Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора банка (утв. протоколом ЦАЛАК ЦБР от 18 февраля 1998 г. N 1) (не действует)

Программа проведения квалификационных экзаменов на получение
квалификационного аттестата аудитора банка
(утв. протоколом ЦАЛАК ЦБР от 18 февраля 1998 г. N 1)

ГАРАНТ:

Настоящая программа прекратила действие в связи с принятием Программы квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита, утвержденную на заседании ЦАЛАК ЦБР 20 июня 2000 г. (протокол N 6)

Согласно Временному положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина РФ от 12 сентября 2002 г. N 93н, настоящая Программа действовала с учетом нововведений в законодательстве Российской Федерации, впредь до утверждения Минфином РФ соответствующей программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора

1. Правовые и экономические основы банковской деятельности

Тема 1. Структура банковской системы РФ и ее правовая основа.

Понятие банковской системы РФ, ее структура. Центральный банк РФ, его основные функции, задачи и операции. Закон РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Взаимодействие Центрального банка РФ и кредитных организаций в системе рыночных отношений РФ. Банк России как орган банковского регулирования и надзора. Контрольная функция Банка России. Состав и содержание пруденциальных норм деятельности кредитных организаций. Предупредительные и принудительные меры воздействия надзорных органов к кредитным организациям за их нарушение.

Взаимоотношения Банка России с органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Функции, задачи и операции кредитных организаций. Закон РФ "О банках и банковской деятельности". Банковские союзы и ассоциации. Межбанковские биржи.

Тема 2. Характеристика кредитной организации как особого коммерческого предприятия.

Содержание банковского коммерческого расчета. Классификация доходов и расходов кредитной организации. Факторы, оказывающие влияние на объем доходов, расходов и прибыли кредитной организации. Способы оценки доходности и уровня прибыльности кредитной организации.

Понятия ликвидности и платежеспособности кредитной организации, факторы, их определяющие. Методы оценки и управления ликвидностью. Меры воздействия Банка России к кредитной организации за нарушение экономических нормативов.

Методы регулирования ликвидности коммерческих банков Банком России. Порядок расчета обязательных резервов, депонируемых кредитными организациями в Банке России. Порядок переоформления обязательных резервов при реорганизации кредитных организаций. Организация кредитования Банком России коммерческих банков и ее значение для регулирования ликвидности.

Тема 3. Рынок банковских услуг в РФ.

Понятие и специфика банковского маркетинга. Приемы активного и пассивного банковского маркетинга. Реклама банковских услуг.

Себестоимость и цена банковских услуг. Особенности прейскуранта цен (тарифов) на банковские услуги. Процент и комиссия как основные формы цены банковских услуг.

Тема 4. Основные направления деятельности кредитных организаций.

Пассивные операции кредитных организаций. Структура и содержание их ресурсов. Назначение и тенденции развития собственных и привлеченных ресурсов.

Методика расчета собственного капитала, его структура и оценка достаточности. Основные способы укрепления капитальной базы банка. Виды и порядок выпуска акций кредитными организациями при создании и для увеличения уставного капитала. Особенности выпуска конвертируемых ценных бумаг. Требования к проспекту эмиссии ценных бумаг. Размещение акций в процессе их эмиссии. Порядок выкупа и перепродажи собственных акций.

Экономическое содержание и организация депозитных операций. Основные тенденции в развитии структуры депозитных операций кредитных организаций. Депозитные и сберегательные сертификаты: порядок их выпуска и погашения, начисления и выплаты процентов. Привлечение средств банком для приобретения для клиентов ценных бумаг. Привлечение во вклады драгоценных металлов. Новые инструменты привлечения средств населения.

Ссудные операции банков. Основные черты современной системы кредитования банками предприятий и организаций. Виды банковских ссуд. Характеристика порядка кредитования банками юридических и физических лиц. Понятие кредитоспособности клиентов и методы ее оценки. Формы обеспечения возвратности кредита. Содержание и назначение кредитной документации. Организация кредитного процесса, порядок рассмотрения кредитной заявки и заключения кредитного договора. Кредитный портфель банка, его анализ и оценка.

Операции кредитной организации с ценными бумагами. Инвестиционная деятельность кредитных организаций.

Принципы организации факторинговых и лизинговых операций. Организация операций кредитных организаций по доверительному управлению имуществом клиентов. Термины и понятия, связанные с доверительным управлением. Объект и условия доверительного управления. Организация управления кредитной организацией имуществом клиента. Договор доверительного управления имуществом.

Валютные операции кредитных организаций. Основы валютного регулирования и валютного контроля.

Тема 5. Банковские риски, их оценка и методы управления. Виды банковских рисков.

Оценка кредитного риска по выданным ссудам и резервы на его покрытие. Критерии оценки качества выданных ссуд. Классификация ссуд исходя из установленных критериев. Порядок формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам.

Нормативы, характеризующие максимальный размер риска на одного акционера и инсайдера. Порядок расчета лимита для кредитования акционера и инсайдера. Контроль за соблюдением указанных лимитов.

Оценка риска портфеля ценных бумаг и резервы на их обесценение. Принципы оценки риска ценных бумаг. Порядок формирования и использования резерва на их обесценение.

Регулирование рисков по валютным операциям и операциям с драгоценными металлами. Порядок получения лицензии на осуществление валютных операций и сделок с драгметаллами. Определение лимитов открытых позиций по валютным операциям коммерческих банков и операциям с драгоценными металлами. Контроль за соблюдением указанных лимитов.

Тема 6. Анализ и оценка финансового состояния кредитной организации.

Основные направления анализа финансового состояния кредитной организации. Критерии оценки степени проблемности кредитных организаций, применяемые Банком России. Факторы, вызывающие банкротство кредитной организации. Меры по финансовому оздоровлению кредитной организации. Критерии оценки реальности мероприятий, изложенных в планах санации.

2. Правовое регулирование банковской деятельности

Тема 1. Правовое регулирование банковской деятельности по законодательству РФ.

Действующее законодательство, устанавливающее порядок создания кредитных организаций.

Особенности создания деятельности на территории РФ кредитных организаций с иностранными инвестициями, их филиалов и представительств.

Основания для отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии на совершение банковских операций. Условия и порядок признания кредитной организации банкротом.

Тема 2. Организационно-правовые формы кредитных организаций.

Понятие кредитной организации и виды кредитных организаций.

Организационно-правовые формы кредитных организаций.

Филиал, представительство, дочерняя кредитная организация.

Органы управления кредитной организацией, их полномочия.

Правовое регулирование банковского надзора за деятельностью кредитной организации.

Тема 3. Основы гражданского права, регулирующего деятельность кредитных организаций.

Понятие и виды сделок. Основания и последствия признания сделки недействительной.

Понятие договора. Существенные условия договора. Стороны договора, третьи лица. Договорный характер взаимоотношений кредитной организации и клиента, банковская тайна.

Договор банковского счета.

Договор займа, кредитный договор, договор вклада (депозитный договор).

Договор поручения, понятие представительства.

Договор комиссии.

Договор лизинга.

Договор доверительного управления имуществом.

Понятие и виды обязательств. Способы обеспечения обязательства. Ответственность сторон за невыполнение договорных обязательств.

Уступка прав требования и перевод долга.

Договор финансирования под уступку денежного требования.

Способы прекращения обязательств, прекращение денежных обязательств.

Тема 4. Особенности правового регулирования кредитных отношений.

Существенные условия кредитного договора.

Способы обеспечения обязательств по кредитным договорам:

- гарантия (поручительство), порядок оформления, ответственность гаранта (поручителя);

- залог, порядок оформления, особенность взыскания.

Прекращение кредитных обязательств.

Тема 5. Правовое регулирование расчетов.

Действующее законодательство, регулирующее осуществление расчетов.

Понятие порядка и форм расчетов; виды форм расчетов.

Ответственность кредитных организаций за нарушение правил безналичных расчетов.

Правовое регулирование расчетов по корреспондентским счетам.

Договор о корреспондентских счетах; существенные условия; порядок заключения.

Порядок безакцептного списания средств со счета в кредитных организациях.

Очередность списания средств со счета.

Расчеты платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями.

Расчеты чеками. Расчеты по аккредитивам.

Расчеты по инкассо.

Поручение клиента о проведении расчетных операций. Сроки расчетов, расчеты в режиме реального времени. Правовое регулирование электронных расчетов.

Тема 6. Правовое регулирование валютных операций.

Законодательство, регулирующее порядок проведения валютных операций кредитными организациями.

Органы и агенты валютного контроля.

Виды валютных операций. Ответственность кредитных организаций за нарушения валютного законодательства.

Тема 7. Основы процессуального права.

Законодательство РФ, регулирующее порядок рассмотрения исков в судах и арбитражных судах РФ.

Понятие искового заявления.

Способы обеспечения гражданского иска.

Порядок исполнения решений суда на взыскание средств со счетов в кредитных организациях.

3. Бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях

Тема 1. Основы организации работы по ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, их структура и содержание, основные принципы организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках. Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, базовые принципы его построения. Балансовые счета: активные, пассивные. Внебалансовые счета: активные, пассивные. Построение номенклатуры счетов баланса. Характеристика основных разделов плана счетов кредитной организации.

Балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо.

Учетная политика кредитных организаций: понятие, содержание, краткая характеристика основных элементов. Понятие регистров бухгалтерского учета, порядок их ведения и защита от несанкционированных исправлений.

Международные стандарты бухгалтерского учета и их реализация в действующем Плане счетов и Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Тема 2. Аналитический и синтетический учет.

Понятие аналитического и синтетического учета. Аналитический учет, характеристика основных документов аналитического учета. Лицевые счета клиентов, лицевые счета по внутрибанковским операциям, порядок их регистрации и ведения. Книга регистрации лицевых счетов, порядок ее ведения. Соблюдение требований Гражданского кодекса РФ при открытии и ведении лицевых счетов по вкладам (депозитам) физических лиц. Порядок сообщения налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счетов в соответствии с законодательством. Выписки лицевых счетов, порядок их передачи клиентам. Особенности подтверждения выписок лицевых счетов клиентами в конце года.

Бухгалтерский журнал, его назначение и краткая характеристика.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Порядок составления ведомости остатков по счетам, требующим конфиденциальности.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, ее назначение и порядок составления.

Документы синтетического учета: ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс; характеристика документов, порядок их составления и подписания. Сверка материалов аналитического и синтетического учета. Выявление расхождений, порядок их устранения и исправления ошибок.

Тема 3. Документация и документооборот. Виды и классификация банковских документов. Внутрибанковский контроль.

Правила бухгалтерского учета и основные принципы организации документооборота кредитными организациями. Виды операций, осуществляемые кредитной организацией, порядок их законодательного регулирования и документального оформления.

Виды и классификация банковских документов. Организация документооборота по кассовым операциям, безналичным расчетам. Порядок приема к исполнению документов клиентов. Порядок исправления реквизитов денежно-расчетных документов. Правила подписания документов по операциям банка. Хранение документов.

Внутрибанковский контроль. Организация внутрибанковского контроля, порядок проведения последующего контроля в целях обеспечения надлежащего уровня надежности кредитной организации. Характеристика отдельных видов контроля по: а) обеспечению сохранности средств и ценностей, б) соблюдению клиентами положений по оформлению документов, в) своевременному исполнению распоряжений клиентов по перечислению (выдаче) средств, г) перечислению и зачислению средств в точном соответствии с реквизитами платежных (расчетных) документов, принимаемых к исполнению. Методы проведения контроля. Особенности контроля за использованием технических средств в организации бухгалтерского учета. Операции кредитных организаций, требующие дополнительного контроля. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров.

Тема 4. Учет капитала и фондов банка.

Синтетический и аналитический учет уставного капитала акционерных и паевых банков.

Формирование уставного капитала акционерного банка: сроки формирования и порядок отражения в учете. Пополнение уставного капитала акционерного банка: источники увеличения уставного капитала банка; назначение накопительных счетов; учет операций по увеличению уставного капитала до регистрации результатов эмиссии; учет операций после регистрации результатов эмиссии, закрытие накопительных счетов; учет эмиссионного дохода. Порядок отражения в учете оплаты акций с рассрочкой платежа. Учет неоплаченных акций. Учет выкупа и перепродажи акций. Учет уничтожения выкупленных акций.

Учет формирования уставного капитала неакционерных банков. Учет пополнения уставного капитала неакционерных банков. Учет выкупа долей участия неакционерных банков.

Фонды банка, их состав, порядок образования и расходования. Отражение в учете операций по капитализации.

Тема 5. Учет и оформление безналичных расчетов.

Порядок открытия, ведения и закрытия расчетных и текущих счетов резидентов и нерезидентов. Очередность платежей. Аналитический и синтетический учет средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Учет расчетов в валюте РФ: платежные поручения; платежные требования-поручения; аккредитивы (покрытые и непокрытые); чеки; платежные поручения, акцептованные банком. Учет безакцептных платежей. Учет документов, ожидающих акцепта для оплаты. Учет документов, не оплаченных в срок; ведение картотек документов, не оплаченных со счетов клиентов. Учет и оформление частичной оплаты расчетных документов.

Оформление и учет операций по корреспондентскому счету в РКЦ. Очередность платежей. Учет не оплаченных с корреспондентского счета документов: порядок ведения картотек неоплаченных документов. Оформление и учет частичной оплаты платежных поручений банка.

Оформление и учет расчетов между банками путем зачета: порядок отражения операций и закрытие счетов по зачету. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро в рублях. Оформление и учет овердрафта по корреспондентским счетам.

Расчеты между филиалами банка: требования к организации расчетов, оформление и учет операций.

Тема 6. Учет предоставленных кредитов.

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета выданных кредитов. Основные задачи учета выданных кредитов. Объекты учета выданных кредитов и их классификация по субъектам, по срокам, по видам ссуд, по обеспечению, по создаваемым резервам.

Учет кредитов, предоставленных некоммерческим организациям.

Учет кредитов, предоставленных Минфину России, финансовым органам и внебюджетным фондам.

Учет кредитов, предоставленных физическим лицам - предпринимателям. Учет потребительских кредитов. Учет кредитов, предоставленных нерезидентам. Учет резервов по срочным ссудам. Порядок оформления и учета овердрафта. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых счетах открытых кредитных линий.

Учет обеспечения выданных кредитов. Учет ценных бумаг, принятых в залог. Учет гарантий и поручительств по выданным кредитам. Учет имущества, принятого в залог, по выданным кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве залога.

Особенности учета краткосрочных кредитов по разным срокам. Особенности отражения в учете кредитов на срок от 1 года до 3 лет. Учет долгосрочных кредитов.

Пролонгация кредитов и особенности ее отражения в учете.

Учет начисленных процентов. Учет доходов будущих периодов по кредитным операциям. Учет полученных процентов. Учет просроченных процентов. Учет задолженности по просроченным неполученным процентам. Учет неполученных процентов по списанным с баланса кредитам.

Учет просроченных кредитов, предоставленных финансовым органам и финансовым организациям, коммерческим и некоммерческим организациям.

Назначение резервов на возможные потери по срочным и просроченным кредитам. Порядок их образования и расходования. Порядок списания кредитов за счет резервов. Особенности построения лицевых счетов по срочным, просроченным ссудам, резервам на возможные потери.

Тема 7. Учет межбанковских кредитов (МБК) и депозитов.

Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета МБК (полученного) и депозитов. Основные задачи учета МБК и депозитов. Объекты учета полученных МБК и депозитов и их классификация по субъектам, срокам, видам ссуд, обеспечению.

Учет МБК, полученных от Банка России. Учет МБК, полученных от кредитных организаций. Учет МБК, полученных от кредитных организаций - нерезидентов. Порядок оформления и отражения в учете овердрафта. Порядок отражения на балансовых и внебалансовых счетах кредитных линий. Учет обеспечения по полученным кредитам. Учет ценных бумаг, сданных в залог. Учет гарантий и поручительств по полученным кредитам. Учет имущества, сданного в залог, по полученным кредитам. Учет драгоценных металлов, зарезервированных в качестве залога, по полученным кредитам. Особенности учета полученных кредитов по срокам. Пролонгация полученных МБК и ее отражение в учете. Учет начисленных срочных и просроченных процентов по полученным МБК. Учет расходов будущих периодов по МБК. Учет уплаченных процентов. Учет задолженности по просроченным неоплаченным процентам. Учет неоплаченных процентов по списанным процентам. Учет просроченных МБК, полученных в ЦБ, в кредитных организациях, в кредитных организациях - нерезидентах. Учет просроченной задолженности по полученным МБК.

Организация бухгалтерского учета депозитов и прочих привлеченных средств банков, банков-нерезидентов, предприятий и финансовых организаций. Учет депозитов и прочих размещенных средств в Банке России, в кредитных организациях, в банках-нерезидентах.

Тема 8. Учет операций с ценными бумагами.

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Принципы организации учета вложений банка в долговые обязательства. Учет долговых обязательств в разрезе субъектов. Порядок нумерации лицевых счетов. Особенности учета долговых обязательств, приобретенных по операциям РЕПО, для перепродажи и для инвестирования. Назначение счетов. Порядок их открытия и ведения. Учет возникающих при продаже долговых обязательств положительных или отрицательных разниц. Порядок переоценки ГО на ОРЦБ. Особенности учета уплаченного или полученного накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Особенности ведения парных внебалансовых счетов по выкупу и по продаже ценных бумаг по обратной части РЕПО. Учет принципа срочности. Ведение внебалансовых счетов по нереализованным курсовым разницам по переоценке долговых обязательств. Порядок создания и расходования резервов под возможное обесценение долговых обязательств. Основные нормативные документы по учету вложений в акции.

Принципы организации учета вложений банка в акции. Порядок нумерации счетов. Виды операций по покупке-продаже акций и их отражение в учете. Особенности операций РЕПО, инвестирования, перепродажи и порядок функционирования открытых счетов. Порядок образования и использования резервов под возможное обесценение акций. Возникновение обязательств и требований по обратной последующей продаже (покупке) ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене и их отражение по внебалансовым счетам. Учет бланков ценных бумаг и акций других эмитентов на внебалансовых счетах.

Учет движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Учет ценных бумаг, взятых в обеспечение выданных кредитов. Учет нереализованных курсовых разниц (положительных и отрицательных) по переоценке ценных бумаг.

Нормативные документы, регламентирующие операции по учету векселей. Основные методологические принципы учета векселей. Особенности учета векселей в разрезе субъектов. Учет векселей до востребования. Учет номинальной стоимости учтенных кредитной организацией векселей по срокам. Учет дисконта. Особенности учета векселей, не оплаченных в срок и опротестованных, а также векселей, не оплаченных в срок и неопротестованных. Назначение счетов "Резервы на возможные потери по учтенным векселям". Особенности создания и использования резервов по не оплаченным в срок векселям.

Нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета операций по выпущенным банками ценным бумагам. Основные принципы, положенные в основу учета выпущенных банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и банковских акцептов. Назначение счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг. Особенности учета дисконта. Учет ценных бумаг при выкупе их у владельцев по истечении срока, а также до наступления срока с целью погашения или перепродажи. Особенности отражения операций по счетам доходов или расходов. Учет расходов будущих периодов по ценным бумагам.

Учет ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении. Учет переоценки. Особенность учета ценных бумаг, не обращаемых на ОРЦБ.

Особенности учета ценных бумаг, переданных кредитной организации клиентами для хранения, для доверительного управления, для осуществления брокерских операций. Ведение аналитического и синтетического учета депозитарных операций.

Тема 9. Учет и оформление кассовых операций.

Аналитический и синтетический учет денежных средств. Оформление и учет приходных и расходных кассовых операций. Учет пересылки денежных средств: учет денежных средств, отосланных банком; учет денежных средств, следующих в банк. Организация работы и учет операций вечерних касс. Учет инкассированной денежной выручки. Организация работы операционных касс, расположенных вне помещений банка, и правила отражения их операций в учете банка. Порядок отражения в учете подкрепления операционной кассы филиала банка, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ. Оформление и учет операций по выдаче наличных денег через банкоматы. Порядок сверки кассовых оборотов и заключения операционной кассы кредитной организации.

Тема 10. Учет операций в иностранных валютах.

Аналитический и синтетический учет операций с иностранной валютой. Учет операций по корреспондентским счетам Ностро и Лоро. Учет операций по счетам клиентов банка.

Учет расчетов по экспорту и импорту: банковский перевод, инкассо, аккредитив. Учет расчетов с рассрочкой платежа. Порядок учета операций на внебалансовых счетах. Учет расчетов по покупке и продаже иностранной валюты: сделки кассовые и срочные. Учет операций по продаже экспортной выручки.

Учет валютно-обменных операций; требования к организации работы обменных пунктов; оформление валютно-обменных операций; порядок инкассации обменных пунктов и отражения операций в учете. Учет переоценки счетов в иностранной валюте: порядок отражения операций по парным счетам.

Тема 11. Учет операций с драгоценными металлами.

Аналитический и синтетический учет драгоценных металлов. Учет переоценки драгоценных металлов. Учет покупки и продажи драгоценных металлов: операции кассовые и срочные. Учет операций по счетам клиентов в драгоценных металлах. Учет депозитов банков в драгоценных металлах. Учет просроченной задолженности по операциям с драгоценными металлами. Учет пересылки драгоценных металлов.

Тема 12. Учет основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия. Учет прочих материальных ценностей.

Организация аналитического и синтетического учета основных средств по категориям. Особенности аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Ресурсы (источники) финансирования капитальных вложений. Внебалансовый учет источников финансирования капитальных вложений. Организация аналитического учета капитальных вложений. Учет операций по приобретению материалов, оборудования, требующего монтажа, и прочих расходов, связанных с капитальными вложениями. Учет затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способе строительства. Приобретение оборудования, не требующего монтажа, хозяйственного инвентаря, относимого к основным средствам. Учет основных средств, введенных в эксплуатацию. Особенности учета финансирования приобретения и строительства жилья. Учет капитальных вложений по арендованным основным средствам. Учет нематериальных активов. Особенность учета капитальных вложений при долевом участии в строительстве. Начисление износа (амортизации) основных средств и нематериальных активов. Учет выбытия (реализаций) основных средств и нематериальных активов. Учет прочих материалов: складской учет, учет отпуска материальных ценностей, расчеты за материальные ценности, отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Инвентаризация материальных ценностей. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Учет кредитов, полученных от других кредитных организаций на капитальные вложения. Затраты на капитальные вложения, произведенные сверх имеющихся ресурсов. Очередность использования ресурсов на капитальные вложения. Отчетность должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей.

Тема 13. Учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях.

Аналитический и синтетический учет доходов и расходов. Основной метод учета доходов и расходов в банках. Особенности учета отдельных видов операционных доходов и расходов: процентных доходов и расходов, доходов и расходов по ценным бумагам и другим видам операций. Порядок закрытия счетов по учету доходов и расходов. Порядок определения результатов деятельности кредитных организаций. Учет прибыли и убытков. Порядок и учет распределения прибыли. Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок формирования.

Особенности учета отдельных видов расходов (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.), по которым предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Тема 14. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитных организаций.

Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банков. Баланс кредитной организации, принципы его построения, порядок составления и представления учреждениям Банка России. Финансовая отчетность кредитных организаций. Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Понятие публичной финансовой отчетности, ее содержание и краткая характеристика составных элементов. Анализ банковской отчетности. Цель, необходимые предпосылки, методы и способы анализа банковской отчетности. Основные направления использования банковской отчетности для управления ликвидностью, кредитными и другими рисками, доходами, расходами и прибылью кредитных организаций.

4. Налогообложение кредитных организаций

Тема 1. Налоги и налоговая политика.

Определение налогов. Функции налогов: фискальная, регулирующая. Планирование и прогнозирование налоговых платежей.

Сущность налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики.

Налоговое стимулирование инвестиций. Налоговое стимулирование НТП.

Налоговая политика в условиях рынка. Налоговый кодекс и основные направления совершенствования налогообложения. Налоговые льготы.

См. Проект Налогового Кодекса

Тема 2. Налоговая система РФ.

Состав и структура налоговой системы РФ и ее эволюция.

Государственная налоговая служба РФ, ее функции и задачи, права Государственной налоговой службы РФ.

Федеральная служба налоговой полиции РФ, ее роль и функции.

Основные виды налогов: прямые, косвенные.

Классификация налогов по уровням государственного управления: федеральные, региональные и местные.

Распределение налогов между федеральными, региональными и местными бюджетами.

Налоги на предпринимательскую деятельность. Налогообложение финансового сектора экономики. Налогообложение физических лиц.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг) и уплачиваемые за счет финансовых результатов; налоги закрепленные и регулирующие.

Виды санкций за нарушение налогового законодательства. Налоговый кодекс о новых формах взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Сравнительный анализ налоговых систем РФ и зарубежных странах.

Сравнительный анализ налогообложения банков в РФ и зарубежных странах.

Тема 3. Особенности уплаты налога на прибыль кредитными организациями.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль кредитными организациями. Доходы и расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банков, и их влияние на налоги банков. Расходы, включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг, и иные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Методика исчисления налога на прибыль коммерческого банка.

Состав доходов, включаемых в облагаемый оборот. Необлагаемые доходы.

Ставка налога на прибыль кредитных организаций. Льготы по налогу на прибыль, условия их применения.

Порядок уплаты налога на прибыль кредитной организации.

Тема 4. Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость.

Методика определения объекта обложения и облагаемого оборота по НДС.

Перечень банковских услуг, не освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость. Ставка налога, сроки уплаты.

Методика исчисления и уплаты НДС коммерческим банком.

Тема 5. Налог на имущество кредитных организаций.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на имущество банков и кредитных организаций. Ставки налога, порядок и сроки уплаты его в бюджет.

Тема 6. Особенности уплаты кредитными организациями налогов, поступающих в дорожные фонды.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налогов, поступающих в дорожные фонды.

Виды налогов. Налоги, уплачиваемые кредитными организациями. Ставки налогов и порядок их уплаты.

Тема 7. Прочие виды налогов и сборов, уплачиваемых кредитными организациями.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении земельного налога. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка налога, порядок его уплаты, льготы.

Методика исчисления налога на операции с ценными бумагами. Методика определения налогообложения операций и доходов по ценным бумагам. Расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы по ценным бумагам.

Налогообложение операций по купле иностранной валюты и срочным валютным сделкам.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении сбора на нужды образовательных учреждений. Ставка сбора, порядок его уплаты, льготы.

Другие виды налогов, уплачиваемых кредитными организациями. Местные налоги.

Тема 8. Обязательные платежи и отчисления во внебюджетные фонды.

Внебюджетные фонды, их назначение, виды, источники и порядок формирования.

Порядок уплаты кредитными организациями платежей во внебюджетные фонды.

Тема 9. Контроль кредитных организаций за соблюдением клиентами налогового законодательства.

Тема 10. Работа налоговых инспекций по документальной проверке балансов и бухгалтерской отчетности.

Оформление результатов документальных проверок.

Регламент документальных проверок, методика их ведения.

Тема 11. Подоходный налог с физических лиц.

Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении подоходного налога с физических лиц. Ставка налога и порядок его уплаты. Льготы по налогу. Порядок декларирования доходов граждан.

Особенности методики заполнения декларации о доходах физических лиц.

Особенности обложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды по депозитам и прочим операциям.

5. Аудит кредитных организаций

Тема 1. Понятия, цели и организация аудиторской деятельности.

Понятие аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Виды аудиторских услуг. Риски и ответственность в аудиторской деятельности. Взаимоотношения аудитора и клиента. Конфиденциальность и этика аудитора.

Тема 2. Правовые основы банковского аудита в России.

Нормативные акты, регулирующие осуществление банковского аудита. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФ.

Содержание и назначение стандартов аудита.

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита, порядок лицензирования банковского аудита. Порядок продления срока действия квалификационного аттестата банковских аудиторов. Права и обязанности аудиторских фирм (аудиторов). Организация аудиторских проверок кредитных организаций. Меры воздействия к аудиторским фирмам (аудиторам) и порядок аннулирования лицензий.

Требования Банка России к содержанию аудиторских заключений. Объект аудиторской проверки. Основные требования при проведении аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения: вводная, аналитическая и итоговая части. Виды аудиторского заключения. Условия и порядок подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Контроль Банка России за соблюдением аудиторскими фирмами действующего законодательства и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.

Тема 3. Планирование аудита.

Назначение и принципы планирования аудита. Содержание предварительного этапа аудиторской проверки: переговоры, проведение экспресс-анализа и "диагностика" (экспертизы) состояния дел клиента, определение объема проверки, анализ информационной базы клиента и его оснащенности. Составление плана и программы аудита.

Подготовка и заключение договора на проведение аудита: определение цели проверки, определение временных границ аудита, составление календарного плана проверки.

Тема 4. Документирование аудита.

Понятие и виды рабочей документации аудитора, ее назначение. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации. Порядок хранения рабочей документации.

Тема 5. Аудиторские доказательства и аудиторская выборка.

Виды и источники аудиторских доказательств. Определение достаточности аудиторских доказательств. Методы получения аудиторских доказательств.

Виды аудиторских выборок. Порядок их построения и оценка результатов выборки.

Тема 6. Аудит постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях.

Задачи и содержание аудита постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Законодательные и правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета. Нормативные акты Центрального банка РФ, определяющие Правила ведения бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности аудиторской информации. Методика и процедура аудиторской проверки постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Проверка правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям. Книга регистрации открытых счетов. Своевременность сообщения в налоговые и внебюджетные фонды об открытии счетов. Соблюдение правил передачи выписок лицевых счетов клиентам. Проверка правильности ведения бухгалтерского журнала, ведомостей остатков по счетам первого, второго порядков, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Проверка материалов синтетического учета. Установление соответствия материалов аналитического и синтетического учета. Оценка постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Анализ и оценка учетной политики кредитных организаций.

Тема 7. Аудит документооборота и организации внутрибанковского контроля.

Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Банковские документы как средство контроля законности операции и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах кредитной организации. Проверка правильности оформления документов. Проверка формирования и хранения документов кредитной организации.

Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях. Оценка текущего и последующего контроля. Организация контроля в банках за отдельными операциями. Оценка постановки внутрибанковского контроля с позиции обеспечения надежности кредитной организации.

Тема 8. Аудит уставного и других фондов банка.

Нормативная база для осуществления аудита формирования уставного капитала и других фондов банка.

Проверка правильности формирования уставного капитала банка; соответствие источников формирования, способов формирования и размеров долей нормативным требованиям ЦБ РФ и федеральной комиссии по ценным бумагам.

Проверка порядка формирования и использования резервного фонда банка. Проверка порядка формирования и использования фондов экономического стимулирования.

Соблюдение правил учета формирования собственного капитала и фондов банка. Проверка правильности учета неоплаченной части размещенных акций, учета выкупа и перепродажи собственных акций.

Тема 9. Аудит кредитов, предоставленных кредитными организациями.

Нормативная база аудита выданных кредитов. Аудит правильности ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учете. Проверка организации кредитной работы и эффективности кредитного менеджмента. Аудит порядка выдачи и погашения овердрафта. Проверка порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов. Аудит полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме основного долга и процентов по нему. Проверка порядка начисления и использования резервов под возможные потери по ссудам. Аудит кредитов, выданных физическим лицам и предпринимателям. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам, типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита. Опыт проведения аудиторской проверки.

Тема 10. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов.

Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудита. Основные направления аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов.

Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК.

Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам.

Тема 11. Аудит операций банка с ценными бумагами.

Нормативная база для осуществления аудита операций банка с ценными бумагами. Основные направления аудита операций по вложению банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Аудит отражения в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц. Проверка порядка образования и расходования резервов под обесценение ценных бумаг. Аудит полноты и своевременности переоценки долговых обязательств. Аудит полноты и своевременности учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Проверка своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Проверка учета ценных бумаг, взятых в обеспечение кредита.

Аудит нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг. Проверка правильности ведения парных внебалансовых счетов по сделкам РЕПО. Аудит учета бланков ценных бумаг и акций других эмитентов.

Аудит учтенных банком векселей. Аудит правильности учета векселей по срокам, суммам и субъектам. Аудит учтенных банком не оплаченных в срок векселей. Аудит полноты и своевременности создания резерва под обесценение векселей и его использования.

Аудит выпущенных банками ценных бумаг. Основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам.

Порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.

Аудит ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении банка. Аудит ценных бумаг, находящихся в депозитарии. Нормативная база для проведения указанного аудита. Основные методы и приемы, используемые при аудите. Типичные ошибки банков.

Тема 12. Аудит кассовых операций.

Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Методы проверки соблюдения кредитной организацией установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка обоснованности выдачи наличных денег из кассы кредитной организации.

Методы проверки организации и учета выдачи наличных денег из кассы кредитной организации и операций по приему наличных денег в кассу кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за оборотом денежной наличности. Проверка организации работы и отражения в учете операций касс, расположенных вне помещений банка. Проверка правильности оформления и отражения в учете пересылки денежных средств.

Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации. Проверка оборудования хранилищ кредитной организации, правильности хранения и учета ценностей, находящихся в ней.

Проверка соблюдения лимита остатка кассы кредитной организации.

Тема 13. Аудит проведения кредитной организацией расчетных операций клиента.

Нормативные документы, регулирующие открытие кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранной валюте. Виды текущих счетов в рублях и в иностранной валюте.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ.

Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и текущих счетов.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории РФ. Методы проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Проверка правильности осуществления безакцептных платежей.

Оценка качества учета расчетных операций.

Тема 14. Аудиторская проверка межбанковских расчетов и организации корреспондентских отношений кредитных организаций.

Нормативные документы, регулирующие организацию межбанковских расчетных и корреспондентских отношений.

Анализ учета взаимных расчетов между кредитными организациями. Проверка порядка открытия корреспондентских счетов. Анализ соблюдения условий установления корреспондентских отношений. Анализ выполнения условий корреспондентских соглашений. Счета "ностро" и "лоро".

Открытие, учет операций и контроль за соблюдением режима корреспондентского счета. Проверка соблюдения условий оплаты по корреспондентским счетам. Особенности клиринговых расчетов.

Проверка межфилиальных расчетов.

Тема 15. Аудит операций в иностранных валютах.

Нормативные документы Банка России, регулирующие правила отражения в учете кредитной организации операций в иностранных валютах. Нормативные документы Банка России по вопросам валютного контроля операций в иностранных валютах.

Проверка правомерности и правильности открытия кредитной организацией лицевых счетов в иностранной валюте на отдельных балансовых счетах. Контроль соблюдения правил нумерации лицевых счетов по операциям в иностранной валюте.

Методы осуществления контроля за соблюдением норм валютного регулирования и валютного контроля при совершении операций в иностранной валюте со ссылкой на конкретный законодательный и нормативный акты. Проверка отражения в учете кредитной организации операций по импорту и экспорту. Анализ контроля кредитной организацией платежей в иностранной валюте между резидентами.

Методика проверки соблюдения кредитной организацией лимита открытой валютной позиции.

Тема 16. Аудит операций с драгоценными металлами.

Законодательные и нормативные акты, регулирующие правила проведения и учета кредитной организацией операций с драгоценными металлами. Методика реализации контроля операций с драгоценными металлами на примере отдельной операции кредитной организации. Формы контроля.

Тема 17. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.

Нормативные документы, регулирующие порядок образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.

Задачи и направления аудита создания резервов по активным операциям банка.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности информации. Методика и процедура проверки резервов под возможные потери по предоставленным межбанковским кредитам. Проверка правильности и достоверности создания резервов по депозитам, размещенным в кредитных учреждениях. Аудит порядка образования резервов по просроченным межбанковским кредитам.

Методика и процедура проверки правильности создания резервов под возможные потери по ссудам, предоставленным юридическим и физическим лицам. Проверка порядка образования резерва по просроченным ссудам. Аудит порядка формирования резервов размещенных средств у резидентов и нерезидентов.

Проверка порядка формирования и достаточности резерва по расчетным операциям; факторинговым, форфейтинговым, с валютными и фондовыми биржами, по конверсионным сделкам, по аккредитивам и прочим операциям.

Аудит порядка формирования резерва под вложения банка в долговые обязательства и акции.

Методика и процедура проверки формирования резерва под возможные потери под учтенные векселя. Проверка правильности создания резерва под не оплаченные в срок и опротестованные векселя, а также под не оплаченные в срок и неопротестованные векселя.

Проверка правильности и достаточности резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.

Проверка правильности отражения в синтетическом учете операций по формированию и использованию резервов под возможные потери. Проверка правильности учета по балансовым и внебалансовым счетам списанных за счет созданных резервов потерь.

Тема 18. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях.

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации.

Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов, затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способе строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям.

Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации.

Тема 19. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций.

Нормативные документы, регулирующие порядок учета лизинговых, факторинговых и доверительных операций.

Проверка совершения и учета лизинговых операций кредитной организации.

Проверка совершения и учета факторинговых операций кредитной организации.

Проверка совершения и учета доверительных операций кредитной организации.

Тема 20. Аудит доходов, расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях.

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов, расходов и прибыли кредитных организаций.

Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взыскания и отражения в учете банковской комиссии. Проверка правильности начисления и отражения в учете налогов.

Проверка учета доходов и расходов будущих периодов. Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.

Тема 21. Аудиторская проверка выполнения кредитными организациями экономических нормативов, установленных Банком России.

Нормативные документы, определяющие порядок расчета экономических нормативов и сумму платежей в фонд обязательных резервов.

Анализ выполнения экономических нормативов.

Анализ организации работы в кредитной организации по управлению ликвидностью.

Проверка правильности расчетов платежей в фонд обязательных резервов ЦБ РФ и своевременности их перечисления кредитной организацией.

Тема 22. Анализ и оценка системы управления кредитной организации.

Анализ структуры управления кредитной организации и оценка ее адекватности видам и объемам выполняемых кредитной организацией операций.

Проверка состояния внутреннего контроля в кредитной организации. Организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности.

Организация работы в кредитной организации по проведению проверок и ревизий. Организация контроля за деятельностью филиалов.

Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками.

Анализ обоснованности выдачи ссуд. Оценка информации о клиенте используемой при рассмотрении кредитной сделки. Оценка процедуры разрешения выдачи ссуды. Анализ работы кредитного комитета. Оценка кредитной документации и кредитных дел клиента. Анализ кредитных договоров. Оценка работы кредитной организации по обеспечению возвратности ссуд. Анализ содержания и оформления залоговых документов, гарантийных писем, страховых полисов. Анализ обоснованности пролонгации ссуд. Анализ длительности просроченных ссуд. Оценка работы кредитной организации по анализу кредитного портфеля и созданию необходимых резервов.

Заместитель Председателя Центрального Банка Российской Федерации - председатель центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Банка России

А.В.Турбанов

Согласовано с Комиссией по аудиторской

деятельности при Президенте Российской Федерации

И.о. председателя Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации

Ю.А.Данилевский