Раздел 3. Порядок проверки операций по привлечению кредитной организацией денежных средств во вклады (депозиты)

Раздел 3
Порядок проверки операций по привлечению кредитной организацией денежных средств во вклады (депозиты)

3.1. Документы кредитной организации, подлежащие проверке

3.1.1 Договоры о привлечении вкладов (депозитов).

3.1.2. Юридические дела клиентов.

3.1.3. Книга регистрации открытых счетов клиентам.

3.1.4. Лицевые счета клиентов.

3.1.5. Ведомости начисленных процентов.

3.1.6. Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма N 101).

3.1.7. Отчет о прибылях и убытках (форма N 102).

3.1.8. Внутренние инструкции кредитной организации, определяющие политику привлечения денежных средств во вклады (депозиты).

В зависимости от задания осуществляется сплошная или выборочная проверка указанных документов.

3.2. Порядок проверки депозитных операций кредитной организации

3.2.1. Изучить внутренние документы кредитной организации, регламентирующие работу по привлечению денежных средств.

Определить их соответствие действующему законодательству. В ходе инспектирования проверить соблюдение кредитной организацией положений, установленных внутренними документами, регламентирующих указанные операции.

3.2.2. Установить наличие и правомочность органа кредитной организации, определяющего политику по привлечению и размещению средств во вклады (депозиты), изменению условий договора банковского вклада (депозита).

3.2.3. Проверить в депозитных договорах наличие необходимых реквизитов:

- номер договора;

- дата составления договора;

- полное наименование кредитной организации и вкладчика, заключивших договор;

- банковские реквизиты и адреса клиента и кредитной организации;

- подписи вкладчика и ответственных лиц кредитной организации;

- оттиски печати кредитной организации и вкладчика (для юридических лиц);

- размер вклада (депозита) (цифрами и прописью);

- срок внесения вклада (депозита);

- процент по вкладу (депозиту);

- порядок и сроки выплаты процентов по вкладу (депозиту),

- срок размещения вклада (депозита);

- дата возврата вклада (депозита);

- ответственность сторон по договору.

3.2.4. Проверить соответствие количества депозитных договоров открытым лицевым счетам, а также правильность открытия лицевых счетов на балансовых счетах в соответствии с Правилами ведения счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18.06.97 N 61, утвержденными Приказом Банка России от N 02-263 с изменениями и дополнениями (по видам собственности и срокам привлечения денежных средств).

3.2.5. Проверить наличие фактов привлечения денежных средств физических лиц во вклады при отсутствии соответствующей банковской лицензии, а также привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) при наличии ограничений или запретов на проведение отдельных банковских операций, введенных территориальными учреждениями Банка России.

3.2.6. Проверить в кредитных организациях, привлекающих средства физических лиц (в местах работы по приему и выдаче средств физическим лицам), наличие информации, предусмотренной в п.6.1. Указаний Банка России от 27.03.98 N 192-У с изменениями и дополнениями от 2.07.98 N 274-У.

3.2.7. Проверить по лицевым счетам и первичным бухгалтерским документам правомерность бухгалтерских проводок корреспондирующих счетов, имея в виду, что операции по депозитным счетам проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими и кассы.

3.2.8. Проверить соответствие подписей на расходных документах клиентов заявленным образцам подписей.

3.2.9. Проверить по ведомости начисленных процентов соответствие начисленных кредитной организацией процентов условиям депозитных договоров и действующему порядку их начисления (сумма, сроки, отнесение на счет, предусмотренный в договоре).

3.2.10. Проверить своевременность отражения в балансе кредитной организации выплаченных процентов. Для этого необходимо сопоставить суммы выплаченных, в соответствии с заключенными договорами, процентов по вкладам (депозитам) в лицевых счетах балансовых счетов по учету расходов кредитной организации с данными оборотных ведомостей и данными отчета о прибылях и убытках.

В случаях присоединения начисленных процентов к вкладу (депозиту) необходимо проверить своевременность их зачисления на лицевые счета вкладчиков в корреспонденции со счетами по учету расходов, а в случаях их выплаты - своевременность их зачисления на счета по учету средств клиентов, корреспондентские или кассы.

3.2.11. Запросить в ходе проверки расширенную форму внешнего аудиторского отчета за последний отчетный период и отчеты внутреннего контроля, с целью определения наличия заключений по проверке операций по балансовым счетам NN 315, 316, 410-440.

При отсутствии указанных проверок необходимо провести сплошную проверку лицевых счетов клиентов, остатки средств по которым являются наибольшими.

При этом из указанных счетов выявить депозитные счета юридических лиц, по которым менялись остатки за период между началом и окончанием действия депозитного договора, определить даты изменения этих остатков и, рассмотрев платежные документы, соответствующие этим проводкам, определить цель данных платежей и их соответствие договору. Следует также сопоставить количество операций и сумму оборотов по дебету и кредиту лицевого счета с момента его открытия с первичными бухгалтерскими документами и обратить внимание на факты проведения кредитной организацией расчетных операций с депозитных счетов юридических лиц.

3.2.12. Проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета по депозитным счетам. Для этого сопоставить сумму остатков средств по лицевым счетам клиентов, открытым по депозитным счетам, с данными соответствующих счетов оборотной ведомости и ежедневного баланса кредитной организации.

3.2.13. Проверить в досье клиентов-юридических лиц (не являющихся кредитными организациями), которым открывались депозитные счета, наличие справки (подлинника) налогового органа, удостоверяющей факт уведомления налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке депозитный счет, а также копии уведомления банка налоговому органу об открытии этому налогоплательщику указанного счета.

3.2.14. Выявить по лицевым счетам клиентов и первичным бухгалтерским документам факты расчетов наличными деньгами между кредитной организацией и клиентами-юридическими лицами при открытии им депозитных счетов, выплате процентов и закрытии указанных счетов.

3.2.15. Обратить внимание в ходе проверки на действия кредитной организации, которые, формально не являясь нарушениями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России, отрицательно влияют на ее финансовое состояние.

Так, например, начисление завышенных процентов вкладчикам, в которых заинтересована кредитная организация, наносит ущерб ее финансовому положению, увеличивая расходы (наличие таких фактов в проверяемой кредитной организации можно выявить, сравнив данные из финансовой отчетности кредитной организации о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам (ф. N 129) за отчетный месяц и процентные ставки в депозитных договорах указанных вкладчиков).

Подобные факты следует отмечать в актах проверок как недостатки в работе кредитной организации.