Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. приобрело автомобиль за 350 000 руб. В 2009 г. автомобиль был продан за 230 000 руб. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет, учитывая, что ранее им был использован имущественный налоговый вычет при продаже другого автомобиля? ("Московский налоговый курьер", N 19-20, октябрь 2009 г.)

Физическое лицо в 2007 году приобрело автомобиль за 350000 руб. В 2009 году автомобиль был продан за 230000 руб. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет, учитывая, что ранее им был использован имущественный налоговый вычет при продаже другого автомобиля?

Согласно положениям статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Декларация представляется в срок, установленный статьей 229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им в налоговом периоде, от продажи, в частности, автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 руб.

Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Данный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход от продажи имущества, а также договора купли-продажи имущества, зарегистрированного в установленном порядке, и платежных документов, подтверждающих движение денежных средств от покупателя к продавцу (банковские выписки и платежные поручения о перечислении денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные и кассовые чеки, денежные расписки в случае осуществления сделки купли-продажи между лицами и иные документы).

При отсутствии указанных документов имущественный налоговый вычет в отношении доходов, полученных от продажи, в частности, автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, может быть предоставлен в размере полученного дохода, но не более 125000 руб.

Налогоплательщик вправе получить указанный вычет за каждый налоговый период, в котором был получен доход от продажи автомобиля, независимо от использования такого вычета в прошлые налоговые периоды.

Таким образом, налогоплательщик, получивший в 2009 году доход от продажи автомобиля, приобретенного в 2007 году за 350000 руб., обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2010 года.

Налогоплательщик при налогообложении дохода, полученного от продажи этого автомобиля, в размере 230000 руб., вправе уменьшить указанный доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля. При этом данная сумма в целях определения налоговой базы по доходу от продажи автомобиля не может превышать сумму полученного дохода, то есть 230000 руб.

Материалы подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 20-15/4/059567 от 11 июня 2009 г.