Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Раздел 2

Раздел 2

 

2.1. Проверка организационных вопросов кассовой работы в кредитной организации

 

2.1.1. Проверка организационных вопросов кассовой работы осуществляется на основании следующих документов:

- приказов и распоряжений руководителя кредитной организации о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей;

- положения о кассовом подразделении кредитной организации;

- договоров о полной материальной ответственности;

- договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности;

ГАРАНТ:

О порядке заключения договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности см. письмо ЦБР от 20 мая 2003 г. N 75-Т

- заключений территориального учреждения ЦБ РФ по технической укрепленности кассового узла кредитной организации (ее филиалов) и внутренних структурных подразделений;

- писем территориального учреждения ЦБ РФ от установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе;

- книги учета денежной наличности и других ценностей;

- баланса кредитной организации.

2.1.2. Проверку организационных вопросов кассовой работы целесообразно начинать с установления круга полномочий и обязанностей ответственных лиц за ведение кассовой работы, общего анализа организации кассовой работы в кредитной организации. Для этого необходимо:

- ознакомиться с имеющимися приказами и письменными распоряжениями руководителя кредитной организации о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей, осуществление контроля за своевременным оприходованием поступающих в кассу денег и организацию четкого и бесперебойного обслуживания клиентов;

- проверить наличие у кредитной организации заключений о соответствии с кассового узла кредитной организации (ее филиалов), внутренних структурных подразделений требованиям Банка России к устройству и технической укрепленности;

ГАРАНТ:

См. Рекомендации по комплексному оборудованию банков, пунктов обмена валюты, оружейных и ювелирных магазинов, коммерческих и других фирм и организаций техническими средствами охраны, видеоконтроля и инженерной защиты. Типовые варианты. Р 78.36.003-99, утвержденные ГУВО МВД РФ 20 декабря 1996 г.

- проверить оборудованы ли тревожной сигнализацией все помещения кредитной организации, в которых производятся операции с ценностями и их транспортировка;

- проверить технический вывод сигнала "тревога" на пост охраны кредитной организации и в дежурную часть органа внутренних дел или на ПЦО, в случае централизованной охраны;

- проверить соответствие укрепленности кассового узла внутренних структурных подразделений кредитной организации требованиям п.2.6. Приложения N 1 "Требования к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации и операционных касс вне кассового узла кредитной организации" Положения N 56;

- убедиться в том, что должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, действительно проверяют:

а) перед открытием хранилища ценностей:

- в присутствии представителя охраны - не имеют ли повреждений двери, замки, оттиски печатей, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

б) перед закрытием хранилища ценностей:

- соответствуют ли фактические остатки денежной наличности операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книге учета денежной наличности и других ценностей;

- все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище ценностей;

- все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ, независимо от наличия в них ценностей;

- проверить наличие копий описи и сопроводительного письма, квитанции о сдаче дубликатов ключей от хранилища ценностей на хранение в филиал или другую кредитную организацию;

- проверить наличие индивидуальных замков в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

- проверить соблюдение суммы минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе кредитной организации;

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
1. Правила ведения бух-
галтерского учета в
кредитных организациях,
расположенных на терри-
тории РФ, от 18.06.97
N 61.
р. 2, 3, 4 учет ценностей, находящихся в хра-
нилище ценностей, осуществляется на
балансовых и внебалансовых счетах,
не предназначенных для их учета.
2. Положение N 56 п.1.3. ведение кассовых операций осуществ-
ляется при отсутствии кассового
узла или кассовых узел оборудован
не в соответствии с требованиями;
  пп.1.16.,
1.21.
не разработаны должностные инструк-
ции на каждого кассового работника
и инкассатора собственной службы
инкассации;
  пп.1.12.,
1.14.
договоры о полной материальной от-
ветственности не заключены с кассо-
выми и инкассаторскими работниками
кредитной организации
  п.1.13. отсутствует письменное распоряжение
руководителя кредитной организации
о возложении ответственности за со-
хранность ценностей в хранилище
ценностей на заместителей руководи-
теля и главного бухгалтера кредит-
ной организации;
  п.1.17. отсутствуют замки в специальных
столах кассиров, где они хранят
деньги в течение рабочего дня;
  п.7.4. дубликаты ключей от хранилища цен-
ностей не сданы на хранение в фили-
ал или другую кредитную организа-
цию;
отсутствуют копии описи и сопрово-
дительного письма, квитанция ф.
N 0402004 о сдаче ключей;
  п.7.5. хранилище ценностей при наличии в
нем денег и других ценностей во
время рабочего дня не закрыто на
ключи; ключи от сейфов кассирами во
время работы не изымаются из сква-
жин замков;
  п.1.4. фактический остаток денег в опера-
ционной кассе кредитной организации
в ряде случаев ниже установленного
ЦБ РФ минимального остатка.

2.2. Ревизия ценностей при осуществлении инспекционной
проверки кредитной организации

 

В соответствии с п.3 Инструкции ЦБ РФ от 19.02.96 N 34 "О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального Банка Российской Федерации (Банка России)" (далее по тексту - Инструкция N 34) при осуществлении инспекционной проверки в необходимых случаях проводится ревизия валютных и других ценностей, находящихся в операционной кассе кредитной организации и ее филиалов. Ревизия осуществляется в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность наличных денег и ценностей.

2.2.1. Цель проведения ревизии:

- установление в момент прибытия рабочей группы в кредитную организацию соответствия фактического остатка наличных денежных средств и ценностей находящихся в операционной кассе кредитной организации, данным книги учета денежной наличности и других ценностей и бухгалтерского учета;

- проверка соблюдения кредитной организацией порядка хранения денег и ценностей в хранилище ценностей;

- проверка соблюдения кредитной организацией установленного порядка и сроков проведения ревизий кассы.

2.2.2. Ревизия осуществляется на основании следующих документов:

- книги учета денежной наличности и других ценностей;

- книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

- баланса кредитной организации на дату ревизии;

- оборотной ведомости по счетам кредитной организации на дату ревизии;

- ведомости остатков по счетам кредитной организации на дату ревизии;

- лицевых счетов к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" в разрезе видов валют;

- лицевым счетам к внебалансовым счетам NN 91201, 91202, 91207, 90701 - 90704, 90801 - 90805;

- кассовых документов дня.

2.2.3. Порядок проведения ревизии кассы при осуществлении инспекционной проверки.

В период ревизии проводится проверка всех ценностей, находящихся в кассах, банкоматах и операционных кассах вне кассового узла, по состоянию на одну дату в следующем порядке:

2.2.3.1. Проверяются условия хранения денег и других ценностей в соответствии с разделом 7 Положения N 56, в частности:

- хранятся ли в хранилище ценностей денежная наличность и другие ценности в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой;

- хранятся ли раздельно рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности;

- хранятся ли предварительно подготовленная денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы;

- хранятся ли банкноты Банка России упакованными в пачки по годам образца и достоинства, монета - упакованная мешки по достоинствам, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте - по наименованиям валют и достоинствам;

- хранятся ли ценные бумаги и бланки ценных бумаг упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам;

- разложены ли ценности по датам в порядке поступления, а внутри одной даты в порядке номеров ценностей. Прикреплен ли ярлык 0482102 к упаковке с ценностями по каждому владельцу, оформленный в соответствии с приложением N 28 к Положению N 56.

2.2.3.2. При проведении ревизии денежная наличность проверяется по пачкам и количеству корешков в них, монета - по надписям на ярлыках к мешкам, при этом неполные пачки и корешки банкнот, а также полные пачки и корешки с монетой в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам; полные пачки банкнот и мешки с монетой - в размере определяемом руководителем кредитной организации (ревизии).

Общая сумма денег сличатся с данными книги учета денежной наличности и других ценностей.

2.2.3.3. Чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по их условной оценке по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, подвергаются выборочно поштучному и полистному пересчету и сверяются с данными книги учета денежной наличности и других ценностей.

2.2.3.4. Другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной и условной оценке и выборочно подвергаются полистному и поштучному пересчету и сверяются с данными книги учета денежной наличности и других ценностей.

2.2.3.5. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей и сверки их с данными книги учета денежной наличности и других ценностей, производится сверка денежной наличности с лицевыми счетами, открытыми к балансовому счету N 20202 по видам валют (в том числе иностранная валюта - по номиналу в рублях по курсу ЦБ РФ), с ведомостью остатков по счетам кредитной организации и с данными баланса по счету N 20202.

Ревизующие проверяют все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище ценностей.

Бланки строгой отчетности, марки, разные ценности и документы сверяются с лицевыми счетами, открытыми к внебалансовым счетам NN 91201, 91202, 91207 по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости и месту хранения.

Остатки бланков собственных ценных бумаг сверяются с лицевыми счетами, открытыми к внебалансовым счетам NN 90701 - 90704 по видам ценных бумаг, а остатки бланков ценных бумаг прочих эмитентов - с лицевыми счетами, открытыми к внебалансовым счетам NN 90801 - 90805.

2.2.3.6. О проведенной ревизии составляется акт за подписью всех работников, участвовавших в ревизии. Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно, указываются в акте и оформляются объяснительными записками.

В акте о проведенной ревизии должны быть отражены следующие данные:

- суммы денежных средств и других ценностей, числящихся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей и наличных денежных средств;

- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денежных средств и ценностей.

2.2.4. Проверяется соблюдение кредитной организацией установленного Положением N 56 порядка и сроков проведения ревизий ценностей, оформления результатов и принятия мер по устранению выявленных недостатков.

Проверяется оприходование излишков и списание для взыскания с виновного лица недостач, выявленных в результате ревизии.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Положение N 56. п.8.1. кредитной организацией не соблюда-
ются сроки проведения внезапных ре-
визий, не проводятся ревизии при
временной смене должностных лиц,
ответственных за сохранность ценно-
стей;
  пп.8.2.,
8.10.
отсутствуют приказы на проведение
ревизий, акты ревизий;
  п.8.3. руководителем ревизии назначается
руководитель кредитной организации
или главный бухгалтер;
  п.8.9. по результатам ревизии выявлено не-
соответствие фактического остатка
денег или ценностей с данными книги
учета денежной наличности и других
ценностей, данными бухгалтерского
учета;
  п.1.16. деньги и другие ценности кассовых
работников хранятся вместе деньгами
и ценностями кредитной организации;
  п.7.1. не все наличные деньги и другие це-
нности по окончании операционного
дня сдаются на хранение в хранилище
ценностей;
  пп.7.6. -
7.11.
нарушен порядок хранения денег и
других ценностей в хранилище ценно-
стей;
  пп.7.13.,
7.14.
не сверяются должностными лицами,
ответственными за сохранность цен-
ностей, фактические остатки опера-
ционной кассы и других ценностей на
конец дня с данными бухгалтерского
учета и остатками, указанными в
Книге учета денежной наличности и
других ценностей;
  пп.4.1. -
4.8.
формирование банкнот в корешки,
пачки осуществляется не в соответс-
твии с требованиями;
  п.п.7.12 -
7.14. прило
жение N 20
книга учета денежной наличности и
других ценностей не прошнурована,
не пронумерована, фактический оста-
ток не заверяется подписями должно-
стных лиц, исправления не заверяют-
ся подписями.

 

2.3. Проверка соблюдения кредитными организациями правил совершения операций с наличными деньгами

 

Цель проверки - установить соблюдение кредитной организацией действующих правил совершения кассовых операций по приему и выдаче денежной наличности для предотвращения нарушений, отрицательно влияющих на ее финансовое состояние.

Период документальной проверки определяется в задании для рабочей группы, утвержденном в соответствии с п. 6 Инструкции N 34.

 

2.3.1. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций в приходную и вечернюю кассу

 

2.3.1.1. Операции по приему наличных денег от организаций, предприятий, учреждений и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее по тексту - организации), а также порядок отражения принятых сумм в документах и по соответствующим счетам регламентируются п.п.2.1.1. - 2.1.6. Положения N 56 и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61 (далее по тексту - Правила N 61).

Порядок учета кассиром приходной кассы денежных сумм, принятых от клиентов в течение дня и сданных заведующему кассой, а также составление и заполнение необходимых при этом документов регламентирован п.п.2.1.7. - 2.1.9. Положения N 56.

2.3.1.2. Проверка порядка приема денежной наличности от организаций осуществляется на основании следующих документов:

- кассовых документов дня;

- кассового журнала по приходу;

- книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

- образцов подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах;

- оборотной ведомости по счетам кредитной организации;

- лицевых счетов клиентов.

2.3.1.3. Проверка начинается с визуального наблюдения за работой кассиров приходной и вечерней кассы. Обращается внимание на последовательность осуществления операций в соответствии с п.п. 2.1.3. и 2.1.4. Положения N 56, в частности, на отсутствие на столе кассового работника денег перед вызовом вносителя денег.

2.3.1.4. Документальная проверка порядка приема денежной наличности заключается в:

- проверке правильности оформления объявлений на взнос наличными:

соответствия суммы цифрами сумме прописью;

наличия и тождественности подписи операционного работника имеющемуся образцу;

заполнения реквизита "назначение взноса";

- проверке своевременности зачисления средств на счета клиентов (поступившие средства в операционную кассу зачисляются в тот же рабочий день, в вечернюю кассу - на следующий день). Сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов;

- проверке правильности документального оформления поступивших в кредитную организацию денег:

сверке каждой суммы в объявлениях на взнос наличными с суммой в кассовом журнале по приходу;

сверке общей суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

проверке наличия подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

проверке наличия печати "Вечерняя касса" на приходных документах, принятых после операционного дня;

проверке соответствия суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Правила N 61. п.1.7.4.
ч. 3 правил
N 61
в приходном кассовом документе
имеется ряд исправлений, подчисток;
  п.1.9.5.
правил N 61
в приходном кассовом документе не
все реквизиты составлены по соотве-
тствующей форме;
Положение N 56 п.1.9.5.
правил N 61
п.2.1.3.
положения
N 56
в приходном кассовом документе сум-
ма цифрами не соответствует сумме
прописью; подпись операционного ра-
ботника не тождественна имеющейся
в образцах; нет подписи операцион-
ного работника;
Правила N 61 п.1.8.6.
р.1, ч. 3
не ведется или неправильно ведется
кассовый журнал по приходу;
  п.2.2. р.2.
ч. 2
зачисление денег на счет учета кас-
сы производится в корреспонденции с
теми счетами клиентов, по которым
не разрешается проведение данной
операции и не в тот день;
Положение N 56 пп.2.1.10.
2.2.1.
суммы сданной наличности в операци-
онное время не проведены по счетам
клиентов в этот же операционный
день, а суммы, сданные в послеопе-
рационное время - не проведены на
следующий день;
  п.2.1.7.,
приложение
N 7
не ведется кассиром приходной кассы
или неправильно заполняется Книга
учета принятых и выданных денег
(ценностей);
Положение N 56 п.2.1.7.,
приложение
N 8
не составляется в конце операцион-
ного дня Справка о сумме принятых
денег и количестве поступивших в
кассу денежных документов; обороты
по справке не равны оборотам по
кассовым журналам операционных ра-
ботников; сверка оборотов не оформ-
ляется подписями кассового работни-
ка в кассовом журнале и операцион-
ного работника на справке кассового
работника;
  п.8.9. сумма наличных денег в приходной
кассе не соответствует сумме по
приходным документам;
  п.2.2.2. не ставится на приходных документах
после операционного дня печать "Ве-
черняя касса";
  п.2.3.7. не имеется в кассовом журнале под-
писи заведующего кассой о приеме
денег от кассира и операционного
работника вечерней кассы утром сле-
дующего дня;
не имеется подписи главного бухгал-
тера в кассовом журнале о сверке
общей суммы по кассовому журналу с
общей суммой по всем приходным до-
кументам вечерней кассы.

2.3.2. Проверка порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их кассой пересчета

 

2.3.2.1. Порядок приема проинкассированных сумок с денежной наличностью и другими ценностями и оформление необходимых при этом документов кассовыми работниками вечерней кассы и инкассаторами регламентирован п.п. 2.2.8. - 2.2.17. Положения N 56.

Порядок пересчета проинкассированной денежной наличности и отражение ее по счетам бухгалтерского учета регламентированы (п.п. 2.3.5. - 2.3.8. Положения N 56 и п. 4.15. Правил N 61).

2.3.2.2. Документы, необходимые для проверки порядка приема вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и пересчета их работниками кассы пересчета:

- кассовые документы дня;

- журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках;

- контрольные ведомости по пересчету денежной наличности;

- контрольные листы кассового работника.

2.3.2.3. При визуальной проверке определяется последовательность проведения операций по приему вечерней кассой инкассаторских сумок:

- предъявление старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью, явочных карточек и удостоверений личности;

- проверка операционным работником соответствия сумм в явочных карточках и накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью;

- регистрация операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- проверка соответствия фактического количество сдаваемых сумок данным справок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках;

- передача операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру;

- прием сумок кассиром от инкассаторов в соответствии с п.2.2.10. Положения N 56;

- проверка операционным и кассовым работником соответствия фактически принятых сумок с количеством, указанных в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- подписание журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок операционным и кассовым работником и членами бригады инкассаторов.

2.3.2.4. Документальная проверка проведения операций по приему инкассаторских сумок и пересчету денежной выручки заключается в:

- проверке наличия в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника и членов бригады инкассаторов за каждый день работы;

- проверке правильного оформления справок о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета;

- проверке наличия распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

- проверке наличия подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Положение N 56 п.2.2.9. и
приложение
N 11
не ведется операционным работником
вечерней кассы Журнал учета приня-
тых сумок с ценностями и порожних
сумок;
  п.6.3.2. не имеются в наличии у кассового
работника, осуществляющего прием
сумок с деньгами и ценностями, об-
разцы оттисков пломб инкассируемых
клиентов;
  п.2.2.12 отсутствуют в вышеназванном журнале
подписи кассира, операционного ра-
ботника, работников инкассации о
правильности количества принятых
сумок кассиром;
  п.2.2.13. не составляется справка о принятых
вечерней кассой сумках с денежной
наличностью и порожних сумках
  п.2.2.16. не содержится в "Договоре на охра-
ну" соответствующая оговорка в слу-
чае, если передача ценностей из ве-
черней кассы в операционную кассу
кредитной организации организована
без явки работников вечерней кассы.
Отсутствует письменное закрепление
ключей от сейфа, в котором хранятся
принятые от инкассаторов ценности,
ключей от шкафа или ящика стола,
где хранится Контрольный журнал
приема под охрану и сдачи из-под
охраны хранилища ценностей, за со-
ответствующими лицами;
  п.2.2.17. отсутствуют подписи контролирующего
работника в Справках о принятых ве-
черней кассой сумках с денежной на-
личностью и порожних сумках, подт-
верждающие прием сумок от работни-
ков вечерней кассы;
  п.2.3.4. и
приложение
N 15
не ведется контролирующим работни-
ком кассы пересчета Контрольная ве-
домость по пересчету денежной на-
личности;
  п.2.3.7. не хранится в течение 10 календар-
ных дней пломба от сумки, в которой
выявлены недостача либо излишек;
  п.2.3.11. не ведутся контрольные листы кассо-
вого работника для сверки обрабо-
танной денежной наличности с данны-
ми контрольной ведомости по перес-
чету денежной наличности;
  п.2.3.14. не заключен договор о коллективной
(бригадной) материальной ответс-
твенности, если пересчет денежной
наличности осуществляется бригадным
методом;

2.3.3. Проверка порядка выдачи денег организациям

 

2.3.3.1. Порядок выдачи наличных денег, заполнение соответствующих документов кассовыми работниками регламентированы п.1.7.1. Правил N 61 и п.п. 2.4.1. - 2.4.11., 2.5.1. - 2.5.3. Положения N 56.

2.3.3.2. Документы, необходимые для проверки порядка выдачи денег организациям:

- кассовые документы дня;

- кассовый журнал по расходу;

- книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- образцы подписей операционных работников кредитной организации;

- карточки образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке (выборочно);

- лицевые счета клиентов;

- оборотные ведомости по счетам кредитной организации.

2.3.3.3. Визуально проверяется последовательность проведения кассиром расходной кассы операций по выдаче денег организациям, в том числе:

- проверка кассиром расходной кассы денежного чека;

- подготовка кассиром расходной кассы денег, подлежащих выдаче по денежному чеку;

- вызов получателя денег по номеру денежного чека;

- сверка с клиентом суммы получаемых денег;

- сверка номера денежного чека с номером контрольной марки и приклеивание контрольной марки к денежному чеку;

- повторный пересчет подготовленных денег;

- подписание денежного чека;

- выдача денег клиенту.

2.3.3.4. Документальная проверка проведения операций по выдаче денег организациям заключается в:

- проверке правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, наличия подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, оформивших и проверивших денежный чек;

- проверке наличия записей в карточках образцов подписей должностных лиц клиентов, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке номеров денежных чеков выданной чековой книжке и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денег (выборочно);

- сверка подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиента в карточке образцов подписей (выборочно);

- проверке соответствия сумм выданных денег по кассовому журналу по расходу со справкой о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет (приложение N 18 к Положению N 56);

- проверке списания выданных сумм с соответствующих счетов клиентов (сравнить сумму и номер счета, указанные в денежном чеке с суммой и номером счета по лицевым счетам клиентов и кассовом журнале по расходу),

- проверке наличия операций при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов, либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам).

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Правила N 61 п.1.7.4.
ч. III
в расходном кассовом документе име-
ются исправления, подчистки;
  п.1.9.5. в расходном кассовом документе не
все реквизиты заполнены по соот-
ветствующей форме;
Правила N 61. п.1.8.2(а) в карточках образцов подписей и от-
тиска печати нет записей о выдаче
клиентам чековых книжек;
номера денежных чеков, по которым
производилась выдача наличных де-
нег, не соответствуют номерам де-
нежных чеков в карточках с образца-
ми подписей;
подписи и оттиск печати в денежном
чеке не соответствуют подписям и
оттиску печати заявленным кредитной
организации образцам подписей и от-
тиска печати;
Положение N 56 п.2.4.4. не отрывается от денежного чека
"контрольная марка";
в денежном чеке не совпадает сумма
прописью и цифрами;
не указаны данные паспорта или
удостоверения личности получателя,
нет его подписи в получении денег;
имеются не все подписи должностных
лиц кредитной организации, оформив-
ших и проверивших денежных чек, вы-
давших наличные деньги, подписи не
тождественны имеющимся образцам;
  пп.2.4.2.,
2.4.9.,
приложение
N 18
не составляется в конце операцион-
ного дня кассиром расходной кассы
Справка о сумме выданных денег и
полученной сумме под отчет.
При получении денег под отчет от
заведующего кассой для расходных
операций сумма под отчет не фикси-
руется заведующим кассой в Книге
учета принятых и выданных денег
(ценностей) с обязательными подпи-
сями лиц, получивших деньги под от-
чет;
  п.2.6.6. сверка оборотов не оформляется под-
писями кассового работника в кассо-
вом журнале и операционного работ-
ника на справке кассового работни-
ка; нет подписи заведующего кассой
в Книге учета принятых и выданных
денег (ценностей) кассового работ-
ника после полной сдачи денежных
средств заведующему кассой;
  п.1.19. денежный чек заполнен не чернилами
или шариковой ручкой и не "от ру-
ки";
  п.1.20




п.2.4.6.
отсутствуют у кассовых работников
образцы подписей должностных лиц
кредитной организации, уполномочен-
ных подписывать расходные кассовые
документы;
производились операции, при которых
клиент, не внося денег, предъявляет
одновременно денежный чек и объяв-
ление на взнос наличными

2.3.4. Проверка порядка работы с денежной наличностью
по обслуживанию населения

 

2.3.4.1. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения, правильность заполнения при этом соответствующих документов операционными кассовыми работниками регламентирован п.п. 2.6.1. - 2.6.7. Положения N 56 и п. 1.9.2. Правил N 61.

2.3.4.2. Документы, необходимые для проверки порядка работы с денежной наличностью по обслуживанию населения:

- кассовые документы дня;

- книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- лицевые счета физических лиц;

- лицевые счета по счету N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам";

- договоры с вкладчиками;

- оборотные ведомости по счетам кредитной организации.

2.3.4.3. Проверка работы кредитной организации с денежной наличностью по обслуживанию населения проводится в следующем порядке:

- сверяются суммы денег в кассовых журналах с суммами, указанными в приходных и расходных документах и справке, составляемой кассиром;

- проверяется своевременное зачисление средств на счета вкладчиков (сравнивается сумма и дата в приходном кассовом ордере и лицевом счете вкладчика);

- проверяется своевременное начисление и зачисление на счета вкладчиков процентов по вкладам (уточняются условия договора, сравниваются даты и суммы начисления процентов, предусмотренные в договоре, с лицевыми счетами вкладчиков и проверяется отнесение их в тот же день на расходы кредитной организации по балансовому счету N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам").

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Положение N 56. п.2.6.1. не проставляются на приходных и
расходных кассовых ордерах обяза-
тельные реквизиты: дата; фамилия,
имя, отчество клиента; номер счета
в банке; сумма денег прописью, под-
лежащая зачислению на счет или спи-
санию со счета; подпись клиента,
операционного работника, кассового
работника;
  п.2.6.2. нет записей кассового работника по
вкладным операциям о получении и
сдаче денежных средств под отчет в
Книге учета принятых и выданных де-
нег (ценностей);
  п.2.6.6. не составляется кассовым работником
Справка о сумме принятых денег и
количестве поступивших в кассу де-
нежных документов (при приходных
операциях) и Сводная справка о кас-
совых оборотах (при приходно-рас-
ходных операциях).
Приведенные в справках обороты не
оформлены подписями кассового и
операционного работников, сверивших
эти обороты;
  п.2.6.7. по истечении 3-х рабочих дней со
дня выдачи аванса для выплаты зара-
ботной платы сотрудникам, заведую-
щему кассой не сдается кассовым ра-
ботником неиспользованный остаток
аванса;
Правила N 61 часть 3, п.
1.5.1.
несвоевременное зачисление средств
на счета вкладчиков;
несвоевременное начисление и зачис-
ление процентов на счета вкладчи-
ков.

2.3.5. Проверка организации работы операционной кассы
вне кассового узла

 

2.3.5.1. Порядок организации работы операционной кассы вне кассового узла, а также оформление необходимых при этом документов и записей регламентированы п.п. 1.5., 1.6., 2.7.1. - 2.7.7. Положения N 56, п.2.7. Правил N 61 и письмом ЦБ РФ от 03.10.97 N 526.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 22 июня 2004 г. N 1453-У письмо ЦБР от 3 октября 1997 г. N 526 признано утратившим силу

 

2.3.5.2. Документы, необходимые для проверки работы операционной кассы вне кассового узла:

- распоряжение руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла;

- книга учета денег (ценностей);

- кассовые документы дня;

- лицевые счета к балансовому счету N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещения банков" в разрезе операционных касс, находящихся вне кассового узла и видов валют;

- лицевые счета клиентов;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации.

2.3.5.3. При проверке работы операционной кассы вне кассового узла необходимо:

- сверить фактическое наличие денег в операционной кассе вне кассового узла с записями в книге учета денег (ценностей) и с данным бухгалтерского учета по балансовому счету N 20207 (проверяется в соответствии с п.2.2. настоящих методических рекомендаций);

- проверить наличие и ежедневное заполнение книги учета денег (ценностей);

- проверить наличие распоряжения руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла и соблюдение установленного остатка (сравнить остатки средств по балансовому счету N 20207 с установленным остатком, имея в виду что фактический остаток должен быть не ниже лимита);

- проверить наличие заявок на подкрепление кассы и идентичность суммы, указанной в заявке, сумме, выписанной в расходном кассовом ордере;

- проверить наличие сводных справок о кассовых оборотах на конец операционного дня;

- проверить своевременное отражение операций в балансе кредитной организации (сопоставить суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов счетов клиентов, оборотной ведомости,).

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Положение N 56 п.2.7.1. не установлен минимальный остаток
денежной наличности на конец дня в
операционной кассе вне кассового
узла в случае, когда остаток кассы
в конце дня не сдается в кассу кре-
дитного учреждения;
  п.2.7.2. не имеются в кассовых документах
заявки кассового работника на подк-
репление кассы вне кассового узла;
  п.2.7.4. не составляются кассовым работником
операционной кассы вне кассового
узла отдельные справки о кассовых
оборотах в рублях и в валюте в кон-
це операционного дня;
не ведется кассиром операционной
кассы вне кассового узла Книга уче-
та денег (ценностей) с выделением
оборотов за день и остатка на сле-
дующий день в случае, если остаток
не сдается в кассу кредитной орга-
низации;
  п.2.7.7. несвоевременно (не в день приема
(выдачи) денег от клиента) происхо-
дит отражение вкладных и других
операций совершаемых в операционных
кассах вне кассового узла по соот-
ветствующим счетам баланса кредит-
ной организации;
  п.6.1.2. подкрепление осуществляется без вы-
писки расходного кассового ордера;
  пп.6.1.7.,
6.1.10.
получение подкрепления осуществля-
ется без выписки приходного кассо-
вого ордера;
  п.2.7.4. фактическое наличие денег в опера-
ционной кассе вне кассового узла не
соответствует записям в Книге учета
денег (ценностей)

2.3.6. Проверка организации работы с денежной наличностью
при использовании банкоматов

 

2.3.6.1. Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, а также оформление при этом соответствующих документов регламентированы п.п. 2.8.1. - 2.8.7. Положения N 56 и п.2.8. Правил N 61.

2.3.6.2. Документы, необходимые для проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов:

- распоряжение руководителя кредитной организации о назначении ответственных работников по обслуживанию банкоматов;

- заявки на подкрепление банкоматов от работников, ответственных за их обслуживание;

- распечатки банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек, и находящейся в банкомате на момент вскрытия;

- распечатки банкомата, подтверждающие факт вложения денег;

- кассовые документы дня;

- лицевые счета к балансовому счету N 20208 в разрезе каждого банкомата и вида валют;

2.3.6.3. При проверке организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов необходимо установить:

- наличие документов, указанных в п. 2.3.6.2. настоящей методики;

- соответствие сумм, указанных в распечатке, подтверждающей факт вложения денег, с суммой в расходном кассовом ордере и с суммой, отраженной в лицевом счете к балансовому счету N 20208 "Денежные средства в банкоматах";

- соответствие сумм, указанных в распечатке банкомата о суммах денежной наличности, выданной на основании карточек, и находящейся в банкомате на момент вскрытия, с суммой в приходном кассовом ордере на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Положение N 56. п.2.8.2. не имеются в документах дня пись-
менные заявки на подкрепление бан-
коматов от работников, ответствен-
ных за их обслуживание, или заведу-
ющего кассой;
  п.2.8.2. в случае подкрепления банкоматов
наличными деньгами не оформляются
расходные кассовые ордера;
  п.2.8.3. не производится вывод распечатки из
банкомата о сумме денежной налич-
ности, выданной на основании карто-
чек клиентов, и о сумме, находящей-
ся в банкомате на момент вскрытия
при изъятии кассет из банкомата, а
также распечатки, подтверждающей
факт вложения денег в банкомат;

2.4. Проверка порядка заключения операционной кассы

 

2.4.1. Порядок заключения операционной кассы, а также составление и заполнение необходимой документации регламентированы п.п. 3.1. - 3.6. Положения N 56.

2.4.2. Документы, необходимые для проверки порядка заключения операционной кассы:

- кассовые документы дня;

- книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

- книга учета денежной наличности и других ценностей;

- журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- лицевые счета к балансовому счету 20202 "Касса кредитных организаций" в разрезе видов валют;

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации;

- баланс кредитной организации.

2.4.3. При проверке правильности заключения операционной кассы необходимо:

- сверить остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

- сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;

- сверить соответствие суммы денег, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций";

- проверить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

- сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций" и с данными оборотной ведомости по счету N 20202 "Касса кредитных организаций";

- проверить соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день (п. 3.5. Положения N 56);

- проверить соблюдение порядка хранения кассовых документов.

Наиболее часто встречающиеся нарушения:

нарушен нормативный
документ
пункт, раз-
дел норм-го
док-та
нарушения
Положение N 56. п.3.2. несоответствие данных сводной
справки о кассовых оборотах за день
данным оборотной ведомости по счету
N 20202;
несоответствие остатков в книге
учета денежной наличности и других
ценностей остаткам баланса по счету
N 20202;
  п.3.2. не заверены операционным работником
суммы кассовых оборотов, указанные
в справках о сумме принятых денег и
количестве поступивших в кассу де-
нежных документов и в справках о
сумме выданных денег и полученной
сумме под отчет;
остатки денег, выведенные в справ-
ках кассиров, не соответствуют уче-
ту записей в Книге учета принятых и
выданных денег (ценностей);
не соответствует количество и сумма
сданных кассовых документов данным
справок, включая справки кассиров
операционных касс вне кассового уз-
ла;
  п.3.5. не подшиваются кассовые документы в
отдельные папки за каждый операци-
онный день;
не подшиваются в отдельные папки
документы, срок хранения которых
превышает 5 лет, не делается об
этом пометка на лицевой стороне
кассовых документов;
    не наклеивается типовой штамп (яр-
лык) на лицевой стороне каждой пап-
ки;
    нет в наличии лент подсчета оборо-
тов по приходным и расходным доку-
ментам, не идентичны итоговые суммы
на лентах подсчета, в Книге учета
денежной наличности и других цен-
ностей и в данных бухгалтерского
учета (кассовых журналов и распеча-
ток по оборотам внебалансовых сче-
тов);
  пп.3.5.,
3.6.
не имеются на лицевой стороне папок
подписи: кассового работника, фор-
мировавшего папки, заведующего кас-
сой, главного бухгалтера;
  п.3.6. не хранятся кассовые документы за
последние 12 месяцев в хранилище
ценностей под ответственностью за-
ведующего кассой.

Настоящие методические рекомендации будут изменяться и дополняться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере совершенствования нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской практики.

 

Департамент инспектирования

кредитных организаций

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.