Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ

Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ

До 1 января 2013 г.	С 1 января 2013 г.
Применение УСНО вновь созданными организациями
Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)	Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
Курсовые разницы
Главой 26.2 НК РФ не было установлено, нужно ли учитывать положительные курсовые разницы при определении налоговой базы. В связи с этим контролирующие органы настаивали на том, что такие суммы должны включаться в доходы. При этом отрицательные курсовые разницы не учитывались в составе расходов (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)	В силу вновь введенного п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются
Расходы на НИОКР
На основании пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходах можно было учесть затраты на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ. Указание только п. 1, а не просто ст. 262 НК РФ привело к спорам о возможности "упрощенцев" с объектом "доходы минус расходы" использовать коэффициент 1,5 при признании расходов на НИОКР (см. п. 7 ст. 262 НК РФ). Минфин высказывался в пользу налогоплательщиков (Письмо от 13.02.2012 N 03-11-06/2/23). Однако налоговые инспекторы вполне могли придерживаться противоположенного мнения	Оснований для споров больше нет. Новая формулировка пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подтверждает, что расходы на НИОКР признаются в соответствии со всеми нормами ст. 262 НК РФ
"Иностранные" налоги
Подпункт 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривал: при определении объекта налогообложения "упрощенцы" уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах	Теперь слова "Российской Федерации" исключены. По мнению специалистов, это должно означать, что в расходы можно включить фактически уплаченные налоги и сборы в соответствии с законодательством не только РФ, но и других стран
Порядок уменьшения единого налога на суммы страховых взносов и социальных пособий
Абзац 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ предусматривал: сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. Данная норма утратила силу	Взамен введен новый п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ; 2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50%