Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Льготы по налогу на имущество (ноябрь 2024)

Льготы по налогу на имущество

Льгота по налогообложению в виде освобождения от уплаты налога предоставляется в отношении не используемых в предпринимательской деятельности объектов следующих видов:

- квартира или комната;

- жилой дом;

- помещение или сооружение для творческой деятельности (см. ниже);

- хозяйственное строение или сооружение на приусадебном участке (см. ниже);

- гараж или машино-место.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. Если таких объектов несколько, гражданин вправе выбрать для освобождения от уплаты налога один из них.

Право на получение льготы имеют следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности в период Великой Отечественной войны либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в связи с воздействием радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, приравненное к пенсии;

Примечание. Инвалиды III группы не названы прямо в числе получателей льготы. Но в случае получения ими пенсии (по инвалидности, по старости или по любому другому основанию) они имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц как пенсионеры на период назначения пенсии.

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- граждане, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

- граждане - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Все, кто имел право на льготы по налогу до 1 января 2015 г., имеют право на льготы и с 2015 г. При этом добавились категории льготников:

- пострадавшие от испытаний на Семипалатинском полигоне;

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

При этом ранее законом не были установлены ограничения по применению льгот в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам имущества и (или) количества объектов, а с 2015 г. такие ограничения есть. В частности, льгота не применяется в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Необходимые документы

Для получения льготы следует подать уведомление в налоговый орган по своему выбору. В нем следует указать объект налогообложения, в отношении которого предоставляется льгота, и приложить документы, подтверждающие право на льготу (например, пенсионное удостоверение, удостоверение инвалида).

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. После этого срока изменить объект нельзя.

Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом независимо от того, какого числа возникло право, льгота считается не действующей полный месяц.

Пример

Гражданину оформлена пенсия с 5 февраля.

Несмотря на то, что большую часть февраля он уже был пенсионером, весь февраль включается в полные месяцы, в которых отсутствует льгота. То есть налог за год будет рассчитан с коэффициентом 2/12.

При назначении пенсии с 17 января налог будет рассчитан с коэффициентом 1/12.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Органы местного самоуправления (или органы власти городов федерального значения) имеют право устанавливать дополнительные льготы.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Налог на имущество физических лиц

Ставки налога на имущество

Порядок исчисления налога на имущество

Порядок уплаты налога на имущество

Формы документов

Примерная форма заявления пенсионера о предоставлении льготы по налогу на имущество