Энциклопедия решений. Учет денежных вкладов в уставный капитал ООО (ноябрь 2024)

Учет денежных вкладов в уставный капитал ООО

Организация, применяющая общую систему налогообложения, является учредителем общества с ограниченной ответственностью. Как отражается в учете вклад в уставный капитал общества?

Юридические аспекты

Учредитель ООО обязан оплатить свою долю в обществе в течение срока, определенного в договоре об учреждении ООО, а если оно создано одним лицом, то в решении об учреждении (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон N 14-ФЗ). При этом доля должна быть оплачена не позднее, чем в течение четырех месяцев с момента государственной регистрации общества.

Если учредитель не оплатил полностью свою долю в установленный срок, часть неоплаченной доли переходит к обществу (п. 3 ст. 16 Закона N 14-ФЗ). Договором об учреждении общества может быть предусмотрено взыскание неустойки (штрафа, пени) за неисполнение обязанности по оплате долей в уставном капитале общества.

Подробно о внесении средств в уставный капитал ООО см. Учет поступления денежного взноса в уставный капитал

Бухгалтерский учет

Инструкция к счету 58 76

Типовые проводки по счету 58: по дебету по счету 76: по дебету/по кредиту

Денежный вклад в уставный капитал ООО является для организации финансовым вложением (пункты 2, 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений").

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, вклады в уставные капиталы других организаций отражаются на субсчете "Паи и акции", открытом к счету 58.

Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости (пункты 8, 9 ПБУ 19/02). Первоначальной стоимостью вклада в уставный капитал ООО является сумма, внесенная в оплату доли.

Если организация оплатила свою долю в ООО за счет заемных средств, то проценты за пользование таким средствами не включаются в первоначальную стоимость вложения в уставный капитал ООО. Проценты по кредиту (займу), привлеченному для оплаты доли в уставном капитале общества, учитываются в соответствии с ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", которое предписывает относить проценты на прочие расходы.

Вклад в уставный капитал общества принимается к учету в момент регистрации общества с ограниченной ответственностью. В этот же момент на сумму номинальной стоимости доли организации в уставном капитале общества у нее образуется задолженность по оплате доли. Эта задолженность отражается по кредиту счета 76.

Оплата доли в уставном капитале ООО отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51).

Документооборот

Вложение в виде вклада в уставный капитал принимается к учету на основании следующих первичных документов:

- договора или решения об учреждении ООО, где отражаются размер доли организации в обществе и номинальная стоимость такой доли;

- платежных документов, подтверждающих перечисление денежных средств в оплату доли в ООО.

Если организация оплатила свою долю в ООО по безналичному расчету, то указанными подтверждающими платежными документами будут платежные поручения на перечисление денежных средств с расчетного счета, составленные по форме 0401060 (приложение 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"), и выписки банка, в которых отражено списание денег со счета.

При оплате доли в ООО наличными составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2) в момент выдачи денежных средств из кассы организации. Кроме того, необходимо получить квитанцию к приходному кассовому ордеру (форма N КО-1), выписанному при приеме денег обществом, участником которого является организация, в подтверждение того, что от нее поступили наличные денежные средства в оплату вклада. Формы N КО-1 и N КО-2 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Пример Платежного поручения

Пример Расходного кассового ордера

Налогообложение

Для целей налогообложения прибыли сумма денежного вклада в уставный капитал ООО не признается расходом (п. 3 ст. 270 НК РФ). При денежных вкладах в ООО у организации не возникает каких-либо обязательств по НДС.

Пример

Организация входит в число учредителей общества с ограниченной ответственностью. Ее доля в уставном капитале общества составляет 25%. Размер уставного капитала общества - 20 000 руб., дата его государственной регистрации - 21 июля. Свою долю в уставном капитале ООО организация оплатила по безналичному расчету 20 августа того же года.

Номинальная стоимость доли организации в уставном капитале ООО равна 5000 руб. (20 000 руб. х 25%).

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

21 июля:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
58	76	5000	включен в состав финансовых вложений вклад в уставный капитал ООО

20 августа:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
76	51	5000	оплачена доля в уставном капитале ООО

Учет денежных вкладов в уставный капитал ООО

Организация, применяющая общую систему налогообложения, является учредителем общества с ограниченной ответственностью. Как отражается в учете вклад в уставный капитал общества?

Юридические аспекты

Бухучет. Проводки

Документооборот

Налогообложение

Пример

Формы документов

Построить список