Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 25 сентября 2012 г. N 3.5-03/1068 на Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года" (не действует)

Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 25 сентября 2012 г. N 3.5-03/1068
на Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года"

Досье на проект федерального закона

Рассмотрев Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года", принятый Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 21 сентября 2012 года, Комитет отмечает.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года" (далее - Протокол) подлежит ратификации, так как устанавливает правила иные, чем предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации.

Протокол является неотъемлемой частью указанного Соглашения. Он дополняет и уточняет отдельные его положения.

Протокол подписан в городе Вашингтоне 24 сентября 2011 года в двух экземплярах каждый на русском, немецком и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу. В случаях любого расхождения при толковании текстов на русском и немецком языках будет применяться текст на английском языке. От имени Российской Федерации Протокол подписан Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации - Министром финансов Российской Федерации А.Л. Кудриным.

Целью Протокола является актуализация действующих положений Соглашения.

Протоколом предусмотрены следующие основные изменения.

Уточняется перечень налогов, на которые распространяется действие Соглашения в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также термины "резидент договаривающегося государства", "дивиденды", "проценты". Теперь дивидендами будут также считаться любые выплаты по паям инвестиционных фондов недвижимости и паям паевых инвестиционных фондов, получающих за счет акций более 50% своего дохода.

Установлено, что дивиденды, выплачиваемые пенсионным фондам или иным аналогичным учреждениям, предоставляющим пенсионные программы, Правительствам договаривающихся государств, их политическим подразделениям, местным органам власти, Центральному Банку РФ или Национальному Банку Швейцарии, будут освобождены от налога у источника в стране происхождения дохода. Ставки налога у источника на дивиденды и условия их применения не изменяются.

Определено, что правом налогообложения процентов обладает страна резидентства получателя процентов. Отменена 10%-ая ставка налога у источника на проценты, выплачиваемые резидентом одного договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства. Согласно новому положению Протокола штрафы за просрочку платежей исключаются из определения "проценты".

Дополняется новым пунктом статья 13 "Прирост стоимости капитала", в соответствии с которым при продаже акций компании, более 50% активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, налог может взиматься в этом другом государстве.

Однако указанное положение не будет применяться в отношении доходов, полученных от отчуждения акций котирующихся на фондовой бирже, зарегистрированной и признанной таковой в договаривающемся государстве, или другой фондовой бирже по согласованию между компетентными органами договаривающихся государств, а также если в компании, более 50% стоимости активов которой составляет недвижимое имущество, используемое как место ведения ее предпринимательской деятельности.

Протоколом вводится две новые статьи 25а "Обмен информацией" и 25b "Противодействие подставным схемам".

Статья 25а устанавливает порядок и основания для обмена информацией между компетентными органами по налогам, предусмотренным Соглашением, а также по НДС, информацией, которой располагает банк. Договаривающееся государство может не предоставлять информацию, если ее раскрытие составляет торговую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну.

Для получения запрошенной информации налоговые органы договаривающегося государства, получившего запрос, вправе в принудительном порядке обеспечить раскрытие указанной информации вне зависимости от национального законодательства.

Статья 25b содержит новые положения о противодействии "подставным схемам", которые предусматривают меры, противодействующие необоснованному применению льготного налогообложения доходов в виде дивидендов, процентов и доходов от авторских прав и лицензий.

Протокол вступает в силу с даты последнего уведомления о выполнении внутренних процедур, требуемых законодательством каждого из договаривающихся государств для его вступления.

Ратификация Протокола будет способствовать повышению эффективности двустороннего сотрудничества в области налогообложения, в том числе и в части ограничения возможностей для минимизации налоговых обязательств путем использования льгот, предусмотренных международными соглашениями.

Согласно методике проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов коррупциогенные факторы не выявлены.

В соответствии с финансово-экономическим обоснованием реализация Федерального закона не потребует расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

На основании изложенного Комитет считает возможным рекомендовать Совету Федерации одобрить Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанное в Москве 15 ноября 1995 года".

Председатель Комитета

Е.В. Бушмин