Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Порядок исчисления налога на имущество (ноябрь 2024)

Порядок исчисления налога на имущество

Исчисление налога производится налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, ведающими государственной регистрацией.

Поскольку переход к налогообложению по кадастровой стоимости приведет к повышению налоговой нагрузки на граждан, законом предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми повышение налога производится постепенно и распределяется на 3 года. Для расчета суммы налога будет применяться специальная формула с понижающими коэффициентами:

- к первому году - 0,2;

- ко второму - 0,4;

- к третьему - 0,6.

При исчислении налога на имущество с 1 января 2017 г. в отношении одного и того же объекта недвижимости при неизменности собственника в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. Если имущество находилось в собственности не полный год, то это правило действует с учетом соотношения месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Данные положения применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется по указанным выше правилам.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества, а также ежегодно до 15 февраля (по состоянию на 1 января текущего года).

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности. Если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников в равных долях.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к 12. Неполный месяц владения округляется до полного, за середину принимается 15 число месяца. Аналогичным образом определяется период действия льгот, если право на них возникло в течение налогового периода.

В случае наследования налог исчисляется со дня открытия наследства.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Налог на имущество физических лиц

Объект налогообложения и база налога на имущество

Ставки налога на имущество

Порядок уплаты налога на имущество

Льготы по налогу на имущество