Письмо УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2012 г. N 20-14/036106@ О праве индивидуального предпринимателя уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с уплатой страховых взносов

Письмо УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2012 г. N 20-14/036106@

Вопрос: Уменьшится ли сумма налога в связи с применением УСН, если ИП в 2012 году будет ежеквартально уплачивать страховые взносы?

Ответ: В случае если сумма уплаченных за 2012 год страховых взносов будет больше, чем сумма налога, исчисленная за этот же налоговый период, то налог в данном случае не уплачивается.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50%.

Пунктом 19 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ были внесены изменения, которыми предусматривается, что указанное выше ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно пункту 3 статьи 6 Закона N 338-ФЗ данное изменение вступило в силу с 1 января 2012 года. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год, на указанные выше страховые взносы без ограничения. В случае если сумма уплаченных за 2012 год страховых взносов будет больше, чем сумма налога, исчисленная за этот же налоговый период, налог в данном случае не уплачивается.

В налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения Минфином России будут внесены соответствующие изменения.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова