Приложение 3. Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО"

Приложение 3

к Положению Банка России

"О проведении безналичных расчетов

кредитными организациями

в Российской Федерации"

от 25 ноября 1997 г. N 5-П

Порядок
отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета "ЛОРО" и "НОСТРО"

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.

1.1. В банке-корреспонденте.

1.1.2. При зачислении средств на счет "ЛОРО":

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

1.1.3. При списании средств со счета "ЛОРО":

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

1.2. В банке-респонденте.

1.2.1. При зачислении средств на счет "НОСТРО":

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

1.2.3. При списании средств со счета "НОСТРО":

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов, счета по хозяйственно-финансовой деятельности банка

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций при несовпадении даты списания средств со счета клиента с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

2.1. В банке-отправителе платежа.

2.1.1. В банке-респонденте.

В день списания средств со счетов клиентов:

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

и одновременно

Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

и одновременно

Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

2.1.2. В банке-корреспонденте.

В день списания средств со счета клиента:

Д-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

и одновременно

Д-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

При получении подтверждения в день наступления ДПП:

Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

и одновременно

Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

К-т 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

3.1. При зачислении средств клиентам.

3.1.1. В банке-респонденте:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

3.1.2. В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

К-т расчетного, текущего, бюджетного счета клиентов

4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа. В данном случае банком - исполнителем транзитного платежа может выступать как банк-респондент, так и банк-корреспондент.

4.1. В день наступления ДПП.

4.1.1. В банке - респонденте":

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

4.1.2. В банке-корреспонденте:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

4.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой ДПП с другим банком через корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО" в банке, осуществляющем транзитный платеж через:

корреспондентские счета "ЛОРО", "НОСТРО":

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

или

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

расчетную сеть Банка России:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

5. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета.

5.1. В банке-респонденте.

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

5.2. В банке-корреспонденте.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

В день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

6. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО".

6.1. В банке-корреспонденте.

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:

Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

При получении подтверждения в день наступления ДПП:

Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"

6.2. В банке-респонденте.

Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"

К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"