Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Порядок уплаты земельного налога (ноябрь 2024)

Порядок уплаты земельного налога

После того, как местные власти на основании налоговой ставки и базы по налогу определят размер налога для земельного участка, они должны прислать налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее сведения о налогоплательщике, земельном участке, сроках уплаты налога и расчет его суммы. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Для участков, приобретенных в целях строительства, предусмотрены повышающие коэффициенты.

Если земельным участком гражданин владел лишь несколько месяцев налогового периода, то земельный налог определяется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных месяцев владения участком к 12.

По земельному участку, перешедшего по наследству, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства.

Порядок и сроки уплаты налога определяют органы местного самоуправления (Москвы и Санкт-Петербурга). С 2011 г. срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Местные власти должны привести свои акты в соответствие с этим порядком.

В целях стимуляции своевременного завершения строительства жилых объектов установлены особые правила налогообложения земельных участков под ними.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами после 1 января 2005 г. на условиях осуществления на них жилищного строительства (об аналогичной норме для индивидуального жилищного строительства см. ниже) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на эти земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику. Если строительство не завершено в 3-летний срок, коэффициент увеличивается до 4 в течение периода строительства, превышающего 3-летний срок, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Для земельных участков, приобретенных после 1 января 2005 г. физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, повышающий коэффициент 2 будет применяться по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на эти земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Земельный налог

База и ставки земельного налога

Единый налоговый платеж