Типовая программа организации и осуществления контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики ("Кадровик. Кадровое делопроизводство", N 6, июнь 2012 г.)

Типовая программа организации и осуществления контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики

В процессе внешнего контроля аудиторов устанавливается соблюдение аудиторами требований законодательных актов в области аудиторской деятельности, правил (стандартов) аудиторской деятельности, Кодекса этики аудиторов России.

Контрольные процедуры проводятся по следующим основным вопросам:

N п/п	Вопросы контроля	Контрольные процедуры
1	2	3
1	Является ли аудитор членом хотя бы одного профессионального аудиторского объединения (далее - аудиторское объединение).	Определяется по членскому билету, предъявляемому аудитором, и/или Реестрам членов аудиторских объединений.
2	Вел ли аудитор аудиторскую деятельность в течение двух календарных лет подряд, предшествовавших году проверки.	Определяется на основе представляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) трудовых книжек, должностных обязанностей специалистов, трудовых договоров, гражданско-правовых договоров с аудиторами, распорядительных и иных документов, подтверждающих участие аудитора в проведении аудита или выполнении другой работы в аудиторской организации.
3	Соблюдает ли аудитор в своей профессиональной деятельности требования ФПСАД.	Определяется в процессе проверки в аудиторской организации порядка составления рабочей документации. Считается, что аудитор соблюдает требования ФПСАД, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и аудиторская организация (индивидуальный аудитор), в которой работает аудитор, не имеет документально подтвержденных претензий к аудитору по данному вопросу.
4	Соблюдает ли аудитор требования независимости, установленные ст. 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".	Определяется в процессе оценки соблюдения требования независимости аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), в которой работает аудитор, а также на основании подписанных аудитором заявлений о независимости. Считается, что аудитор соблюдает требование независимости, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения аудитором этого требования, и не имеется доказанных претензий к аудитору по данному вопросу.
5	Соблюдает ли аудитор требования в отношении аудиторской тайны, установленные ст. 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".	Определяется путем запроса аудиторской организации, в том числе о подписании аудитором соответствующего заявления. Считается, что аудитор соблюдает требования в отношении аудиторской тайны, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения этого требования, и со стороны аудиторской организации (индивидуального аудитора), в которой работает аудитор, или от клиентов не было доказанных претензий к аудитору по данному вопросу.
6	Соблюдает ли аудитор требование о ежегодном повышении квалификации, установленное ст. 11 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"	Определяется на основе представляемых аудитором сертификатов прохождения повышения квалификации.
7	Соблюдает ли аудитор порядок в отношении представления в аудиторское объединение сведений о соблюдении им требования о ежегодном повышении квалификации, установленное п. 54 Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 12.09.2002 N 93н.	Определяется по отметке на оборотной стороне квалификационного аттестата аудитора.
8	Соблюдает ли аудитор Кодекс этики аудиторов.	Определяется путем запроса аудиторской организации. Считается, что аудитор соблюдает Кодекс этики аудиторов России, если в процессе контроля не обнаружены конкретные, документально подтвержденные факты нарушения профессиональной этики.
9	Имелись ли в проверяемый период факты подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудита.	Определяется путем запроса аудиторской организации.
10	Признавались ли в проверяемый период аудиторские заключения, подписанные аудитором, заведомо ложными.	Определяется путем запроса аудиторской организации в отношении фактов признания в проверяемый период аудиторских заключений заведомо ложными.
11	Имелись ли в проверяемый период приговоры суда, предусматривающие наказание в виде лишения права аудитора заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока.	Определяется путем запроса аудиторской организации (индивидуального аудитора).
12	Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора).	Определяется путем запроса аудиторской организации. Считается, что аудитор соблюдает правила внутреннего контроля, если в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), с которой аудитор состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, имеются документы, подтверждающие проведение процедур внутреннего контроля качества, и у аудиторской организации (индивидуального аудитора) не имеется претензий к аудитору по данному вопросу.
13	Соблюдает ли аудитор правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в случаях, предусмотренных законодательством.	Определяется путем запроса аудиторской организации.
14	Применялись ли аудиторским объединением, членом которого состоит аудитор, или Минфином России к аудитору меры воздействия.	Определяется путем запроса в аудиторское объединение, членом которого является аудитор.

Приказом Минфина России от 10.11.2010 N 147н были утверждены формы сообщений в Министерство, связанные с деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.

Эти сообщения представляются:

а) по каждому дополнительному требованию, предусмотренному саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также каждому дополнительному требованию, включенному в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и каждой дополнительной норме профессиональной этики, включенной в принятый ею Кодекс профессиональной этики аудиторов, не позднее семи календарных дней со дня, следующего за днем установления указанных дополнительных требований и (или) норм;

б) на бумажном и электронном носителях. При несоответствии сообщения на бумажном носителе сообщению на электронном носителе приоритет имеет сообщение на бумажном носителе;

в) с сопроводительным письмом;

г) уполномоченным лицом саморегулируемой организации аудиторов непосредственно или могут быть направлены почтовым отправлением. Днем представления в Министерство финансов Российской Федерации указанных сообщений считается дата, указанная в отметке Министерства финансов Российской Федерации о принятии документов.

Приложение N 1

к приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 10.11.2010 N 147н

Форма N С-1

Сообщение
о дополнительных к требованиям, установленным
федеральными стандартами аудиторской деятельности,
требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией
аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности

Приложение N 2

к приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 10.11.2010 N 147н

Форма N С-2

Сообщение
о дополнительных требованиях, включенных
в принятые саморегулируемой организацией аудиторов
правила независимости аудиторов и аудиторских организаций,
и о дополнительных нормах, включенных в принятый
саморегулируемой организацией аудиторов кодекс
профессиональной этики аудиторов

"Кадровик. Кадровое делопроизводство", N 6, июнь 2012 г.