Одиннадцать ситуаций, которые вызывают сложности у компаний при оплате больничного листа (С.В. Хвостова, О.И. Слобцова, "Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2013 г.)

Одиннадцать ситуаций, которые вызывают сложности у компаний при оплате больничного листа

Нужно ли оплачивать больничный, если сотрудник заболел во время ежегодного отпуска или отпуска за свой счет? Вправе ли работодатель отказать в выплате, если работник болел во время временного простоя деятельности компании? В каком размере оплачивается больничный работнику, который во время болезни своего ребенка заболел сам?

По общему правилу сотрудник вправе получать пособие в случаях болезни или травмы, а также при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи (Федеральный закон от 29.12.06 N 255-ФЗ, далее - Закон N 255-ФЗ). Однако некоторые ситуации, связанные с оплатой работнику больничных листов, вызывают у компаний сложности. От правильного решения зависит, возместит ли впоследствии ФСС РФ сумму выплаченных пособий или компания понесет убытки (см. врезку справа).

Кстати. Некоторые категории работников могут болеть за счет пособия только ограниченное количество дней в году

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику, заключившему с компанией трудовой договор, начисляется за весь период болезни без ограничения количества "больничных" дней в течение года (ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Однако такие привилегии есть не у всех сотрудников организации. Так, компания может оплатить пособие по временной нетрудоспособности:

- не более чем за 75 календарных дней болезни - сотруднику, с которым компания заключила срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев (ч. 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ);

- четыре месяца подряд или пять месяцев в календарном году - сотрудникам, имеющим инвалидность (п. 3 ст. 6 Закона N 255-ФЗ);

- 60 календарных дней в календарном году - работнику, у которого заболел ребенок в возрасте до 7 лет (подп. 1 п. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Такое ограничение действует в отношении ухода за конкретным ребенком. То есть если у сотрудника двое детей в возрасте до 7 лет, то 60 дней нужно считать по каждому ребенку отдельно. Но если сотрудник находился дома из-за карантина в детском саду, то это время в 60 дней не включается. Пособие оплачивается отдельно за весь период отсутствия сотрудника на работе из-за карантина без ограничений;

- 90 дней в году - сотруднику, ребенок которого в возрасте до 7 лет заболел серьезным заболеванием, указанным в Перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 20.02.08 N 84н (подп. 1 п. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ). Например, получил травму глаза или заработал язву желудка;

- 45 календарных дней в году - сотруднику, у которого заболел ребенок в возрасте от 7 до 15 лет. При этом возраст ребенка следует определять на дату наступления страхового случая, то есть на начало заболевания (подп. 2 п. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ);

- 30 календарных дней в году - сотруднику, которому необходимо ухаживать за ребенком старше 15 лет или за другим больным членом семьи при его амбулаторном лечении (подп. 5 п. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Ситуация первая: сотрудник заболел, находясь в отпуске

Если сотрудник заболел, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске, то за те дни отдыха, которые он болел, ему выплачивается пособие. При этом независимо от того, когда наступила болезнь - во время отпуска или до его начала (ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ). Такие же разъяснения даны в письме ФСС РФ от 05.06.07 N 02-13/07-4830 и в пункте 24 приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.11 N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности" (далее - приказ N 624н).

Отпуск заболевшего сотрудника продлевается на период его болезни (ст. 124 ТК РФ). Отгулять дополнительные дни к отпуску работник может либо сразу, либо в удобное для него время, заранее предупредив руководителя.

Такие правила касаются только тех случаев, когда во время отпуска заболел или получил травму сам работник (письмо Роструда от 01.06.12 N ПГ/4629-6-1). Таким образом, если часть дней отпуска работник потратил на уход за больным членом семьи, пособие за эти дни ему не полагается (ст. 9 Закона N 255-ФЗ и п. 40 приказа N 624н). А отпуск на дни такого ухода не продлевается (ст. 124 ТК РФ).

Кроме того, в случае болезни сотрудника, находящегося в отпуске с условием последующего увольнения, его отпуск не может быть продлен. Такому работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако отпуск на число дней болезни не продлевается (письмо Роструда от 24.12.07 N 5277-6-1).

Пособие по временной нетрудоспособности вовсе не выплачивается сотруднику, который заболел, находясь в отпуске без сохранения зарплаты (ст. 9 Закона N 255-ФЗ). В то же время если сотрудник будет продолжать болеть после окончания неоплачиваемого отпуска, то пособие ему выплачивается на общих основаниях - его расчет производится со дня, когда закончился отпуск за свой счет.

Ситуация вторая: сотрудник заболел, находясь в командировке

По общему правилу при заболевании сотрудника в служебной командировке работодатель оплачивает ему больничный. Ведь в период командировки сотрудник выполняет свои трудовые функции (ст. 166 ТК РФ и ст. 9 Закона N 255-ФЗ).

В такой ситуации компания не включает дни болезни сотрудника в срок командировки. А средний заработок, сохраняющийся за командированным работником на период служебной поездки, заменяет пособие. Кроме того, организация в обычном порядке выплачивает сотруднику суточные и возмещает расходы на проживание в период болезни. Однако если сотрудник находился на стационарном лечении, что подтверждает отметка в листке нетрудоспособности, возмещать расходы на оплату жилья компания не обязана (п. 25 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 N 749, далее - Положение о командировках).

В письме Роструда от 30.04.08 N 1024-6 указано, что выплата суточных не ставится в зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику выплачиваются суточные за все дни его нахождения в командировке. В то же время если сотрудник за определенные дни командировки претендует на получение пособия по временной нетрудоспособности, то за эти же дни ему не выплачивается зарплата. Такое требование закреплено в пункте 25 Положения о командировках.

Ситуация третья: сотрудник заболел во время простоя

Работодатель обязан частично сохранять зарплату за работником во время простоя в зависимости от причин, повлекших приостановление деятельности: не менее двух третей либо средней зарплаты сотрудника, либо его оклада за дни простоя (ст. 157 ТК РФ и ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

По мнению законодателей, работник, заболевший во время простоя, все равно не выполнял бы свои трудовые функции, следовательно, и зарплату не получал бы в полном объеме. Поэтому из числа календарных дней, за которые выплачивается пособие, исключаются дни простоя. Исключение составляют случаи временной нетрудоспособности, наступившей до начала простоя (ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ).

Таким образом, начисление пособия зависит от даты начала больничного (письмо ФСС РФ от 22.03.10 N 02-03-13/08-2497):

- если работник заболеет во время простоя и дни болезни будут приходиться на этот период, больничный лист ему не оплачивается (ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ);

- в случае наступления болезни до периода простоя и продолжающейся в период простоя больничный оплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время зарплата, а если простой не оплачивается, то и пособие не назначается (ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Ситуация четвертая: сотрудник заболел, находясь в отпуске по уходу за ребенком

По общему правилу сотруднице, заболевшей в период отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, листок нетрудоспособности не выдается (п. 22, 23, 40 и 41 приказа N 624н).

Однако если сотрудница работает во время "детского" отпуска на дому или в режиме неполного рабочего дня, то пособие оплачивается в общеустановленном порядке. Кроме того, работница вправе получать больничные в том случае, если заболеет ее ребенок (ст. 256 ТК РФ). Таким образом, сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и работающей на дому, выплачивается и ежемесячное пособие по уходу за ребенком - 40% среднего заработка, и заработная плата - пропорционально отработанному времени (письмо ФСС РФ от 10.08.10 N 02-02-01/08-4003).

Ситуация пятая: у сотрудника заболел второй ребенок в период болезни первого

При заболевании второго ребенка в период болезни первого сотруднику выдается только один больничный лист, но он продлевается до выздоровления всех детей. При этом в листке нетрудоспособности указываются даты начала и окончания заболевания, имена, возраст всех детей (п. 39 приказа N 624н).

В данной ситуации установлено ограничение по выплате пособия. Так, в течение первых 10 дней болезни ребенка пособие выплачивается в полном размере, а за последующие дни - в размере 50% от среднего заработка. Такое ограничение распространяется на каждого ребенка в отдельности (ч. 3 ст. 9 Закона N 255-ФЗ).

Ситуация шестая: сотрудник заболел, находясь на больничном по уходу за ребенком

Зачастую на практике сотрудник приносит для оплаты два разных листка нетрудоспособности за один и тот же период времени. К примеру, если он заболел, находясь на больничном по уходу за ребенком.

Однако пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в качестве гарантии утраченного им за период болезни заработка (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"). Следовательно, организация не может выплатить пособие за один и тот же период дважды. Поэтому при конкуренции в назначении пособия по временной нетрудоспособности по двум страховым случаям за один и тот же период работнику выплачивается наибольшее возмещение. Как показывает аудиторская практика, специалисты ФСС РФ соглашаются с этим. Но официальных разъяснений по данному вопросу найти не удалось.

Ситуация седьмая: сотрудник заболел в первый же день работы

Возможна ситуация, когда только что принятый на работу сотрудник пропустил о первый же день работы из-за болезни. Этот факт не лишает его права на получение пособия по временной нетрудоспособности.

Так, в случае, когда вновь принятый работник подписал трудовой договор, но не успел приступить к выполнению работы по причине болезни, работодатель выплачивает ему пособие за весь период временной нетрудоспособности со дня, с которого он должен был приступить к работе (ст. 5 и ч. 4 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Больничный сотрудника рассчитывается на общих основаниях (см. врезку на с. 48). То есть исходя из заработка за два последних календарных года по всем прошлым местам работы сотрудника. А если его нет, то исходя из МРОТ. Причем факт аннулирования трудового договора, право на который имеется у работодателя, в данном случае для выплаты пособия значения не имеет (письмо ФСС РФ от 15.08.07 N 02-13/07-7585).

Справка. Стаж работника ограничивает размер его пособия

Размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа сотрудника (ст. 16 Закона N 255-ФЗ). Так, работнику выплачивается пособие в следующем размере:

- если страховой стаж 8 и более лет - 100% среднего заработка;

- от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;

- до 5 лет - 60% среднего заработка,

- до 6 месяцев - в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента.

В любом случае максимальная сумма среднего заработка, исходя из которого рассчитывается пособие, не может превышать предельную базу, облагаемую страховыми взносами (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). На 2013 год она установлена в размере 568 000 руб. в год (постановление Правительства РФ от 10.12.12 N 1276).

Отметим, что при расчете стажа сотрудника, влияющего на размер пособия, каждые 30 дней переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы (п. 21 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.07 N 91).

Однако специалисты ФСС РФ в письме от 30.10.12 N 15-03-09/12-3065П разрешили работодателям при расчете страхового стажа для больничных пособий использовать его только в тех случаях, когда сотрудник отработал месяц или год не полностью. Полностью отработанные месяцы и годы переводить в дни не нужно.

Ситуация восьмая: сотрудник заболел в выходной день

Если работник принес больничный, открытый в выходной день, например в субботу, то выплатить пособие следует, включая этот день. Дело в том, что пособие исчисляется за весь период нетрудоспособности, исчисляемый в календарных днях, не исключая выходные и праздничные дни (ч. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Если же у работника заболел ребенок, то оплачивать первые дни болезни ребенка, пришедшиеся на выходные, нельзя. В этом случае листок нетрудоспособности выписывается лишь с ближайшего рабочего дня (п. 41 приказа N 624н).

Как показывает практика, врачи, выписывая "детские" больничные, не часто интересуются графиком работы его родителя и зачастую оформляют листок нетрудоспособности с выходного дня. Но ФСС РФ, вероятнее всего, откажет в возмещении пособия, которое выдано на основании неверно оформленного документа (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ).

Если бухгалтер начислит пособие с правильной даты, то есть с первого рабочего дня, приходящегося на период ухода за ребенком, претензий от ФСС РФ удастся избежать. Так, в начале строки "Причитается пособие за период: с __по__ " больничного листа количество оплачиваемых календарных дней нетрудоспособности необходимо указывать с первого рабочего дня.

Ситуация девятая: сотрудник заболел в течение месяца после увольнения

Работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности, если заболевание уже бывшего сотрудника наступило в течение 30 календарных дней с даты прекращения работы (ч. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ). В этом случае больничные выплачиваются в размере 60% его среднего заработка в общеустановленном порядке (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). При этом срок болезни значения не имеет - не важно, четыре дня длилось заболевание или несколько месяцев. Бывший сотрудник может претендовать на оплату всего периода болезни.

Бывший работник может предъявить работодателю больничный лист к оплате, открытый в течение этих 30 дней, в течение 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ). Даже если за это время он успел трудоустроиться в другом месте, все равно пособие назначается и выплачивается работодателем по последнему месту работы (ч. 3 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Поэтому не лишним будет убедиться, что организация является последним работодателем данного физлица согласно записям в его трудовой книжке.

Ситуация десятая: сотрудник заболел, находясь в учебном отпуске

Согласно статье 173 ТК РФ работникам, обучающимся в высшем профессиональном учреждении на заочной и вечерней форме обучения, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Работодатель не обязан оплачивать больничный сотруднику, болевшему в период нахождения в учебном отпуске. Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности не назначается работнику за период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ (ст. 9 Закона N 255-ФЗ).

Отметим, что если из-за болезни работнику были перенесены сроки сдачи экзаменов, то вуз выдаст ему новую справку-вызов. На основании этого документа работодатель предоставляет работнику новый учебный отпуск.

Ситуация одиннадцатая: сотрудник или его ребенок находятся на карантине

Если сотрудник был в контакте с инфекционными больными или находился на зараженных территориях, например при заграничной поездке, и в связи с этим был помещен под карантин, то у работодателя возникнет обязанность по выплате пособия (подп. 3 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).

Также зачастую бухгалтерам приходится сталкиваться с выплатой пособия, даже когда работник и его ребенок не болеют, например если в детском садике объявлен карантин и сотрудник вынужден оставаться дома с ребенком. В этом случае пособие выплачивается за весь период карантина (ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Однако если на карантин закроют школу, а класс или ребенка не допустят к занятиям из-за отсутствия прививок, то такой аргумент не будет являться поводом для назначения пособия.

С.В. Хвостова,

заместитель директора - руководитель аудиторской практики

ООО "Экспертный центр "Партнеры"

О.И. Слобцова,

заместитель директора по проектам

ООО "Экспертный центр "Партнеры"

"Российский налоговый курьер", N 1-2, январь 2013 г.