План действий для тех, кто с 2013 года "вмененную" деятельность хочет перевести на УСН (А.А. Казарина, "Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.)

План действий для тех, кто с 2013 года "вмененную" деятельность хочет перевести на УСН

Если у вас "упрощенка" с объектом доходы. Данная статья будет вам полезной, если по одному из видов деятельности вы уплачиваете ЕНВД.

До недавнего времени организации и предприниматели, работающие на ЕНВД, не могли просто так отказаться от этого спецрежима. Он был обязателен для всех, кто осуществлял "вмененные" виды деятельности. С 2013 года "вмененщики" могут выбирать - вести такую деятельность по-прежнему на ЕНВД или применять другой налоговый режим. Например, УСН. Это стало возможным благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ, который внес соответствующие изменения в пункт 1 статьи 346.28 НК РФ. Обратите внимание: все нормы Налогового кодекса, приведенные в данной статье, взяты в редакции указанного закона и в части ЕНВД будут действовать с 1 января 2013 года (письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65).

Однако для того, чтобы воспользоваться измененными нормами с нового года, ознакомиться с ними нужно уже сейчас. И если вы работаете на "вмененке", но хотите с ней расстаться, мы, во-первых, подробно расскажем вам о том, в каком порядке это можно сделать. А во-вторых, подскажем, как перевести бывшую "вмененную" деятельность на "упрощенку".

Если УСН для вас - новый налоговый режим

Абсолютно новым налоговым режимом УСН может быть для двух категорий налогоплательщиков - для тех, кто совмещал ЕНВД с обычной системой налогообложения, и тех, кто платит только единый налог на вмененный доход. В первом случае, если вы хотите с нового года платить "упрощенный" налог, придется перевести на УСН всю вашу деятельность, а не только "вмененную". Ведь УСН применяется ко всему бизнесу в целом, а не к отдельным его видам, как ЕНВД (письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63). А если у вас только "вмененка" и отчитываетесь вы исключительно по ЕНВД, то вам также нужно заявить о переходе на УСН. Ведь по умолчанию применять данный режим нельзя. И если ничего не предпринять, а с ЕНВД уйти, автоматически начнет действовать общая система налогообложения.

Памятка. Если вы собрались переходить с ЕНВД на УСН и данные режимы вы сейчас не совмещаете, уведомьте налоговую инспекцию о переходе на "упрощенку" до 31 декабря по форме N 26.2-1.

Итак, если вы решились отказаться от ЕНВД, то будьте готовы перейти на УСН с нового года. Известить об этом налоговую нужно уже в текущем году, подав до 31 декабря соответствующее уведомление. А поскольку 31 декабря 2012 года - выходной, предельный срок переносится на ближайший рабочий день 2013 года. Заметим, что раньше крайним сроком подачи уведомления было 30 ноября. Однако вместе с изменениями по ЕНВД в НК РФ были внесены нововведения и по этой части.

Форму уведомления должна разработать ФНС России. Пока она не появилась, заполняйте старую - N 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ и приказ ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@). Отметим, что разрешения на применение УСН от налоговой ждать не нужно. Несмотря на это, подойдите к процедуре уведомления со всей ответственностью. Дело в том, что, если уведомление вы не подадите или нарушите установленный для этого срок, работать на "упрощенке" вы попросту не сможете. С нового года это будет прописано в перечне случаев, когда организации и предприниматели применять УСН не вправе.

На этом переход с ЕНВД на УСН не заканчивается. Вы должны еще и с ЕНВД распрощаться, также подав соответствующее заявление. Для разговора об этом перейдем к следующему разделу нашей статьи. Он актуален для вас в полной мере.

На заметку. Не каждый "вмененщик" может быть "упрощенцем"

Если вы работаете на ЕНВД и подумываете о том, чтобы перевести "вмененную", а вместе с ней и прочую деятельность на УСН, не спешите. А сначала проверьте, соблюдаете ли вы установленные для "упрощенцев" критерии. Изложены они в статье 346.12 НК РФ. Так, например, не вправе перейти с "вмененки" на упрощенную систему компании, у которых открыты филиалы или представительства. Также про УСН можно забыть, если фирма работала на общей системе и за 9 месяцев 2012 года ее доходы от общережимной деятельности превысили 45 млн. руб. Или остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету составляет более 100 млн. руб. Если же вы соответствуете всем требованиям, предъявляемым к "упрощенке", то тогда смело готовьте нужные документы для перехода.

Если вы совмещаете УСН и ЕНВД

Чтобы вести "вмененную" деятельность на УСН, подайте в налоговую заявление о снятии вас с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заметим, что форма такого документа специально для добровольных "отказников" пока не разработана. Поэтому применяйте ту, которая предусмотрена для случая, когда "вмененная" деятельность прекращена. Это форма N ЕНВД-3 - для организаций и форма N ЕНВД-4 - для индивидуальных предпринимателей (приказ ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@).

Заявление нужно подать в течение пяти рабочих дней с даты отказа от ЕНВД. А отказ возможен лишь с начала календарного года. Поэтому точкой отсчета будет 1 января. Именно эту дату укажите в заявлении. После нее в течение пяти рабочих дней и нужно подать заявление. С учетом новогодних каникул получается, что 15 января 2013 года - крайний срок, когда вы можете заявить о своем решении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Позднее, в течение года, сняться с учета в качестве "вмененщика" по собственной инициативе не получится. Это прямо предусмотрено абзацем 3 пункта 1 статьи 346.28 НК РФ. Несмотря на то что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Соответственно, если вы в 2013 году продолжите вести деятельность, облагаемую ЕНВД, перейти на другой режим сможете только с 2014 года. Поэтому не пропускайте обозначенные здесь сроки.

Обратите внимание! Чтобы не применять "вмененку" в 2013 году, подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в срок до 15 января 2013 года.

Налоговая инспекция должна снять вас с учета в течение пяти рабочих дней со дня, когда получит от вас заявление. В этот же срок она направит вам уведомление, где будет указана дата, с которой вас снимают с учета. Как мы уже отметили, такой датой при переходе на иной налоговый режим считается 1 января. Именно с этого дня Суть вопроса в отношении "вмененных" видов деятельности и начнет действовать упрощенная система налогообложения. А про ЕНВД можно забыть - навсегда или на ближайший год. Раньше этого срока вернуться на спецрежим не получится (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) (подробнее об этом см. врезку ниже).

Суть вопроса. Добровольно уйти с ЕНВД можно только с начала календарного года.

Примечание. Как отказываться от ЕНВД и возвращаться обратно

Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

- Система налогообложения в виде ЕНВД становится добровольной с 2013 года. А через пять лет, с 2018 года, будет отменена совсем (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ). До этого срока вы вправе применять этот спецрежим либо отказаться от него. А отказавшись, вернуться по желанию назад. Однако и то и другое действие можно совершать только с 1 января, в середине года поменять систему налогообложения нельзя. Чтобы отказаться от ЕНВД в пользу УСН, нужно:

1) уведомить инспекцию о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого произойдет переход. Если же вы уже совмещаете УСН и ЕНВД, уведомление о переходе на "упрощенку" подавать не нужно;

2) подать в инспекцию в течение первых пяти рабочих дней нового года заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В нем укажите 1 января как дату перехода на уплату "упрощенного" налога по "вмененным" видам деятельности.

А если вы желаете вернуться с УСН на ЕНВД, то встаньте на учет в качестве плательщика ЕНВД с начала нового года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете возобновить применение ЕНВД. Отказываться от "упрощенки" каким-либо специальным заявлением не нужно.

А.А. Казарина,

эксперт журнала "Упрощенка"

Нюансы, требующие особого внимания

"Вмененщики" могут не платить ЕНВД в 2013 году, если с 1 января наступающего года снимутся с учета в качестве плательщиков этого налога и перейдут на другой режим. В середине года добровольно отказаться от ЕНВД нельзя.

Для того, чтобы перейти с ЕНВД на УСН, подавайте в налоговую инспекцию старые формы документов. Новые бланки еще не утверждены.

Если вы захотите вернуться на ЕНВД, придется ждать начала следующего года.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2012 г.