Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. База и ставки земельного налога (ноябрь 2024)

База и ставки земельного налога

Налоговой базой считается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, для которого исчисляется налог.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Налогоплательщикам-гражданам (в том числе индивидуальным предпринимателям по участкам, не используемым в предпринимательской деятельности) базу рассчитывают налоговые органы. Сведения для ее определения предоставляют органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Территориальные органы Росреестра бесплатно предоставляют сведения о кадастровой стоимости земельных участков (в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения) по письменному заявлению владельца участка. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет.

Если определена рыночная стоимость земельного участка, то кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости. Если же рыночная стоимость не определена, кадастровая рассчитывается и доводится до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта отчетного года.

По земельному участку, находящемуся в общей собственности, налоговая база рассчитывается:

- при общей долевой собственности - пропорционально долям;

- при общей совместной собственности - в равных долях.

Так, если жилой дом с частью земельного участка, занятой этим домом и необходимой для его использования, находится в собственности нескольких хозяев, то налоговая база для каждого из них определяется пропорционально его доле в общей собственности.

Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований (Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3% от кадастровой стоимости для земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры ЖКХ или предоставленных для жилищного строительства;

- сельскохозяйственного назначения или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства или дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5% - в отношении других земельных участков.

Местные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки для различных категорий земель и (или) видов использования земельного участка. Так, московское законодательство устанавливает ставку 0,1% для участков, занятых:

- автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками;

- жилищным фондом (или предназначенных для строительства) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Земельный налог

Льготы по земельному налогу

Порядок уплаты земельного налога

Кадастровый учет объектов недвижимости