Энциклопедия решений. Специальные налоговые режимы (ноябрь 2024)

Специальные налоговые режимы

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК РФ (п. 7 ст. 12 НК РФ). Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

- ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

- налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

- особенности определения налоговой базы;

- налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

НК РФ предусматривает пять специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ):

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- патентная система налогообложения (ПСН).

Суть специальных налоговых режимов заключается в том, что налогоплательщики освобождаются от уплаты ряда налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, путем замены их уплатой одного налога, а в случае соглашений о разделе продукции - освобождаются от уплаты некоторых налогов.

Чтобы выяснить, может ли налогоплательщик применять тот или иной специальный налоговый режим, необходимо определить, попадает ли он под критерии для применения этого режима. Для каждого спецрежима установлены свои требования, которым должен отвечать налогоплательщик, изъявивший желание перейти на указанный режим.

Необходимо учитывать, что такие специальные налоговые режимы, как УСН и ЕСХН применяются в отношении всей деятельности налогоплательщика, а ЕНВД и патентная система налогообложения применяются только в отношении определенных видов деятельности. Соответственно, налогоплательщик не может совмещать общую систему с УСН или с ЕСХН, а также совмещать УСН с ЕСХН.

Для применения специального режима налогоплательщик подает в налоговый орган уведомление, либо осуществляет постановку на учет (в случае ЕНВД).

Тема

Хозяйственные ситуации

См. также

Переход на специальные налоговые режимы и обратно

Учет основных средств при спецрежимах

Нематериальные активы при спецрежимах

Материально-производственные запасы при спецрежимах

Доходы и расходы при спецрежимах

Определение налоговой базы и уплата налогов при спецрежимах