Письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2012 г. N 20-14/078564@ О документах, которые необходимо представить для получения двойного вычета на ребенка

Письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2012 г. N 20-14/078564@

Вопрос: Какие документы необходимо представить для получения двойного вычета на ребенка?

Ответ: Вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. Родителю, отказавшемуся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, необходимо подтвердить заявление об отказе справкой с места работы, в которой указано, что он не пользуется таким вычетом.

В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за каждый месяц налогового периода предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности включая случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено.

Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, то для получения удвоенного налогового вычета единственному родителю необходимо представить налоговому агенту справку по форме N 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие его семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

Кроме того, согласно абзацу 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Отказаться от получения данного налогового вычета второй родитель может, если он имеет на него право. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%, непревышением размера дохода установленной величины в сумме 280 000 руб. и т.д.

Указанный вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявления об отказе от вычета НК РФ не определен.

При этом, по мнению УФНС России по г. Москве, родителю, отказавшемуся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, необходимо подтвердить заявление об отказе справкой с места работы, в которой указано, что он не пользуется таким вычетом.

В заявлении об отказе от вычета одного из родителей должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя и его ребенка.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

В.А. Носенков