Исполнительные листы на взыскание алиментов (Н.И. Будакова, "Отдел кадров коммерческой организации", N 9, сентябрь 2012 г.)

Исполнительные листы на взыскание алиментов

С какими вопросами сталкивается работодатель, когда в организацию поступают исполнительные листы? В каком размере производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей? Подлежит ли размер алиментов индексации? Из какого заработка удерживаются алименты? В каком порядке уплачивается НДФЛ при взыскании алиментов? На эти и другие вопросы мы ответили в представленной статье.

Что говорится об обращении взыскания на заработную плату гражданина в законе об исполнительном производстве? В соответствии с ч. 1 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ*(1) судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на заработную плату и иные доходы должника-гражданина, в частности, в случае исполнения исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей.

К сведению. Формы бланков исполнительных листов утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 N 579, как и правила изготовления, учета, хранения и уничтожения бланков исполнительных листов.

Работодателям следует обратить внимание на ч. 3 данной статьи, которой установлено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (ч. 4 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ).

Аналогичные требования предъявляются в ст. 109 "Обязанность администрации организации удерживать алименты" и ст. 111 "Обязанность сообщать о перемене места работы лица, обязанного уплачивать алименты" СК РФ.

Приведем пример сообщения судебному приставу об увольнении работника, обязанного платить алименты на стр. 54.

Общество с ограниченной ответственностью "Матрица"

603089, г. Нижний Новгород, ул. Трудовая, д. 23, тел. (831) 478-12-34

Судебному приставу-исполнителю

в отдел службы судебных приставов

по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода

Взыскателю алиментов

Карповой Ирине Петровне

603000, г. Н. Новгород, ул. Новая, д. 4, кв. 15

Исх. N 97 от 12.09.2012

"Об увольнении плательщика алиментов"

В связи с увольнением лица, обязанного уплачивать алименты на основании п. 1 ст. 111 Семейного кодекса Российской Федерации, руководствуясь исходящим письмом отдела судебных приставов по Нижегородскому р-ну г. Н. Новгорода от 15.12.2011 N 25-234/12, сообщаем следующее.

Карпов Игорь Сергеевич, водитель экспедитор ООО "Матрица", уплачивающий алименты на основании исполнительного листа от 12.05.2010 N 12345, выданного судебным участком N 15 г. Н. Новгорода, освобожден от занимаемой должности 11 сентября 2012 года по собственному желанию согласно п. 3 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации. На дату увольнения Карпова И.С. произведен окончательный расчет, алименты удержаны по 11 сентября 2012 года включительно.

Наименование и адрес нового места работы Карпова И.С. не известны.

Последнее место жительства Карпова И.С.: 603013, г. Н. Новгород, ул. Полтавская, д. 14, кв. 45.

В целях дальнейшего взыскания алиментов с Карпова И.С. возвращаем исполнительный лист судебному приставу-исполнителю.

Приложение для судебного пристава-исполнителя: исполнительный лист от 12.05.2010 N 12345, выданный судебным участком N 15 г. Н. Новгорода.

Директор                       Борисов                     /О.М. Борисов/

Главный бухгалтер              Кочкина                     /М.А. Кочкина/

МП

Отметим, что кроме исполнительных листов основанием для удержания может быть:

- нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;

- заявление работника.

Документ о взыскании алиментов может поступить в организацию:

- от плательщика алиментов;

- от получателя алиментов;

- через систему исполнительного производства.

Исполнительные документы о взыскании алиментов являются первичными учетными документами по расчетам с физическими лицами - плательщиками и получателями алиментов. Специальный порядок для их учета и хранения не предусмотрен. Исполнительный лист обычно поступает к работодателю вместе с сопроводительным письмом службы судебных приставов за подписью судебного пристава-исполнителя. Такое письмо содержит правила обращения с исполнительным документом. При этом в соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" требования судебного пристава являются обязательными для всех организаций и должностных лиц. В частности, необходимо зарегистрировать исполнительный лист в книге учета исполнительных документов и хранить как документ строгой отчетности. Форму книги организация разрабатывает самостоятельно.

Что такое алименты и кто вправе на них претендовать? Законодательство не дает четкого определения понятия "алименты". Из сопоставления отдельных положений Семейного кодекса можно сделать вывод, что это средства гражданина, подлежащие перераспределению в пользу социально незащищенных членов его семьи. Причем уплата алиментов может осуществляться как в принудительном, так и в добровольном порядке.

Алиментным обязательствам членов семей посвящен раздел V СК РФ:

- ст. 80 - родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Они вправе заключить соглашение о содержании этих детей (соглашение об уплате алиментов). Если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на их содержание (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов, при непредоставлении содержания несовершеннолетним детям и при непредъявлении иска в суд орган опеки и попечительства вправе предъявить иск о взыскании алиментов на таких детей к их родителям (одному из них);

- ст. 87 - трудоспособные совершеннолетние дети обязаны содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и заботиться о них. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей взыскиваются с трудоспособных совершеннолетних детей в судебном порядке;

- ст. 89 - супруги обязаны материально поддерживать друг друга. Если же один из супругов, обладающий необходимыми средствами, отказывает в такой поддержке, то другой вправе требовать предоставления алиментов в судебном порядке. В статье 90 СК РФ перечислены категории лиц, которые вправе требовать предоставления алиментов в судебном порядке от бывшего супруга, обладающего необходимыми средствами.

Подробнее мы осветим вопросы исчисления алиментов на несовершеннолетних детей, поскольку именно с этим чаще всего сталкиваются организации.

В каком размере производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей? Статьей 81 СК РФ установлен размер алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Так, согласно ч. 1 названной статьи при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере:

- на одного ребенка - одной четверти;

- на двух детей - одной трети;

- на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей.

Следует знать, что размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Взыскивание алиментов возможно и в твердой денежной сумме. В частности, при отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов на несовершеннолетних детей и в случаях, если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой денежной сумме (п. 1 ст. 83 СК РФ).

Подлежит ли размер алиментов индексации? Статьей 105 СК РФ предусмотрено, что индексация размера алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, производится согласно этому соглашению, а если в нем не предусмотрен порядок индексации, то согласно ст. 117 СК РФ. В силу ст. 117 в случае, если по решению суда алименты взысканы в твердой денежной сумме, судебный пристав-исполнитель, а также организация или иное лицо, производящие удержание алиментов из зарплаты (иного дохода) должника, производят индексацию алиментов пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленной в соответствующем субъекте РФ по месту жительства лица, получающего алименты. При отсутствии в этом субъекте РФ указанной величины производят индексацию пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения в целом по Российской Федерации. При этом размер алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, в целях их индексации устанавливается судом кратным величине прожиточного минимума, в том числе может быть установлен в виде доли величины прожиточного минимума. Величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации устанавливается Правительством РФ, в субъектах РФ - в порядке, определенном законами субъектов РФ, ежеквартально.

Федеральная служба судебных приставов в Письме от 21.12.2011 N 12/01-31164-АП разъяснила: если в исполнительном документе размер алиментов указан пропорционально МРОТ, то взыскатель имеет право на обращение в суд с заявлением об изменении способа и порядка исполнения исполнительного документа.

К сведению. Согласно Постановлению Правительства РФ от 19.06.2012 N 613 за I квартал 2012 года величина прожиточного минимума в целом по России составила:

- на душу населения - 6 307 руб.;

- для трудоспособного населения - 6 827 руб.;

- для пенсионеров - 4 963 руб.;

- для детей - 6 070 руб.

Из какого заработка удерживаются алименты? В статье 82 СК РФ указано: виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса, определяются Правительством. На сегодняшний день действует Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее - Перечень), утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Согласно п. 1 названного перечня удержание таких алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

- с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- с надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам);

- с выплат, связанных с условиями труда;

- с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;

- с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска;

- с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта РФ или применяемых у соответствующего работодателя.

Кроме того, п. 2 Перечня предусмотрено, что удержание алиментов производится:

- со всех видов пенсий с учетом ежемесячных увеличений, надбавок, повышений и доплат к ним, установленных отдельным категориям пенсионеров;

- с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице - только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;

- с доходов от передачи в аренду имущества;

- с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.).

Постановлениями Правительства РФ от 14.07.2008 N 517 и от 15.08.2008 N 613 Перечень был дополнен. С учетом поправок алименты следует удерживать:

- с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой при определенных событиях;

- с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью;

- с компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

- с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от реализации авторских и смежных прав, доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных законодательством РФ (нотариальная, адвокатская деятельность и т.д.);

- с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде.

Отметим, что в ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ перечислены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. В соответствии с ч. 1 этого закона взыскание не может быть обращено, в частности, на следующие виды доходов:

- денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

- ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые согласно законодательству РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.);

- денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

- компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде (в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику; суммы, выплачиваемые в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака);

- страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;

- пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

- выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ;

- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

- суммы единовременной материальной помощи (в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами; в связи с террористическим актом; в связи со смертью члена семьи; гуманитарная помощь; за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений);

- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических;

- суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

- социальное пособие на погребение.

По общему правилу взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также на компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф. Однако на основании ч. 2 ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей такие ограничения по обращению взыскания не применяются.

Каковы особенности взыскания алиментов с индивидуальных предпринимателей? Вопрос удержания алиментов с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица долгое время вызывал на практике много споров. Что в целях исчисления алиментов считать доходом? Алименты с родителей - индивидуальных предпринимателей должны удерживаться с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на величину расходов, связанных с их получением, и на сумму налога, уплаченного с этих доходов согласно законодательству о налогах и сборах. Соответствующие разъяснения финансового ведомства представлены в Письме от 31.12.2008 N 03-11-05/326.

Расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности, необходимо подтвердить надлежащим образом. В качестве такого подтверждения при применении УСНО можно использовать книгу учета доходов и расходов, а тем индивидуальным предпринимателям, которые выбрали объект налогообложения "доходы", - любые первичные учетные документы.

Для предпринимателей, осуществляющих деятельность, облагаемую ЕНВД, расчет алиментов производится исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения. Именно к такому выводу пришел КС РФ в Постановлении от 20.07.2010 N 17-П, признавая пп. "з" п. 2 Перечня не противоречащим Конституции РФ. С официальной позицией контролирующих органов можно ознакомиться по письмам Минфина РФ от 26.01.2009 N 03-11-09/16, от 01.06.2010 N 03-11-11/153.

Каков предельный размер удержаний? Напомним, что об ограничении размера удержаний из заработной платы говорится и в ст. 138 ТК РФ. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработка не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Размер удержаний в этом случае не может превышать 70%.

Если мы обратимся к ч. 2 ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ, то увидим, что данным законом также предусмотрен предельный размер удержаний, которые можно производить из заработной платы работника, - 50%, а в отношении алиментов на несовершеннолетних детей - 70% (ч. 3 ст. 99).

К сведению. Удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты (ст. 110 СК РФ).

Когда прекращаются алиментные обязательства? В соответствии с п. 1 ст. 120 СК РФ алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Согласно п. 2 ст. 120 СК РФ выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

- по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

- при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

- при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

- смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Самый распространенный вопрос на практике, который возникает в связи с прекращением выплаты алиментов, - как правильно произвести расчет суммы алиментов на ребенка в месяце достижения им 18 лет. На сегодняшний день нет специального нормативного правового акта, регулирующего данный вопрос. Можно предложить следующий порядок расчета: сумма алиментов в данном календарном месяце делится на число календарных дней в этом месяце и умножается на число календарных дней с первого дня по день достижения ребенком 18 лет включительно.

Пример 1

25 августа 2012 г. исполнилось 18 лет ребенку, в пользу которого производилось удержание алиментов с работника организации. Общая сумма алиментов за август составила 18 350 руб. Определим сумму алиментов, подлежащую удержанию с работника.

Сумма алиментов составит 14 798,39 руб. (18 350 руб. / 31 х 25).

Каков порядок удержания НДФЛ при взыскивании алиментов? Норма об исчислении размера алиментов из зарплаты, оставшейся после удержания налогов, предусмотрена в ст. 99 Федерального закона N 229-ФЗ. В пункте 4 Перечня также установлено, что взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этих доходов налогов согласно налоговому законодательству.

Соответствующие разъяснения приведены и в Письме Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1: алименты взыскиваются с заработной платы работника после удержания из нее НДФЛ.

Пример 2

ООО "Матрица" взыскивает алименты с доходов водителя-экспедитора Карпова И.С. в размере 1/4 дохода. Оклад Карпова - 30 000 руб. Определим сумму алиментов за август, при условии, что кроме оклада ему была выплачена премия в размере 4 000 руб., а также компенсация части стоимости санаторно-курортной путевки - 12 000 руб.

Доход, который учитывается при исчислении алиментов, составляет 34 000 руб. (30 000 + 4 000). Компенсация части стоимости санаторно-курортной путевки в размере 12 000 руб. согласно пп. 15 п. 1 ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ не относится к доходам, на которые распространяются взыскания.

До расчета алиментов сумму заработка необходимо уменьшить на НДФЛ. В данной ситуации налог составит 4 420 руб. (34 000 руб. х 13%).

Таким образом, сумма алиментов, подлежащая взысканию, - 7 395 руб. ((34 000 - 4 420) х 1/4).

Если алименты будут перечисляться по почте, то с работника следует удержать почтовый сбор в размере 3%. В рассматриваемом примере размер почтового сбора - 221,85 руб. (7 395 руб. x 3%).

Вопрос: Как рассчитать сумму алиментов в ситуации, когда плательщик алиментов представил в организацию уведомление из налоговой инспекции на получение имущественного вычета?

Облагаемая база по НДФЛ определяется с учетом полагающихся плательщикам вычетов. При предоставлении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных положениями ст. 220 НК РФ, налоговая база и сумма НДФЛ уменьшаются. Следовательно, увеличивается доход, с которого исчисляются и уплачиваются алименты.

Если сотрудник не воспользуется имущественным вычетом по месту работы, расчет алиментов будет производиться исходя из суммы заработка за вычетом НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе получить вычеты по окончании года в налоговой инспекции по месту жительства. Он представляет декларацию и документы, подтверждающие право на имущественный вычет.

Очевидно, что в ситуации, когда налогоплательщик уплачивает алименты, ему невыгодно обращаться за имущественным вычетом в организацию.

Вопрос: Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, родителем которого работник является, при условии, что брак с матерью расторгнут, ребенок проживает не с ним, исполнительный лист о перечислении алиментов и соглашение об уплате алиментов отсутствуют?

В Письме от 23.03.2012 N 03-04-05/8-367 финансисты напомнили, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок.

Таким образом, одним из условий, при котором предоставляется право на указанный налоговый вычет, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.

Право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, понесенные в соответствии с соглашением. При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.

С другими разъяснениями по вопросам применения стандартного вычета в отношении плательщиков алиментов можно ознакомиться в письмах Минфина РФ от 19.07.2012 N 03-04-06/8-206, от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402, от 27.03.2012 N 03-04-05/8-392, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33, УФНС по г. Москве от 05.03.2012 N 20-14/019281@ и др.

Н.И. Будакова,

эксперт журнала "Отдел кадров коммерческой организации"

"Отдел кадров коммерческой организации", N 9, сентябрь 2012 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".