Раздел 2

Раздел 2

2.1. Проверка организационных вопросов кассовой работы в кредитной организации

2.1.1. Проверка организационных вопросов кассовой работы осуществляется на основании следующих документов:

- приказов и распоряжений руководителя кредитной организации о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей;

- положения о кассовом подразделении кредитной организации;

- договоров о полной материальной ответственности;

- договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности;

ГАРАНТ:

О порядке заключения договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности см. письмо ЦБР от 20 мая 2003 г. N 75-Т

- заключений территориального учреждения ЦБ РФ по технической укрепленности кассового узла кредитной организации (ее филиалов) и внутренних структурных подразделений;

- писем территориального учреждения ЦБ РФ от установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе;

- книги учета денежной наличности и других ценностей;

- баланса кредитной организации.

2.1.2. Проверку организационных вопросов кассовой работы целесообразно начинать с установления круга полномочий и обязанностей ответственных лиц за ведение кассовой работы, общего анализа организации кассовой работы в кредитной организации. Для этого необходимо:

- ознакомиться с имеющимися приказами и письменными распоряжениями руководителя кредитной организации о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей, осуществление контроля за своевременным оприходованием поступающих в кассу денег и организацию четкого и бесперебойного обслуживания клиентов;

- проверить наличие у кредитной организации заключений о соответствии с кассового узла кредитной организации (ее филиалов), внутренних структурных подразделений требованиям Банка России к устройству и технической укрепленности;

ГАРАНТ:

См. Рекомендации по комплексному оборудованию банков, пунктов обмена валюты, оружейных и ювелирных магазинов, коммерческих и других фирм и организаций техническими средствами охраны, видеоконтроля и инженерной защиты. Типовые варианты. Р 78.36.003-99, утвержденные ГУВО МВД РФ 20 декабря 1996 г.

- проверить оборудованы ли тревожной сигнализацией все помещения кредитной организации, в которых производятся операции с ценностями и их транспортировка;

- проверить технический вывод сигнала "тревога" на пост охраны кредитной организации и в дежурную часть органа внутренних дел или на ПЦО, в случае централизованной охраны;

- проверить соответствие укрепленности кассового узла внутренних структурных подразделений кредитной организации требованиям п.2.6. Приложения N 1 "Требования к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации и операционных касс вне кассового узла кредитной организации" Положения N 56;

- убедиться в том, что должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, действительно проверяют:

а) перед открытием хранилища ценностей:

- в присутствии представителя охраны - не имеют ли повреждений двери, замки, оттиски печатей, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

б) перед закрытием хранилища ценностей:

- соответствуют ли фактические остатки денежной наличности операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книге учета денежной наличности и других ценностей;

- все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище ценностей;

- все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ, независимо от наличия в них ценностей;

- проверить наличие копий описи и сопроводительного письма, квитанции о сдаче дубликатов ключей от хранилища ценностей на хранение в филиал или другую кредитную организацию;

- проверить наличие индивидуальных замков в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

- проверить соблюдение суммы минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе кредитной организации;

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
1. Правила ведения бух- галтерского учета в кредитных организациях, расположенных на терри- тории РФ, от 18.06.97 N 61.	р. 2, 3, 4	учет ценностей, находящихся в хра- нилище ценностей, осуществляется на балансовых и внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета.
2. Положение N 56	п.1.3.	ведение кассовых операций осуществ- ляется при отсутствии кассового узла или кассовых узел оборудован не в соответствии с требованиями;
	пп.1.16., 1.21.	не разработаны должностные инструк- ции на каждого кассового работника и инкассатора собственной службы инкассации;
	пп.1.12., 1.14.	договоры о полной материальной от- ветственности не заключены с кассо- выми и инкассаторскими работниками кредитной организации
	п.1.13.	отсутствует письменное распоряжение руководителя кредитной организации о возложении ответственности за со- хранность ценностей в хранилище ценностей на заместителей руководи- теля и главного бухгалтера кредит- ной организации;
	п.1.17.	отсутствуют замки в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;
	п.7.4.	дубликаты ключей от хранилища цен- ностей не сданы на хранение в фили- ал или другую кредитную организа- цию; отсутствуют копии описи и сопрово- дительного письма, квитанция ф. N 0402004 о сдаче ключей;
	п.7.5.	хранилище ценностей при наличии в нем денег и других ценностей во время рабочего дня не закрыто на ключи; ключи от сейфов кассирами во время работы не изымаются из сква- жин замков;
	п.1.4.	фактический остаток денег в опера- ционной кассе кредитной организации в ряде случаев ниже установленного ЦБ РФ минимального остатка.

2.2. Ревизия ценностей при осуществлении инспекционной
проверки кредитной организации

В соответствии с п.3 Инструкции ЦБ РФ от 19.02.96 N 34 "О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)" (далее по тексту - Инструкция N 34) при осуществлении инспекционной проверки в необходимых случаях проводится ревизия валютных и других ценностей, находящихся в операционной кассе кредитной организации и ее филиалов. Ревизия осуществляется в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность наличных денег и ценностей.

2.2.1. Цель проведения ревизии:

- установление в момент прибытия рабочей группы в кредитную организацию соответствия фактического остатка наличных денежных средств и ценностей находящихся в операционной кассе кредитной организации, данным книги учета денежной наличности и других ценностей и бухгалтерского учета;

- проверка соблюдения кредитной организацией порядка хранения денег и ценностей в хранилище ценностей;

- проверка соблюдения кредитной организацией установленного порядка и сроков проведения ревизий кассы.

2.2.2. Ревизия осуществляется на основании следующих документов:

- книги учета денежной наличности и других ценностей;

- книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

- баланса кредитной организации на дату ревизии;

- оборотной ведомости по счетам кредитной организации на дату ревизии;

- ведомости остатков по счетам кредитной организации на дату ревизии;

- лицевых счетов к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" в разрезе видов валют;

- лицевым счетам к внебалансовым счетам NN 91201, 91202, 91207, 90701 - 90704, 90801 - 90805;

- кассовых документов дня.

2.2.3. Порядок проведения ревизии кассы при осуществлении инспекционной проверки.

В период ревизии проводится проверка всех ценностей, находящихся в кассах, банкоматах и операционных кассах вне кассового узла, по состоянию на одну дату в следующем порядке:

2.2.3.1. Проверяются условия хранения денег и других ценностей в соответствии с разделом 7 Положения N 56, в частности:

- хранятся ли в хранилище ценностей денежная наличность и другие ценности в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой;

- хранятся ли раздельно рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности;

- хранятся ли предварительно подготовленная денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы;

- хранятся ли банкноты Банка России упакованными в пачки по годам образца и достоинства, монета - упакованная мешки по достоинствам, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте - по наименованиям валют и достоинствам;

- хранятся ли ценные бумаги и бланки ценных бумаг упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам;

- разложены ли ценности по датам в порядке поступления, а внутри одной даты в порядке номеров ценностей. Прикреплен ли ярлык 0482102 к упаковке с ценностями по каждому владельцу, оформленный в соответствии с приложением N 28 к Положению N 56.

2.2.3.2. При проведении ревизии денежная наличность проверяется по пачкам и количеству корешков в них, монета - по надписям на ярлыках к мешкам, при этом неполные пачки и корешки банкнот, а также полные пачки и корешки с монетой в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам; полные пачки банкнот и мешки с монетой - в размере определяемом руководителем кредитной организации (ревизии).

Общая сумма денег сличатся с данными книги учета денежной наличности и других ценностей.

2.2.3.3. Чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по их условной оценке по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, подвергаются выборочно поштучному и полистному пересчету и сверяются с данными книги учета денежной наличности и других ценностей.

2.2.3.4. Другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной и условной оценке и выборочно подвергаются полистному и поштучному пересчету и сверяются с данными книги учета денежной наличности и других ценностей.

2.2.3.5. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей и сверки их с данными книги учета денежной наличности и других ценностей, производится сверка денежной наличности с лицевыми счетами, открытыми к балансовому счету N 20202 по видам валют (в том числе иностранная валюта - по номиналу в рублях по курсу ЦБ РФ), с ведомостью остатков по счетам кредитной организации и с данными баланса по счету N 20202.

Ревизующие проверяют все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище ценностей.

Бланки строгой отчетности, марки, разные ценности и документы сверяются с лицевыми счетами, открытыми к внебалансовым счетам NN 91201, 91202, 91207 по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости и месту хранения.

Остатки бланков собственных ценных бумаг сверяются с лицевыми счетами, открытыми к внебалансовым счетам NN 90701 - 90704 по видам ценных бумаг, а остатки бланков ценных бумаг прочих эмитентов - с лицевыми счетами, открытыми к внебалансовым счетам NN 90801 - 90805.

2.2.3.6. О проведенной ревизии составляется акт за подписью всех работников, участвовавших в ревизии. Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно, указываются в акте и оформляются объяснительными записками.

В акте о проведенной ревизии должны быть отражены следующие данные:

- суммы денежных средств и других ценностей, числящихся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей и наличных денежных средств;

- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денежных средств и ценностей.

2.2.4. Проверяется соблюдение кредитной организацией установленного Положением N 56 порядка и сроков проведения ревизий ценностей, оформления результатов и принятия мер по устранению выявленных недостатков.

Проверяется оприходование излишков и списание для взыскания с виновного лица недостач, выявленных в результате ревизии.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Положение N 56.	п.8.1.	кредитной организацией не соблюда- ются сроки проведения внезапных ре- визий, не проводятся ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценно- стей;
	пп.8.2., 8.10.	отсутствуют приказы на проведение ревизий, акты ревизий;
	п.8.3.	руководителем ревизии назначается руководитель кредитной организации или главный бухгалтер;
	п.8.9.	по результатам ревизии выявлено не- соответствие фактического остатка денег или ценностей с данными книги учета денежной наличности и других ценностей, данными бухгалтерского учета;
	п.1.16.	деньги и другие ценности кассовых работников хранятся вместе деньгами и ценностями кредитной организации;
	п.7.1.	не все наличные деньги и другие це- нности по окончании операционного дня сдаются на хранение в хранилище ценностей;
	пп.7.6. - 7.11.	нарушен порядок хранения денег и других ценностей в хранилище ценно- стей;
	пп.7.13., 7.14.	не сверяются должностными лицами, ответственными за сохранность цен- ностей, фактические остатки опера- ционной кассы и других ценностей на конец дня с данными бухгалтерского учета и остатками, указанными в Книге учета денежной наличности и других ценностей;
	пп.4.1. - 4.8.	формирование банкнот в корешки, пачки осуществляется не в соответс- твии с требованиями;
	п.п.7.12 - 7.14. прило жение N 20	книга учета денежной наличности и других ценностей не прошнурована, не пронумерована, фактический оста- ток не заверяется подписями должно- стных лиц, исправления не заверяют- ся подписями.

2.3. Проверка соблюдения кредитными организациями правил совершения операций с наличными деньгами

Цель проверки - установить соблюдение кредитной организацией действующих правил совершения кассовых операций по приему и выдаче денежной наличности для предотвращения нарушений, отрицательно влияющих на ее финансовое состояние.

Период документальной проверки определяется в задании для рабочей группы, утвержденном в соответствии с п. 6 Инструкции N 34.

2.3.1. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций в приходную и вечернюю кассу

2.3.1.1. Операции по приему наличных денег от организаций, предприятий, учреждений и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее по тексту - организации), а также порядок отражения принятых сумм в документах и по соответствующим счетам регламентируются п.п.2.1.1. - 2.1.6. Положения N 56 и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61 (далее по тексту - Правила N 61).

Порядок учета кассиром приходной кассы денежных сумм, принятых от клиентов в течение дня и сданных заведующему кассой, а также составление и заполнение необходимых при этом документов регламентирован п.п.2.1.7. - 2.1.9. Положения N 56.

2.3.1.2. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций осуществляется на основании следующих документов:

- кассовых документов дня;

- кассового журнала по приходу;

- книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

- образцов подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах;

- оборотной ведомости по счетам кредитной организации;

- лицевых счетов клиентов.

2.3.1.3. Проверка начинается с визуального наблюдения за работой кассиров приходной и вечерней кассы. Обращается внимание на последовательность осуществления операций в соответствии с п.п. 2.1.3. и 2.1.4. Положения N 56, в частности, на отсутствие на столе кассового работника денег перед вызовом вносителя денег.

2.3.1.4. Документальная проверка порядка приема денежной наличности заключается в:

- проверке правильности оформления объявлений на взнос наличными:

соответствия суммы цифрами сумме прописью;

наличия и тождественности подписи операционного работника имеющемуся образцу;

заполнения реквизита "назначение взноса";

- проверке своевременности зачисления средств на счета клиентов (поступившие средства в операционную кассу зачисляются в тот же рабочий день, в вечернюю кассу - на следующий день). Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов;

- проверке правильности документального оформления поступивших в кредитную организацию денег:

сверке каждой суммы в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу;

сверке общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

проверке наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

проверке наличия печати "Вечерняя касса" на приходных документах, принятых после операционного дня;

проверке соответствия суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Правила N 61.	п.1.7.4. ч. 3 правил N 61	в приходном кассовом документе имеется ряд исправлений, подчисток;
	п.1.9.5. правил N 61	в приходном кассовом документе не все реквизиты составлены по соотве- тствующей форме;
Положение N 56	п.1.9.5. правил N 61 п.2.1.3. положения N 56	в приходном кассовом документе сум- ма цифрами не соответствует сумме прописью; подпись операционного ра- ботника не тождественна имеющейся в образцах; нет подписи операцион- ного работника;
Правила N 61	п.1.8.6. р.1, ч. 3	не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приходу;
	п.2.2. р.2. ч. 2	зачисление денег на счет учета кас- сы производится в корреспонденции с теми счетами клиентов, по которым не разрешается проведение данной операции и не в тот день;
Положение N 56	пп.2.1.10. 2.2.1.	суммы сданной наличности в операци- онное время не проведены по счетам клиентов в этот же операционный день, а суммы, сданные в послеопе- рационное время - не проведены на следующий день;
	п.2.1.7., приложение N 7	не ведется кассиром приходной кассы или неправильно заполняется Книга учета принятых и выданных денег (ценностей);
Положение N 56	п.2.1.7., приложение N 8	не составляется в конце операцион- ного дня Справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; обороты по справке не равны оборотам по кассовым журналам операционных ра- ботников; сверка оборотов не оформ- ляется подписями кассового работни- ка в кассовом журнале и операцион- ного работника на справке кассового работника;
	п.8.9.	сумма наличных денег в приходной кассе не соответствует сумме по приходным документам;
	п.2.2.2.	не ставится на приходных документах после операционного дня печать "Ве- черняя касса";
	п.2.3.7.	не имеется в кассовом журнале под- писи заведующего кассой о приеме денег от кассира и операционного работника вечерней кассы утром сле- дующего дня; не имеется подписи главного бухгал- тера в кассовом журнале о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем приходным до- кументам вечерней кассы.

2.3.2. Проверка порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их кассой пересчета

2.3.2.1. Порядок приема проинкассированных сумок с денежной наличностью и другими ценностями и оформление необходимых при этом документов кассовыми работниками вечерней кассы и инкассаторами регламентирован п.п. 2.2.8. - 2.2.17. Положения N 56.

Порядок пересчета проинкассированной денежной наличности и отражение ее по счетам бухгалтерского учета регламентированы (п.п. 2.3.5. - 2.3.8. Положения N 56 и п. 4.15. Правил N 61).

2.3.2.2. Документы, необходимые для проверки порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их работниками кассы пересчета:

- кассовые документы дня;

- журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках;

- контрольные ведомости по пересчету денежной наличности;

- контрольные листы кассового работника.

2.3.2.3. При визуальной проверке определяется последовательность проведения операций по приему вечерней кассой инкассаторских сумок:

- предъявление старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью, явочных карточек и удостоверений личности;

- проверка операционным работником соответствия сумм в явочных карточках и накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью;

- регистрация операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- проверка соответствия фактического количество сдаваемых сумок данным справок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках;

- передача операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру;

- прием сумок кассиром от инкассаторов в соответствии с п.2.2.10. Положения N 56;

- проверка операционным и кассовым работником соответствия фактически принятых сумок с количеством, указанных в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- подписание журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок операционным и кассовым работником и членами бригады инкассаторов.

2.3.2.4. Документальная проверка проведения операций по приему инкассаторских сумок и пересчету денежной выручки заключается в:

- проверке наличия в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника и членов бригады инкассаторов за каждый день работы;

- проверке правильного оформления справок о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета;

- проверке наличия распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

- проверке наличия подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Положение N 56	п.2.2.9. и приложение N 11	не ведется операционным работником вечерней кассы Журнал учета приня- тых сумок с ценностями и порожних сумок;
	п.6.3.2.	не имеются в наличии у кассового работника, осуществляющего прием сумок с деньгами и ценностями, об- разцы оттисков пломб инкассируемых клиентов;
	п.2.2.12	отсутствуют в вышеназванном журнале подписи кассира, операционного ра- ботника, работников инкассации о правильности количества принятых сумок кассиром;
	п.2.2.13.	не составляется справка о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках
	п.2.2.16.	не содержится в "Договоре на охра- ну" соответствующая оговорка в слу- чае, если передача ценностей из ве- черней кассы в операционную кассу кредитной организации организована без явки работников вечерней кассы. Отсутствует письменное закрепление ключей от сейфа, в котором хранятся принятые от инкассаторов ценности, ключей от шкафа или ящика стола, где хранится Контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, за со- ответствующими лицами;
	п.2.2.17.	отсутствуют подписи контролирующего работника в Справках о принятых ве- черней кассой сумках с денежной на- личностью и порожних сумках, подт- верждающие прием сумок от работни- ков вечерней кассы;
	п.2.3.4. и приложение N 15	не ведется контролирующим работни- ком кассы пересчета Контрольная ве- домость по пересчету денежной на- личности;
	п.2.3.7.	не хранится в течение 10 календар- ных дней пломба от сумки, в которой выявлены недостача либо излишек;
	п.2.3.11.	не ведутся контрольные листы кассо- вого работника для сверки обрабо- танной денежной наличности с данны- ми контрольной ведомости по перес- чету денежной наличности;
	п.2.3.14.	не заключен договор о коллективной (бригадной) материальной ответс- твенности, если пересчет денежной наличности осуществляется бригадным методом;

2.3.3. Проверка порядка выдачи денег организациям

2.3.3.1. Порядок выдачи наличных денег, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками регламентированы п.1.7.1. Правил N 61 и п.п. 2.4.1. - 2.4.11., 2.5.1. - 2.5.3. Положения N 56.

2.3.3.2. Документы, необходимые для проверки порядка выдачи денег организациям:

- кассовые документы дня;

- кассовый журнал по расходу;

- книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- образцы подписей операционных работников кредитной организации;

- карточки образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке (выборочно);

- лицевые счета клиентов;

- оборотные ведомости по счетам кредитной организации.

2.3.3.3. Визуально проверяется последовательность проведения кассиром расходной кассы операций по выдаче денег организациям, в том числе:

- проверка кассиром расходной кассы денежного чека;

- подготовка кассиром расходной кассы денег, подлежащих выдаче по денежному чеку;

- вызов получателя денег по номеру денежного чека;

- сверка с клиентом суммы получаемых денег;

- сверка номера денежного чека с номером контрольной марки и приклеивание контрольной марки к денежному чеку;

- повторный пересчет подготовленных денег;

- подписание денежного чека;

- выдача денег клиенту.

2.3.3.4. Документальная проверка проведения операций по выдаче денег организациям заключается в:

- проверке правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, наличия подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, оформивших и проверивших денежный чек;

- проверке наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке номеров денежных чеков выданной чековой книжке и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денег (выборочно);

- сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиента в карточке образцов подписей (выборочно);

- проверке соответствия сумм выданных денег по кассовому журналу по расходу со справкой о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет (приложение N 18 к Положению N 56);

- проверке списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнить сумму и номер счета, указанные в денежном чеке с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовом журнале по расходу),

- проверке наличия операций при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов, либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Правила N 61	п.1.7.4. ч. III	в расходном кассовом документе име- ются исправления, подчистки;
	п.1.9.5.	в расходном кассовом документе не все реквизиты заполнены по соот- ветствующей форме;
Правила N 61.	п.1.8.2(а)	в карточках образцов подписей и от- тиска печати нет записей о выдаче клиентам чековых книжек; номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных де- нег, не соответствуют номерам де- нежных чеков в карточках с образца- ми подписей; подписи и оттиск печати в денежном чеке не соответствуют подписям и оттиску печати заявленным кредитной организации образцам подписей и от- тиска печати;
Положение N 56	п.2.4.4.	не отрывается от денежного чека "контрольная марка"; в денежном чеке не совпадает сумма прописью и цифрами; не указаны данные паспорта или удостоверения личности получателя, нет его подписи в получении денег; имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформив- ших и проверивших денежных чек, вы- давших наличные деньги, подписи не тождественны имеющимся образцам;
	пп.2.4.2., 2.4.9., приложение N 18	не составляется в конце операцион- ного дня кассиром расходной кассы Справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет. При получении денег под отчет от заведующего кассой для расходных операций сумма под отчет не фикси- руется заведующим кассой в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей) с обязательными подпи- сями лиц, получивших деньги под от- чет;
	п.2.6.6.	сверка оборотов не оформляется под- писями кассового работника в кассо- вом журнале и операционного работ- ника на справке кассового работни- ка; нет подписи заведующего кассой в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей) кассового работ- ника после полной сдачи денежных средств заведующему кассой;
	п.1.19.	денежный чек заполнен не чернилами или шариковой ручкой и не "от ру- ки";
	п.1.20 п.2.4.6.	отсутствуют у кассовых работников образцы подписей должностных лиц кредитной организации, уполномочен- ных подписывать расходные кассовые документы; производились операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объяв- ление на взнос наличными

2.3.4. Проверка порядка работы с денежной наличностью
по обслуживанию населения

2.3.4.1. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения, правильность заполнения при этом соответствующих документов операционными кассовыми работниками регламентирован п.п. 2.6.1. - 2.6.7. Положения N 56 и п. 1.9.2. Правил N 61.

2.3.4.2. Документы, необходимые для проверки порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения:

- кассовые документы дня;

- книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- лицевые счета физических лиц;

- лицевые счета по счету N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";

- договоры с вкладчиками;

- оборотные ведомости по счетам кредитной организации.

2.3.4.3. Проверка работы кредитной организации с денежной наличностью по обслуживанию населения проводится в следующем порядке:

- сверяются суммы денег в кассовых журналах с суммами, указанными в приходных и расходных документах и справке, составляемой кассиром;

- проверяется своевременное зачисление средств на счета вкладчиков (сравнивается сумма и дата в приходном кассовом ордере и лицевом счете вкладчика);

- проверяется своевременное начисление и зачисление на счета вкладчиков процентов по вкладам (уточняются условия договора, сравниваются даты и суммы начисления процентов, предусмотренные в договоре, с лицевыми счетами вкладчиков и проверяется отнесение их в тот же день на расходы кредитной организации по балансовому счету N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам").

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Положение N 56.	п.2.6.1.	не проставляются на приходных и расходных кассовых ордерах обяза- тельные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в банке; сумма денег прописью, под- лежащая зачислению на счет или спи- санию со счета; подпись клиента, операционного работника, кассового работника;
	п.2.6.2.	нет записей кассового работника по вкладным операциям о получении и сдаче денежных средств под отчет в Книге учета принятых и выданных де- нег (ценностей);
	п.2.6.6.	не составляется кассовым работником Справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу де- нежных документов (при приходных операциях) и Сводная справка о кас- совых оборотах (при приходно-рас- ходных операциях). Приведенные в справках обороты не оформлены подписями кассового и операционного работников, сверивших эти обороты;
	п.2.6.7.	по истечении 3-х рабочих дней со дня выдачи аванса для выплаты зара- ботной платы сотрудникам, заведую- щему кассой не сдается кассовым ра- ботником неиспользованный остаток аванса;
Правила N 61	часть 3, п. 1.5.1.	несвоевременное зачисление средств на счета вкладчиков; несвоевременное начисление и зачис- ление процентов на счета вкладчи- ков.

2.3.5. Проверка организации работы операционной кассы
вне кассового узла

2.3.5.1. Порядок организации работы операционной кассы вне кассового узла, а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы п.п. 1.5., 1.6., 2.7.1. - 2.7.7. Положения N 56, п.2.7. Правил N 61 и письмом ЦБ РФ от 03.10.97 N 526.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 22 июня 2004 г. N 1453-У письмо ЦБР от 3 октября 1997 г. N 526 признано утратившим силу

2.3.5.2. Документы, необходимые для проверки работы операционной кассы вне кассового узла:

- распоряжение руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла;

- книга учета денег (ценностей);

- кассовые документы дня;

- лицевые счета к балансовому счету N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещения банков" в разрезе операционных касс, находящихся вне кассового узла и видов валют;

- лицевые счета клиентов;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации.

2.3.5.3. При проверке работы операционной кассы вне кассового узла необходимо:

- сверить фактическое наличие денег в операционной кассе вне кассового узла с записями в книге учета денег (ценностей) и с данным бухгалтерского учета по балансовому счету N 20207 (проверяется в соответствии с п.2.2. настоящих методических рекомендаций);

- проверить наличие и ежедневное заполнение книги учета денег (ценностей);

- проверить наличие распоряжения руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла и соблюдение установленного остатка (сравнить остатки средств по балансовому счету N 20207 с установленным остатком, имея в виду что фактический остаток должен быть не ниже лимита);

- проверить наличие заявок на подкрепление кассы и идентичность суммы, указанной в заявке, сумме, выписанной в расходном кассовом ордере;

- проверить наличие сводных справок о кассовых оборотах на конец операционного дня;

- проверить своевременное отражение операций в балансе кредитной организации (сопоставить суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов счетов клиентов, оборотной ведомости,).

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Положение N 56	п.2.7.1.	не установлен минимальный остаток денежной наличности на конец дня в операционной кассе вне кассового узла в случае, когда остаток кассы в конце дня не сдается в кассу кре- дитного учреждения;
	п.2.7.2.	не имеются в кассовых документах заявки кассового работника на подк- репление кассы вне кассового узла;
	п.2.7.4.	не составляются кассовым работником операционной кассы вне кассового узла отдельные справки о кассовых оборотах в рублях и в валюте в кон- це операционного дня; не ведется кассиром операционной кассы вне кассового узла Книга уче- та денег (ценностей) с выделением оборотов за день и остатка на сле- дующий день в случае, если остаток не сдается в кассу кредитной орга- низации;
	п.2.7.7.	несвоевременно (не в день приема (выдачи) денег от клиента) происхо- дит отражение вкладных и других операций совершаемых в операционных кассах вне кассового узла по соот- ветствующим счетам баланса кредит- ной организации;
	п.6.1.2.	подкрепление осуществляется без вы- писки расходного кассового ордера;
	пп.6.1.7., 6.1.10.	получение подкрепления осуществля- ется без выписки приходного кассо- вого ордера;
	п.2.7.4.	фактическое наличие денег в опера- ционной кассе вне кассового узла не соответствует записям в Книге учета денег (ценностей)

2.3.6. Проверка организации работы с денежной наличностью
при использовании банкоматов

2.3.6.1. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, а также оформление при этом соответствующих документов регламентированы п.п. 2.8.1. - 2.8.7. Положения N 56 и п.2.8. Правил N 61.

2.3.6.2. Документы, необходимые для проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов:

- распоряжение руководителя кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов;

- заявки на подкрепление банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание;

- распечатки банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек, и находящейся в банкомате на момент вскрытия;

- распечатки банкомата, подтверждающие факт вложения денег;

- кассовые документы дня;

- лицевые счета к балансовому счету N 20208 в разрезе каждого банкомата и вида валют;

2.3.6.3. При проверке организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов необходимо установить:

- наличие документов, указанных в п. 2.3.6.2. настоящей методики;

- соответствие сумм, указанных в распечатке, подтверждающей факт вложения денег, с суммой в расходном кассовом ордере и с суммой, отраженной в лицевом счете к балансовому счету N 20208 "Денежные средства в банкоматах";

- соответствие сумм, указанных в распечатке банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек, и находящейся в банкомате на момент вскрытия, с суммой в приходном кассовом ордере на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Положение N 56.	п.2.8.2.	не имеются в документах дня пись- менные заявки на подкрепление бан- коматов от работников, ответствен- ных за их обслуживание, или заведу- ющего кассой;
	п.2.8.2.	в случае подкрепления банкоматов наличными деньгами не оформляются расходные кассовые ордера;
	п.2.8.3.	не производится вывод распечатки из банкомата о сумме денежной налич- ности, выданной на основании карто- чек клиентов, и о сумме, находящей- ся в банкомате на момент вскрытия при изъятии кассет из банкомата, а также распечатки, подтверждающей факт вложения денег в банкомат;

2.4. Проверка порядка заключения операционной кассы

2.4.1. Порядок заключения операционной кассы, а также составление и заполнение необходимой документации регламентированы п.п. 3.1. - 3.6. Положения N 56.

2.4.2. Документы, необходимые для проверки порядка заключения операционной кассы:

- кассовые документы дня;

- книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- книга учета денежной наличности и других ценностей;

- журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- лицевые счета к балансовому счету 20202 "Касса кредитных организаций" в разрезе видов валют;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации;

- баланс кредитной организации.

2.4.3. При проверке правильности заключения операционной кассы необходимо:

- сверить остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

- сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;

- сверить соответствие суммы денег, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций";

- проверить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" и с данными оборотной ведомости по счету N 20202 "Касса кредитных организаций";

- проверить соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день (п. 3.5. Положения N 56);

- проверить соблюдение порядка хранения кассовых документов.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный документ	пункт, раз- дел норм-го док-та	нарушения
Положение N 56.	п.3.2.	несоответствие данных сводной справки о кассовых оборотах за день данным оборотной ведомости по счету N 20202; несоответствие остатков в книге учета денежной наличности и других ценностей остаткам баланса по счету N 20202;
	п.3.2.	не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу де- нежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; остатки денег, выведенные в справ- ках кассиров, не соответствуют уче- ту записей в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей); не соответствует количество и сумма сданных кассовых документов данным справок, включая справки кассиров операционных касс вне кассового уз- ла;
	п.3.5.	не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операци- онный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает 5 лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов;
		не наклеивается типовой штамп (яр- лык) на лицевой стороне каждой пап- ки;
		нет в наличии лент подсчета оборо- тов по приходным и расходным доку- ментам, не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, в Книге учета денежной наличности и других цен- ностей и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналов и распеча- ток по оборотам внебалансовых сче- тов);
	пп.3.5., 3.6.	не имеются на лицевой стороне папок подписи: кассового работника, фор- мировавшего папки, заведующего кас- сой, главного бухгалтера;
	п.3.6.	не хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев в хранилище ценностей под ответственностью за- ведующего кассой.

Настоящие методические рекомендации будут изменяться и дополняться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере совершенствования нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской практики.

Департамент инспектирования

кредитных организаций