Как "вмененщику" платить страховые взносы в 2013 году (Е.Г. Ромашкина, "Вмененка", N 1, январь 2013 г.)

Как "вмененщику" платить страховые взносы в 2013 году

Каждый год законодательство о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды претерпевает определенные изменения. И этот год не является исключением. В статье мы расскажем, какие новшества в отношении уплаты страховых взносов ждут "вмененщиков" в 2013 году.

Президент России В.В. Путин 3 декабря 2012 года подписал Федеральный закон N 243-ФЗ (далее - Закон N 243-ФЗ), который вносит изменения в некоторые законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования. Указанные нововведения вступают в силу с 1 января 2013 года и касаются в основном индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников. Но обо всем по порядку.

Кто должен платить страховые взносы

Прежде всего напомним, что порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), а страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Федеральным законом от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ).

Согласно положениям указанных законов в 2013 году плательщиками страховых взносов будут являться, в частности, следующие категории страхователей:

- организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые ИП, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу работников;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке, не производящие выплаты в пользу физических лиц.

Причем применяемая данными страхователями система налогообложения роли не играет. Значит, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", наравне со всеми остальными также признаются плательщиками страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов работодателями

Как и прежде, объектом обложения страховыми взносами будут являться выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и лицензионным договорам (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Прежним остался и перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Он закреплен в статье 9 Закона N 212-ФЗ и статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Что касается тарифов по страховым взносам, то совокупная ставка осталась на уровне 2012 года - 30%, в том числе:

- 22% - в Пенсионный фонд РФ;

- 2,9% - в ФСС РФ;

- 5,1% - в ФФОМС.

Причем применяться такие тарифы будут до тех пор, пока начисленные нарастающим итогом с начала года выплаты в пользу работников не превысят 568 000 руб. Все, что свыше указанной величины, будет облагаться только пенсионными взносами по тарифу 10%.

Напомним, ранее законодательство о страховых взносах предусматривало действие таких тарифов только в 2012-2013 годах. А с 2014 года предполагалось, что страхователи будут начислять взносы по совокупному тарифу 34%, который действовал в 2011 году. После вступления в силу Закона N 243-ФЗ срок действия совокупного тарифа в размере 30% продлен до 2015 года включительно.

Примечание. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году утверждена постановлением Правительства от 10.12.2012 N 1276.

Сводная таблица основных тарифов страховых взносов на 2013 год по соответствующим бюджетам представлена в табл. 1 на с. 18.

Таблица 1. Основные тарифы страховых взносов на 2013 год

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
	ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	2	2,9	5,1
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10	0	0

Помимо основного тарифа страховых взносов, в 2013 году будут действовать и пониженные. Однако воспользоваться льготой смогут не все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку". Такое право предоставлено только аптечным организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход, а также индивидуальным предпринимателям, применяющим "вмененку" и имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность. Они с выплат в пользу работников будут уплачивать только пенсионные взносы по тарифу 20%. Об этом сказано в статье 58 Закона N 212-ФЗ.

Обратите внимание: уплата страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС, а также дополнительный взнос в размере 10% с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, для таких страхователей законодательством не предусмотрены.

Сводная таблица пониженных тарифов страховых взносов на 2013 год по соответствующим бюджетам представлена в табл. 2.

Таблица 2. Пониженные тарифы страховых взносов на 2013 год

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
	ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	20	0	0
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	0	0	0

Как видно, для плательщиков единого налога на вмененный доход, имеющих наемных работников, практически ничего не изменилось. Они, как и прежде, обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений своим сотрудникам. Тарифы на 2013 год тоже остались на уровне прошлого года.

Новшеством Закона N 243-Ф3 стало введение дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты работники. Например, для работ с вредными условиями труда в 2013 году дополнительный тариф взносов составляет 4%, в 2014 году - 6%, в 2015 году - 9% (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов коммерсантами, не имеющими наемных работников

В 2012 году и ранее размер страховых взносов индивидуальные предприниматели определяли исходя из стоимости страхового года. Согласно пункту 2 статьи 13 Закона N 212-ФЗ стоимость страхового года равна произведению минимального размера оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Примечание. С 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).

С 1 января 2013 года такого понятия, как стоимость страхового года, в законодательстве о страховых взносах уже не будет. Законом N 243-ФЗ вводится новое понятие - "фиксированный размер".

В соответствии с новой редакцией статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, в том числе и плательщики единого налога на вмененный доход, которые не имеют наемных работников, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированных размерах.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат в пользу работников, установлен частями 1.1 и 1.2 пункта 1 указанной статьи Закона N 212-ФЗ.

Примечание. Как и прежде, взносы в ФСС РФ самозанятые ИП не исчисляют и не уплачивают (п. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Так, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется индивидуальными предпринимателями по следующей формуле:

ФРПВ = (2 х МРОТ х Т) х 12,

где ФРПВ - фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т - тариф страховых взносов в ПФР.

Исходя из этой формулы, видно, что пенсионный тариф страховых взносов самозанятых ИП увеличен в два раза.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию рассчитывается индивидуальными предпринимателями по следующей формуле:

ФРМВ = (МРОТ х Т) х 12,

где ФРМВ - фиксированный размер страхового взноса на обязательное медстрахование.

Что касается тарифов страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, то они остались прежние: 26% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС.

Пример

Индивидуальный предприниматель А.В. Комаров оказывает услуги по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Наемных работников коммерсант не имеет. Сравним величины страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя в ПФР и ФОМС в 2012 и 2013 годах.

Решение

В 2012 году МРОТ составляет 4611 руб. (Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ).

Следовательно, в 2012 году индивидуальный предприниматель должен заплатить:

- в Пенсионный фонд РФ - 14 386,32 руб. (4611 руб. х 26% х 12);

- в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. х 5,1% х 12).

Итого в 2012 году коммерсант перечислит в бюджет страховые взносы в сумме 17 208,25 руб. (14 386,32 руб. + 2821,93 руб.).

В 2013 году предприниматель должен заплатить страховые взносы в следующих размерах:

- в Пенсионный фонд РФ - 32 479,2 руб. (2 х 5205 руб. х 26% х 12);

- в ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12).

Итого в 2013 году коммерсант должен перечислить в бюджет страховые взносы в сумме 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).

Как видно из примера, сумма страховых взносов самозанятых ИП возросла более чем в два раза.

Такое увеличение налоговой нагрузки может отрицательно сказаться на деятельности многих коммерсантов.

Сроки уплаты страховых взносов и порядок представления отчетности

В соответствии с пунктом 9 статьи 15 Закона N 212-ФЗ организации и коммерсанты, являющиеся страхователями, обязаны ежеквартально представлять по месту своего учета следующую отчетность:

- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н;

- не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме-4 ФСС.

Примечание. На момент подписания номера на сайте Минтруда России был опубликован проект приказа, которым признаются утратившими силу приказы Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н и от 15.03.2012 N 232н.

Возьмите на заметку. О перераспределении пенсионного страхового тарифа

С 1 января 2014 года лица 1967 года рождения и моложе смогут на финансирование накопительной части трудовой пенсии направлять не 6%, а всего 2%. Однако такое право будет только у граждан, которые являются клиентами негосударственных пенсионных фондов, а также лиц, выбравших инвестиционный портфель государственной управляющей компании.

Такие положения предусмотрены вновь введенной статьей 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Перевести пенсионные накопления в негосударственный пенсионный фонд либо обратиться с заявлением о выборе инвестиционного портфеля государственной управляющей компании можно до 31 декабря 2013 года.

Кроме того, страхователям следует представить сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Представляются указанные сведения не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Примечание. По итогам 2012 года предстоит отчитываться по новой форме-4 ФСС. На момент подписания номера в печать данная форма проходит согласование в ведомствах.

Согласно статье 15 Закона N 212-ФЗ уплачивать страховые взносы следует отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются платежи.

Как видно, по срокам уплаты и представления отчетности по страховым взносам ничего не изменилось. Но сами формы все же претерпевают некоторые изменения.

Штрафные санкции останутся на уровне текущего года

В конце 2011 года некоторые штрафные санкции за несоблюдение законодательства о страховых взносах были увеличены. Дальнейшее их увеличение в этом году не планируется.

Так, за несоблюдение порядка представления расчета по страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде штраф составляет 200 руб.

За нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке, как и в прошлом году, организациям и коммерсантам придется заплатить 5000 руб.

Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть более 30% указанной суммы и менее 1000 руб. (ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Отказ или непредставление в установленный срок документов (их копий), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления), обернется теперь штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов контролирующие органы могут начислить штраф в размере 20% неуплаченной суммы (ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Е.Г. Ромашкина,

эксперт журнала "Вмененка"

"Вмененка", N 1, январь 2013 г.