогообложения является недвижимое имущество само по себе, а не как источник дохода. Необходимым условием является государственная регистрация права собственности на него.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества, расположенного в пределах муниципальных образований или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя:

- жилой дом;

- жилое помещение (квартира, комната);

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объект незавершенного строительства;

- иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения считаются жилыми домами.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

Налоговая база до 2015 г. определялась исходя из инвентаризационной стоимости объекта. С 2015 г. предусмотрен постепенный переход на определение налоговой базы из кадастровой стоимости, которая, как правило, выше и приближается к рыночной стоимости. Налоговым кодексом предусмотрено уменьшение налоговой базы для некоторых жилых объектов:

- в отношении квартиры база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры;

- в отношении комнаты база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 кв. м площади этой комнаты;

- в отношении жилого дома база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома;

- в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 000 000 руб.

Новый порядок должен быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. До 1 января 2020 г. каждый субъект РФ установит единую дату начала применения на своей территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

До этого момента база налога определяется как инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором они устанавливаются.

На 2017 год установлен коэффициент-дефлятор в целях исчисления налога на имущество физических лиц, равный 1,425.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Налог на имущество физических лиц

Ставки налога на имущество

Порядок исчисления налога на имущество

Порядок уплаты налога на имущество

Льготы по налогу на имущество

Виды жилых помещений

Земельный участок