Указание ЦБР от 25 сентября 1998 г. N 360-У "О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 г. N 61" (утратило силу)

Приложение 1. Перечень опечаток, допущенных в официальных изданиях Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, от 18.06.97 г. N 61

Указание ЦБР от 25 сентября 1998 г. N 360-У
"О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 г. N 61"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 1216-У настоящее Указание признано утратившим силу с 1 января 2003 г. в связи с принятием Положения Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

1. В Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 г. N 02-263 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 г. N 49 (212), с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 г. N 62-У, от 30.12.97 г. N 119-У, от 30.03.98 г. N 196-У, от 09.06.98 г. N 257-У и от 15.07.98 г. N 291-У, внести следующие изменения и дополнения.

1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях внести следующие изменения и дополнения.

1.1.1. Главу "А. Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми счетами:

Номер счета 1(2) порядка		Наименование счета	При- знак счета А, П	Номер счета плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.
1	2	3	4	5

                                Раздел 1

                            Капитал и фонды

 106          Добавочный  капитал

        10604 Разница между уставным капиталом кре-

              дитной  организации и ее собственными

              средствами (капиталом)                  П      новый

                                Раздел 4

                          Операции с клиентами

 401          Средства федерального бюджета

1.1.2. В разделе 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы "А. Балансовые счета" исключить балансовые счета:

Номер счета 1(2) порядка		Наименование счета	При- знак счета А, П	Номер счета плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.
1	2	3	4	5

       20204  Денежные средства в пути                А      новый

       20205  Платежные документы в иностранной

              валюте в пути                           А      новый

       20306  Драгоценные металлы отосланные          А      049, 050

       20404  Природные драгоценные камни  отослан-

              ные                                     А      новый

1.1.3. В главе "А. Балансовые счета" изменить наименование балансовых счетов:

Номер счета 1(2) порядка		Наименование счета	При- знак счета А, П	Номер счета плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.
1	2	3	4	5

                                Раздел 2

                 Денежные средства и драгоценные металлы

 202          Наличная валюта и платежные документы

       20209  Денежные средства в пути                А      032, 061

       20210  Платежные документы в иностранной ва-

              люте в пути                             А      061

                                Раздел 4

                          Операции с клиентами

 408          Прочие счета

       40804  Юридические и физические лица -         П      603

              нерезиденты счета типа "Т"

                                Раздел 6

                          Средства и имущество

 606          Амортизация основных средств

       60604  Амортизация долгосрочно    арендуемых

              основных средств                        П      новый

       60610  Амортизация долгосрочно    арендуемых

              основных средств,  переданных органи-

              зациям банка                            П      новый

       60611  Амортизация оборудования в резерве      П      новый

 608          Лизинговые операции

       60803  Амортизация машин,      оборудования,

              транспортных средств,  передаваемых в

              лизинг                                  П      015

 611          Малоценные и     быстроизнашивающиеся

              предметы

       61103  Амортизация малоценных и  быстроизна-

              шивающихся предметов                    П      012

1.1.4. В Разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы "В. Внебалансовые счета" исключить счет:

Номер счета	Наименование счета	При- знак счета А, П	Номер счета плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.
1	2	3	4

 91304        Учтенные векселя                        A      9974, 9977

1.1.5. В главе "В. Внебалансовые счета" изменить наименования счетов:

Номер счета	Наименование счета	При- знак счета А, П	Номер счета плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.
1	2	3	4

                                Раздел 4

                     Расчетные операции и документы

 910          Расчеты по обязательным резервам

 91003        Недовнесенная сумма  в   обязательные

              резервы по счетам в валюте Российской

              Федерации                               П      новый

 91007        Сумма перевзноса в  обязательные  ре-

              зервы  по  счетам в валюте Российской

              Федерации                               А      новый

 913          Обеспечение предоставленных  кредитов

              и размещенных средств

 91303        Ценные бумаги,  принятые в  залог  по

              выданным кредитам                       А      9987

                                Раздел 7

              Источники финансирования капитальных вложений

 919          Источники финансирования  капитальных

              вложений, приобретения нематериальных

              активов, оборудования для лизинга

 91902        Амортизация основных средств, немате-

              риальных  активов,  оборудования  для   П      новый

              лизинга

1.1.6. Главу "Г. Срочные операции" дополнить новыми счетами:

Номер счета	Наименование счета	Номер счета плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.
1	2	3

                             Активные счета

                             Срочные сделки

 933          Требования по    поставке    денежных

              средств

 93311        со сроком исполнения в течение перио-

              да, оговоренного в договоре                    новый

 934          Требования по  поставке   драгоценных

              металлов

 93411        со сроком исполнения в течение перио-

              да, оговоренного в договоре                    новый

                             Пассивные счета

                             Срочные сделки

1.2. Заменить слово "износ" словом "амортизация" по тексту Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, в наименованиях счетов, их характеристиках (часть II Правил), наименованиях разделов (подразделов), счетов баланса, оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам, отчете о прибылях и убытках, Приложении 6 и других учетных и отчетных формах.

1.3. В часть 1 "Общая часть" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.3.1. Дополнить пункт 1.3 после четвертого абзаца новым абзацем:

"порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;".

1.3.2. Дополнить пункт 1.3 после седьмого абзаца новым абзацем:

"порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;".

1.3.3. Пункт 1.14 изложить в следующей редакции:

"Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. (Далее по всему тексту Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, слова "мемориальный ордер" заменить на слова "платежный мемориальный ордер". До исчерпания запасов бланков мемориальных ордеров они могут использоваться для оформления внутрибанковских операций.)

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов".

1.3.4. Пункт 1.17 изложить в следующей редакции:

"В Плане счетов бухгалтерского учета использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые еще не приняты (не зачислены в кассу) получателем".

1.3.5. Второй абзац пункта 1.18 дополнить предложением:

"При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте Российской Федерации - в рублях (далее по тексту - "российский рубль"), с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах".

1.3.6. Третий абзац пункта 1.18 изложить в следующей редакции:

"Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений".

1.3.7. Дополнить первый абзац пункта 1.23 текстом:

"Установленные кредитной организацией правила расчетов между головным офисом и филиалами в иностранной валюте должны определять следующее:

документы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом, формы этих документов;

порядок направления документов из кредитной организации в филиал и из филиала в кредитную организацию;

порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале;

порядок обслуживания клиентов по операциям в иностранной валюте;

порядок проведения выверки расчетов между кредитной организацией и филиалом;

порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по счетам N 30301, 30302, 30305, 30306 и ее лимитирования;

порядок включения операций в иностранной валюте в баланс филиала, кредитной организации и составление необходимой отчетности по ним;

организационные и другие вопросы".

1.4. В пункт 1.3 раздела 1 "Капитал и фонды" главы "А. Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" внести следующие дополнения и изменения:

1.4.1. В первом предложении первого абзаца перед словом "счета" исключить слово "три";

1.4.2. После четвертого абзаца дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. При осуществлении этих бухгалтерских проводок уставный капитал кредитной организации не должен превышать ее собственные средства (капитал)".

1.4.3. В девятом абзаце после слов "в установленных случаях" включить слова "и порядке", после счета N 10602 включить счет N 10604.

1.4.4. После четырнадцатого абзаца дополнить абзацем следующего содержания:

"по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете".

1.5. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы "А. Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.5.1. Исключить пункт 2.4 и текст перед ним "Счет N 20204 "Денежные средства в пути".

1.5.2. Исключить пункт 2.5 и текст перед ним "Счет 20205 "Платежные документы в иностранной валюте в пути".

1.5.3. Первый абзац пункта 2.6 изложить в редакции:

"2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах и платежных документов в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации".

1.5.4. Текст перед пунктом 2.9 изложить в следующей редакции:

"Счет N 20209 "Денежные средства в пути".

1.5.5. В первом абзаце пункта 2.9 слова "оборотной кассы" заменить на слова "операционной кассы".

1.5.6. Текст перед пунктом 2.10 изложить в следующей редакции:

"Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте в пути".

1.5.7. Пункт 2.11.2 и текст перед ним изложить в редакции:

"Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.11.2. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209)".

1.5.8. Пункт 2.15 и текст перед ним изложить в редакции:

"Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет N 20209)".

1.6. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы "А. Балансовые счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие изменения и дополнения:

1.6.1. В третьем абзаце пункта 3.19 исключить слова: "а также суммы по операциям по закрытию счета через транзитный счет N 40911".

1.6.2. В пятом абзаце пункта 3.19 исключить слова: "а также суммы по закрытию счета через транзитный счет N 40911".

1.6.3. После восьмого абзаца пункта 3.21 включить абзац следующего содержания:

"списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного и других вознаграждений в корреспонденции с соответствующими счетами".

1.6.4. После восьмого абзаца пункта 3.22 включить абзац следующего содержания:

"по оплате комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ в корреспонденции со счетом по учету других расходов".

1.6.5. Исключить восьмой абзац пункта 3.23 следующего содержания:

"списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами".

1.6.6. Второй абзац пункта 3.34.1 изложить в редакции:

"Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России".

1.7. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы "А. Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.7.1. Четвертый абзац пункта 4.1.4 дополнить словами ", а также другим организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России".

1.7.2. Последний абзац пунктов 4.1.10 и 4.1.11 дополнить словами "и другие счета по отдельным указаниям Банка России".

1.7.3. Дополнить новым пунктом 4.1.11.1:

"Счет N 40115 "Счета для проведения расчетов в особом порядке"

4.1.11.1. Назначение счета: учет операций по проведению расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета. Счет пассивный.

Счета открываются по особому распоряжению Центрального банка Российской Федерации.

Счета на балансовом счете N 40115 открываются предприятиям и организациям, имеющим задолженность по платежам в федеральный бюджет и участвующим в проведении расчетов в особом порядке. Никакие другие операции по этому балансовому счету не проводятся. При этом лицевые счета на балансовом счете N 40115 не могут быть открыты самим кредитным организациям.

Отдельные лицевые счета на балансовом счете N 40115 открываются в установленном порядке, с представлением всех необходимых документов с приложением копии приказа Министерства финансов Российской Федерации о проведении расчетов в особом порядке, подтверждающего участие финансируемого из федерального бюджета учреждения, предприятия, организации в расчетах, проводимых в особом порядке, а также копии соглашения, регламентирующего права и обязанности сторон по проведению расчетов в особом порядке.

По кредиту счета зачисляются суммы средств федерального бюджета, полученные по расчетам в особом порядке на погашение задолженности по платежам в федеральный бюджет, с лицевых счетов с отличительным признаком "5", открытых на балансовых счетах N 40105, 40106, 40107, 40201, 40202, 40203, 40204, 40205, 40206, 40503.

По дебету счета проводятся суммы платежей в федеральный бюджет, перечисляемые на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального бюджета".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому учреждению, предприятию и организации.

После завершения проведения расчетов в особом порядке при исполнении отдельных статей расходов федерального бюджета в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации лицевые счета на балансовом счете N 40115 закрываются в установленном порядке".

1.7.4. В первый абзац пункта 4.2.2 после слов "во временном распоряжении" включить слова "правоохранительных органов и".

1.7.5. Во втором абзаце пункта 4.2.2 после слов "бюджетными организациями" включить слова "и правоохранительными органами".

1.7.6. В четвертом абзаце пункта 4.2.2 слово "организаций" заменить на слова "бюджетных организаций и правоохранительных органов".

1.7.7. Третий абзац пункта 4.2.8 дополнить словами ", возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей".

1.7.8. Двенадцатый абзац пункта 4.4 изложить в редакции:

"На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, а также средства, направляемые органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный".

1.7.9. В тринадцатом абзаце пункта 4.4 слова "органов социального обеспечения на выплату пенсий и пособий," заменить словами "органов по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий".

1.7.10. Четырнадцатый абзац пункта 4.4 изложить в редакции:

"По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций".

1.7.11. Пятнадцатый абзац пункта 4.4 изложить в редакции: "В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, по учету средств, направляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий и пособий".

1.7.12. Пункт 4.4 дополнить абзацем следующего содержания: "На счете N 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям, предприятиям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов".

1.7.13. Перед пунктом 4.7 наименование счета N 40804 изложить в следующей редакции:

"Счет N 40804 "Юридические и физические лица
- нерезиденты - счета типа "Т".

1.7.14. В первом абзаце пункта 4.7 после слова "юридических" включить слова "и физических".

1.7.15. Пункт 4.9 изложить в редакции:

"4.9. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России".

1.7.16. Первое предложение первого абзаца пункта 4.18 дополнить словами ", а также других операций, предусмотренных Банком России".

1.7.17. В двадцать девятом абзаце пункта 4.19 исключить слова "и видов банковских карт".

1.7.18. Во втором абзаце пункта 4.31 после слов "зачисленные на корреспондентский счет" включить слова "или счета межфилиальных расчетов".

1.7.19. В третьем абзаце пункта 4.31 после слов "или другой кредитной организации" включить слова "или на счета межфилиальных расчетов".

1.7.20. Во втором предложении третьего абзаца пункта 4.31 вместо слов "зачисленные на корреспондентские счета суммы" включить слова "эти суммы".

1.7.21. Дополнить второе предложение третьего абзаца пункта 4.31 словом", филиалу".

1.7.22. Абзац второй, пункт 4.32 после слов "платежных поручений" дополнить словами "и других платежных документов, предъявленных к счету".

1.8. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы "А. Балансовые счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие изменения и дополнения:

1.8.1. Абзацы четвертый и пятый пункта 5.1 изложить в следующей редакции:

"вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета N 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902, 51002, 51102), - ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле, приобретенные с целью проведения с ними операций купли-продажи;

вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета N 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103), - ценные бумаги, которые приобретены с целью хранения их в инвестиционном портфеле кредитной организации".

1.8.2. В седьмом и восьмом абзацах пункта 5.1 вместо слов "при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям" включить слова: "а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), - с активным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям".

1.8.3. В десятом и одиннадцатом абзацах пункта 5.1 вместо слов "при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям" включить слова: "а при совершении сделок, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки),- с пассивным счетом по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям".

1.8.4. Пятнадцатый абзац пункта 5.1 изложить в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг, эмитентам ценных бумаг, а по операциям РЕПО, кроме того, - в разрезе контрагентов и конкретных сделок РЕПО".

1.8.5. После седьмого абзаца пункта 5.3 включить абзац следующего содержания:

"При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1".

1.9. В раздел 6 "Средства и имущество" главы "А. Балансовые счета" части II Правил "Характеристика счетов" внести следующие дополнения и изменения:

1.9.1. Второй абзац пункта 6.1 изложить в редакции:

"По дебету счета отражается покупная стоимость акций после получения кредитной организацией документов, подтверждающих переход к кредитной организации права собственности на акции, в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами реализации (выбытия) имущества банков, переданного кредитной организацией в счет оплаты акций".

1.9.2. Последний абзац пункта 6.6 изложить в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет и по целевому назначению подотчетных сумм".

1.9.3. Первое предложение пункта 6.15 изложить в следующей редакции:

"6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах".

1.9.4. В пятом абзаце пункта 6.18 исключить слова "предмет основных средств".

1.9.5. Четвертый абзац пункта 6.25 изложить в следующей редакции:

"Образовавшееся по окончании реализации предмета имущества сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов или расходов".

1.9.6. После одиннадцатого абзаца пункт 6.26 дополнить двумя абзацами следующего содержания:

"Кредитные организации могут открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах N 61306 и 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте" и N 61308 и 61408 "Переоценка драгоценных металлов" по признакам, требующимся для управления банком (наличные и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем перенесения остатков не реже одного раза в квартал на счета по учету доходов и расходов банка.

Бухгалтерский учет положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг, ведется следующим образом".

1.9.7. Двенадцатый абзац пункта 6.26 изложить в следующей редакции:

"На конец рабочего дня курсовые разницы, возникающие от переоценки ценных бумаг, могут оставаться только на одном парном лицевом счете - активном (расход) или пассивном (доход)".

1.9.8. Тринадцатый абзац пункта 6.26 изложить в следующей редакции:

"Каждый операционный день начинается с проводок по тому счету учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке ценных бумаг, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня в случае возникновения дебетового сальдо на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера".

1.9.9. Дополнить последний абзац пункта 6.26 предложением следующего содержания:

"Кроме того, аналитический учет по счетам N 61307 и N 61407 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого выпуска ценных бумаг".

1.10. В раздел 7 "Результаты деятельности" главы "А. Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.10.1. В седьмом абзаце пункта 7.1 вместо слов "ежемесячно, ежеквартально, по окончании года" включить слова: "не реже одного раза в квартал".

1.10.2. Четвертый абзац пункта 7.2 изложить в следующей редакции:

"Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результаты деятельности показываются развернуто - прибыли и убытки, а по строке в балансе "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус счет N 70401)" - свернуто".

1.10.3. Второй абзац пункта 7.3 дополнить текстом следующего содержания: "При этом в последний рабочий день месяца или квартала (при расчетах по налогу на прибыль - ежемесячно) должны быть начислены все причитающиеся к уплате за отчетный период суммы налога на прибыль и других обязательных платежей".

1.10.4. Во втором и седьмом абзацах пункта 7.3 слово "(пайщикам)" заменить на слово "(участникам)".

1.11. В главу "Б. Счета доверительного управления" части II Правил "Характеристики счетов" внести следующие дополнения и изменения:

1.11.1. Пятый абзац пункта 8.1 после слов "ведется по лицевым счетам учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ".

1.11.2. Пятый абзац пункта 8.2 после слов "и в разрезе учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ".

1.11.3. Четвертый абзац пункта 8.3 после слов "и в разрезе учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ".

1.11.4. Четвертый абзац пункта 8.5 после слов "направлений использования и учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ".

1.11.5. Четвертый абзац пункта 8.7 после слов "в разрезе учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ".

1.11.6. Четвертый и пятый абзацы пункта 8.8 исключить.

1.11.7. Шестой абзац пункта 8.8 после слов "лицевые счета учредителей" дополнить словами: "в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ".

1.11.8. Первый абзац пункта 8.9 дополнить предложением: "Счет активный".

1.11.9. В третьем абзаце пункта 8.9 слово "(убытков)" исключить.

1.11.10. Второй абзац пункта 8.10 изложить в следующей редакции:

"В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо".

1.11.11. Третий абзац пункта 8.10 изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков".

1.11.12. В четвертом абзаце пункта 8.11 исключить слова: "включая орган управления ОФБУ".

1.11.13. Второй абзац пункта 8.15 изложить в следующей редакции:

"В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования дебетового сальдо на счете прибыли по доверительному управлению".

1.11.14. Третий абзац пункта 8.15 изложить в следующей редакции:

"По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления".

1.11.15. Четвертый абзац пункта 8.15 изложить в следующей редакции:

"Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов".

1.11.16. Пятый абзац пункта 8.15 изложить в следующей редакции:

"При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления".

1.11.17. Шестой абзац пункта 8.15 изложить в следующей редакции:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления".

1.11.18. Четвертый абзац пункта 8.16 изложить в следующей редакции:

"Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России".

1.11.19. Пятый, шестой, восьмой абзацы пункта 8.16 исключить.

1.12. В главу "В. Внебалансовые счета" части II "Характеристики счетов" Правил внести следующие дополнения и изменения:

1.12.1. Пункт 9.1 изложить в следующей редакции:

"9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998".

1.12.2. В пункте 9.4.3 раздела 4 "Расчетные операции и документы" после седьмого абзаца ввести новый абзац следующего содержания:

"отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетах по счетам N 91104 и 91105 в корреспонденции со счетом N 99999".

1.12.3. В пункте 9.4.4 раздела 4 "Расчетные операции и документы" по всему тексту вместо слов "в кладовой" включить слова "в хранилище ценностей".

1.12.4. Третий абзац пункта 9.4.4 раздела 4 "Расчетные операции и документы" дополнить словами: "На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;".

1.12.5. Абзац пятый пункта 9.4.4 Раздела 4 "Расчетные операции и документы" дополнить новыми абзацами следующего содержания:

"Кредитные организации могут хранить бланки строгой отчетности в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании платежного мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте платежного мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по платежному мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте платежного мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом платежном мемориальном ордере.

Если бланки строгой отчетности хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавших и принявших бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется платежный мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к платежным мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к платежным мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании платежных мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;".

1.12.6. Во втором абзаце пункта 9.5.1 раздела 5 "Кредитные и лизинговые операции" исключить счет N 91304.

1.13. Главу "Г. Срочные операции" части II "Характеристика счетов" Правил изложить в следующей редакции:

"Г. Срочные операции

В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи различных финансовых активов.

В учете сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с критериями, устанавливаемыми нормативными актами Банка России.

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (то есть дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются выполненными).

Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.

Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета обязательств и требований определяются по срокам от даты заключения сделки до ее исполнения (даты расчетов по сделке). При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения сделки, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.

В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах главы "Г. Срочные операции" прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.

Учет сделок купли-продажи ценных бумаг по обратной части операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей главы.

Сделка РЕПО - это сделка по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательством последующего выкупа (продажи) через определенный срок по заранее оговоренной цене.

Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:

в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю, учетной ценой на драгоценные металлы, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги на дату заключения сделки;

в день изменения официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой) и вновь установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой).

Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по заключенным сделкам, открыты счета "Нереализованные курсовые разницы".

Бухгалтерский учет на счетах "Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты", "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" и "Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов" ведется следующим образом. Открываются отдельные пары лицевых счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.

На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов или ценных бумаг, могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг или драгоценных металлов, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового - на активном лицевом счете должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера.

Активные счета

На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

Наличные сделки

     Счет N 930 "Требования по поставке денежных средств"

     Счета N 93001 "Требования по поставке денежных средств"

           N 93002 "Требования по поставке денежных средств от

                    нерезидентов"

     Счет N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"

     Счета N 93101 "Требования по поставке драгоценных металлов"

           N 93102 "Требования по поставке драгоценных металлов

                   от нерезидентов"

     Счет N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"

     Счета N 93201 "Требования по поставке ценных бумаг"

           N 93202 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных финансовых активов по поставке кредитной организации иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах N 930 и N 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N 930 и N 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Требования, учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

по счету N 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;

по счету N 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Срочные сделки

     Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"

     Счета N 93301 со сроком исполнения на следующий день

           N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 93305 со сроком исполнения более 91 дня

           N 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

           N 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в

                   договоре

10.2. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

     Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"

     Счета N 93401 со сроком исполнения на следующий день

           N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 93405 со сроком исполнения более 91 дня

           N 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

           N 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в

                   договоре

10.3. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы.

     Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"

     Счета N 93501 со сроком исполнения на следующий день

           N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 93505 со сроком исполнения более 91 дня

           N 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.4. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований банка к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

     Счет N 936 "Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части

                  операций РЕПО"

     Счета N 93601 со сроком исполнения на следующий день

           N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 93605 со сроком исполнения более 91 дня

           N 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 93610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.5. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами). Учет по счетам осуществляет банк, являющийся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока выкупа банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводится стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списывается стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.

     Счет N 937 "Требования по продаже ценных бумаг по обратной части

                операций РЕПО"

     Счета N 93701 со сроком исполнения на следующий день

           N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 93705 со сроком исполнения более 91 дня

           N 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 93710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.6. Назначение счетов: учет сумм денежных средств, подлежащих получению банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

Учет по счетам осуществляет банк, являющийся покупателем ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие получению банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы денежных средств, полученные банком от продажи ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для денежных средств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях.

Нереализованные курсовые разницы
(отрицательные)

     Счет N 938 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                 иностранной валюты"

     Счет N 93801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   иностранной валюты"

     Счет N 939 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                 драгоценных металлов"

     Счет N 93901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   драгоценных металлов"

     Счет N 940 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных

                 бумаг"

     Счет N 94001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных

                   бумаг"

10.7. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы "Г. Срочные операции".

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета обязательств.

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N 938, 939 ведутся только в рублях, счет N 940 - в иностранной валюте и в рублях.

Пассивные счета

На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

Наличные сделки

     Счет N 960 "Обязательства по поставке денежных средств"

     Счета N 96001 "Обязательства по поставке денежных средств"

           N 96002 "Обязательства по поставке денежных средств

                    от нерезидентов"

     Счет N 961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

     Счета N 96101 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

           N 96102 "Обязательства по поставке драгоценных металлов

                    от нерезидентов"

     Счет N 962 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

     Счета N 96201 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

           N 96202 "Обязательства по поставке ценных бумаг

                    от нерезидентов"

10.8. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах N 960 и N 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N 960 и N 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Обязательства, учитываемые на счете N 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Обязательства, учитываемые на счете N 961, подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

- по счету N 960 - по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и в рублях;

- по счету N 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла;

- по счету N 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Срочные сделки

     Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"

     Счета N 96301 со сроком исполнения на следующий день

           N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 96305 со сроком исполнения более 91 дня

           N 96306 со сроком исполнения на следующий день

                   от нерезидентов

           N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

           N 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного

                   в договоре

10.9. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: инвалюте и рублях.

     Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

     Счета N 96401 со сроком исполнения на следующий день

           N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 96405 со сроком исполнения более 91 дня

           N 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

           N 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного

                   в договоре

10.10. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. Обязательства банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением учетных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора, в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

     Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

     Счета N 96501 со сроком исполнения на следующий день

           N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 96505 со сроком исполнения более 91 дня

           N 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.11. Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банком в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На указанном счете учитываются обязательства банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств банка перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи при наступлении первой по срокам даты расчетов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

     Счет N 966 "Обязательства по выкупу ценных бумаг по обратной части

                операций РЕПО"

     Счета N 96601 со сроком исполнения на следующий день

           N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 96605 со сроком исполнения более 91 дня

           N 96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 96610 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.12. Назначение счетов: учет денежных средств, подлежащих уплате банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

Учет по счетам осуществляет кредитная организация, являющаяся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счетах учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока покупки банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Денежные средства при этом могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводятся суммы денежных средств, подлежащие к уплате банком при покупке ценных бумаг при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счетов списываются суммы денежных средств, уплаченные банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом в корреспонденции со счетом учета требований по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение рублевого эквивалента денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетом учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

     Счет N 967 "Обязательства по продаже ценных бумаг по обратной части

                операций РЕПО"

     Счета N 96701 со сроком исполнения на следующий день

           N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

           N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

           N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

           N 96705 со сроком исполнения более 91 дня

           N 96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

           N 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

           N 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

           N 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

           N 96710 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.13. Назначение счетов: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих продаже банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенных между банком и контрагентами (резидентами и нерезидентами).

На счетах ценные бумаги учитываются от даты покупки банком в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут иметь номинал как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводится стоимость ценных бумаг, купленных банком и подлежащих продаже при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также увеличение стоимости этих ценных бумаг в связи с ростом рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счетов списывается стоимость ценных бумаг, проданных банком при исполнении второй части соглашений о сделках купли-продажи ценных бумаг с обратным выкупом в корреспонденции со счетом учета требований по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО, а также уменьшение стоимости этих ценных бумаг в связи с падением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги или официальных курсов иностранных валют к российскому рублю в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Нереализованные курсовые разницы
(положительные)

     Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                 иностранной валюты"

     Счет N 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   иностранной валюты"

     Счет N 969 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                 драгоценных металлов"

     Счет N 96901 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   драгоценных металлов"

     Счет N 970 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных

                 бумаг"

     Счет N 97001 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных

                   бумаг"

10.14. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы "Г. Срочные обязательства".

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен в корреспонденции со счетами учета обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета N 968, 969 ведутся только в рублях, счет N 970 - в иностранной валюте и в рублях".

1.14. В главу "Д. Счета депо" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующее изменение:

1.14.1. Первое предложение третьего абзаца пункта 11.16 изложить в следующей редакции:

"На счете N 98060 "Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый)" не подлежат отражению ценные бумаги низового депозитария, по которым он зарегистрирован в реестре в качестве номинального держателя, а также ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности".

1.15. В раздел 1 "Организация бухгалтерской работы и документооборота" части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.15.1. Третий абзац пункта 1.2 изложить в следующей редакции:

"Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме".

1.15.2. Дополнить пункт 1.3 абзацем следующего содержания:

"Под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации".

1.15.3. Дополнить новым пунктом 1.4.1:

"1.4.1. При руководстве нормативными актами Банка России по вопросам бухгалтерского учета следует исходить из того, что нормативные акты Банка России, изданные до момента ввода в действие Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, если эти документы не отменены, могут применяться в части, не противоречащей вновь изданным нормативным актам Банка России".

1.15.4. После первого абзаца пункта 1.5.4 включить абзац:

"Выписки по внебалансовым счетам по учету расчетов с Банком России по обязательным резервам кредитные организации получают в порядке, установленном для получения выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам".

1.15.5. В первом предложении пункта 1.5.6 слова ", расписка (штамп), содержащая" изменить на слова "подпись и штамп, содержащий".

1.15.6. Абзац первый пункта 1.7.2 после первого предложения дополнить словами:

"Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа".

1.15.7. Второй абзац пункта 1.8.6 изложить в следующей редакции:

"Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму, а также необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента".

1.15.8. Третий абзац пункта 1.8.6 изложить в следующей редакции:

"При приеме денежной наличности от работника банка для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый помещается в кассовые документы дня, второй выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в бухгалтерский журнал (ленту подсчета) не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете".

1.15.9. В абзаце первом пункта 1.8.8 слова "Неиспользованные чеки" заменить словами "Неиспользованные денежные чеки".

1.15.10. Третий абзац пункта 1.8.8 изложить в следующей редакции:

"Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня".

1.15.11. Первое предложение пункта 1.8.10 изложить в следующей редакции:

"Объявления на взнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка".

1.15.12. Второе предложение второго абзаца пункта 1.8.12 изложить в следующей редакции:

"Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа".

1.15.13. Последний абзац пункта 1.9.5 изложить в следующей редакции:

"- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный платежный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете".

1.15.14. Второе предложение первого абзаца пункта 1.9.7 изложить в редакции:

"Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты платежных документов, предусмотренные утвержденными форматами и нормативными актами Банка России".

1.15.15. Второй абзац пункта 1.9.7 изложить в редакции:

"Бумажные копии электронных платежных документов, предназначенные для хранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а также подлежащие приложению к выпискам из счетов заверяются штампами кредитной организации и подписями ее работников".

1.16. В раздел 2 "Аналитический и синтетический учет" части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.16.1. Пятое предложение третьего абзаца пункта 2.1 дополнить текстом: "и другие реквизиты".

1.16.2. Второе предложение последнего абзаца пункта 2.1 изложить в редакции:

"Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, по форме, приведенной в приложении 12, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости".

1.16.3. Последнее предложение третьего абзаца пункта 2.2 изложить в редакции: "Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России".

1.17. В раздел 3 "Внутрибанковский контроль" части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.17.1. Исключить последнее предложение шестнадцатого абзаца пункта 3.2 следующего содержания:

"Штампы, кроме угловых (бланковых), в эту книгу не включаются".

1.17.2. Дополнить шестнадцатый абзац пункта 3.2 словами: "Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату".

1.18. В раздел 4 "Хранение документов" части III "Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.18.1. Второй абзац пункта 4.4 изложить в редакции:

"Платежные мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними".

1.18.2. Дополнить пунктом 4.10:

"4.10. Изъятие бухгалтерских документов производится органами предварительного следствия, органами дознания, органами налоговой полиции, таможенными органами, прокуратурой, если прокурор участвует в производстве дознания и предварительного следствия, на основании постановления о производстве выемки; налоговыми инспекциями и Счетной палатой Российской Федерации на основании постановлений (актов об изъятии) должностных лиц этих органов в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности; судом (судом общей юрисдикции и арбитражным судом) по делам, находящимся у них на рассмотрении. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или по его поручению другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Второй экземпляр акта или протокола вручается представителю органа, проводившего изъятие".

1.19. В приложение 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)" к Правилам внести следующие изменения и дополнения:

1.19.1. Второе предложение седьмого абзаца (после схемы нумерации) пункта 2 изложить в следующей редакции:

"При этом в номерах лицевых счетов, открываемых на счетах глав Б-Г, в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренного Планом счетов бухгалтерского учета".

1.19.2. Седьмой абзац (после схемы нумерации) пункта 2 дополнить словами:

"Для лицевых счетов ДЕПО в регистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующий счет второго порядка главы Д".

1.20. В "Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное" Приложения 1 к Правилам внести следующие изменения и дополнения:

1.20.1. Исключить пункт 1 - счета N 30301 и 30302, пункт 2 - счета N 30303 и 30304, пункт 3 - счета N 30408 и N 30409, пункт 22 - счета N 61306 и N 61406, пункт 24 - счета N 61308 и N 61408.

1.20.2. Пункт 4 заменить на 1, пункт 5 - на 2, пункт 6 - на 3, пункт 7 - на 4, пункт 8 - на 5, пункт 9 - на 6, пункт 10 - на 7, пункт 11 - на 8, пункт 12 - на 9, пункт 13 - на 10, пункт 14 - на 11, пункт 15 - на 12, пункт 16 - на 13, пункт 17 - на 14, пункт 18 - на 15, пункт 19 - на 16, пункт 20 - на 17, пункт 21 - на 18, пункт 23 - на 19, пункт 25 - на 20.

1.20.3. Дополнить пунктами 21, 22, 23, 24:

N счета	Наименование счета	Признак счета
1	2	3

"21.      81001    Убыток по доверительному управлению              А

          85501    Прибыль по доверительному управлению             П

 22.      93801    Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   иностранной валюты                               А

          96801    Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   иностранной валюты                               П

 23.      93901    Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   драгоценных металлов                             А

          96901    Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   драгоценных металлов                             П

 24.      94001    Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   ценных бумаг                                     А

          97001    Нереализованные курсовые разницы по переоценке

                   ценных бумаг                                     П".

1.21. В Приложение 2 "Перечень наименований стран и территорий, расположенных в алфавитном порядке, наименований валют и их кодов" к Правилам внести следующие изменения и дополнения:

1.21.1. В названии Приложения 2 текст в скобках изложить в следующей редакции:

"(ОК 014-94 утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365)".

1.21.2. Дополнить Приложение Перечнем кодов драгоценных металлов и драгоценных камней следующего содержания:

"Перечень кодов драгоценных металлов и драгоценных камней,
используемых в банковской системе Российской Федерации согласно
Классификатору валют по межправительственным соглашениям
(классификатор клиринговых валют) от 28.07.97 г. N Р-212.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 8 декабря 1998 г. N 438-У с 1 января 1999 г. прекращено установление, а также действие официальных курсов клиринговых валют, установленных ранее. Для целей учета, налогообложения и таможенных платежей по операциям со всеми клиринговыми валютами следует использовать официальные курсы соответствующих базовых свободно конвертируемых валют, установленные Банком России

/-----------------------------------------------------------------------\

|  Код буквенно-цифровой  |        Наименование, единица измерения      |

|-------------------------+---------------------------------------------|

|          А30            |Родий в граммах                              |

|-------------------------+---------------------------------------------|

|          А33            |Палладий в граммах                           |

|-------------------------+---------------------------------------------|

|          А76            |Платина в граммах                            |

|-------------------------+---------------------------------------------|

|          А98            |Золото в граммах                             |

|-------------------------+---------------------------------------------|

|          А99            |Серебро в граммах                            |

|-------------------------+---------------------------------------------|

|          В99            |Драгоценные камни                            |

\-----------------------------------------------------------------------/

1.22. В названии Приложения 5 "Рекомендации об организации и ведении бухгалтерского учета в одногородних дополнительных офисах (отделениях) кредитных организаций" к Правилам исключить слово "одногородних".

1.23. В Приложение 7 "Рекомендации по учету материальных ценностей в кредитных организациях" к Правилам внести следующие изменения и дополнения:

1.23.1. Дополнить пункт 2.2 после седьмого абзаца новым абзацем следующего содержания:

"признак материально ответственного лица".

1.23.2. Шестой абзац пункта 3.3 изложить в следующей редакции:

"Инвентарные номера книг состоят из порядковых номеров книг, зарегистрированных в книге учета, которые начинаются с единицы. В книге учета должны быть отражены: дата постановки на учет, инвентарный (порядковый) номер, автор книги, заглавие книги, год издания, стоимость (руб., коп.), дата и номер акта выбытия и другое".

1.23.3. Седьмой абзац пункта 3.3 исключить.

1.23.4. Пункт 4.11 изложить в следующей редакции:

"4.11. Принадлежащее кредитной организации оружие независимо от стоимости учитывается на счете учета основных средств, а боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов".

1.23.5. В последнем абзаце пункта 6.4 слово "следующего" заменить словом "третьего".

1.23.6. Пункт 12 Приложения 11 "Бухгалтерские проводки по операциям учета материальных ценностей" к Рекомендациям исключить. Пункт 13 считать пунктом 12.

1.24. В Приложение 8 "Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях" к Правилам внести следующие изменения и дополнения:

1.24.1. Группу доходов пункта 3 "Другие полученные доходы" подраздела 7 "Другие доходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 1 "Доходы банка" дополнить новым символом: 17323 "Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль".

1.24.2. Пункт 10 "Другие нарушения" подраздела 8 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" дополнить новым символом и словами:

     "из них:

     Банку России за нарушения пруденциальных норм  28112".

1.24.3. Пункт 1 группы расходов 4 "Другие произведенные расходы" подраздела 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" изложить в следующей редакции:

  1. По реализации (выбытию) и списанию

     имущества кредитной организации                29401

     из них: по реализации (выбытию) не полностью

     амортизированных основных средств              29417".

1.24.4. В группе расходов 4 "Другие производственные расходы" подраздела 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" исключить пункт 17 "Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств" символ 29417.

1.24.5. Группу расходов пункта 4 "Другие произведенные расходы" подраздела 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" дополнить новым символом: 29425 "Расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет".

1.24.6. В пункте 3.11 Раздела "Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации" исключить второе предложение следующего содержания: "Фонд ремонта основных средств создаваться не должен".

1.24.7. Дополнить новым пунктом 3.14 Раздел "Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации" следующего содержания:

"3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318".

1.25. В Приложение к схеме аналитического учета доходов и расходов "Отчет о прибылях и убытках на ______ 199_г." Приложения 8 Правил внести следующие изменения:

1.25.1. Наименование граф изложить в следующей редакции:

N п/п	Наименование статей	Символы	Суммы в руб- лях от опера- ций:		Всего
			в руб- лях	в ин- валюте и драг- метал- лах
1	2	3	4	5	6

1.25.2. Группу доходов пункта 3 "Другие полученные доходы" подраздела 7 "Другие доходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 1 "Доходы банка" дополнить новым символом и словами:

"19. Доходы в виде возврата сумм

     из бюджета за переплату

     налога на прибыль                        17323

-------------------------------------------------------------------------

     Итого по символам

     17301 - 17323                              0

-----------------------------------------------------------------------".

1.25.3. Пункт 10 "Другие нарушения" подраздела 8 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" дополнить новым символом и словами:

     "из них:

     Банку России за нарушения

     пруденциальных норм                      28112".

1.25.4. Пункт 1 группы расходов 4 "Другие произведенные расходы" подраздела 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" Раздел 2 "Расходы банка" изложить в следующей редакции:

 "1. По реализации (выбытию) и

     списанию имущества

     кредитной организации                    29401

     из них: по реализации (выбытию)

     не полностью амортизированных

     основных средств                         29417".

1.25.5. В группе расходов 4 "Другие производственные расходы" подраздела 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" исключить пункт 17 "Расходы, связанные со списанием не полностью амортизированных основных средств" - символ 29417.

1.25.6. Группу расходов пункта 4 "Другие произведенные расходы" подраздела 9 "Другие расходы (балансовый счет второго порядка)" Раздела 2 "Расходы банка" дополнить новым символом и словами:

     "24. Расходы за дополнительную плату по несвоевременно

     перечисленным платежам в бюджет          29425

-------------------------------------------------------------------------

     Итого по символам

     29401 - 29425                              0

-----------------------------------------------------------------------".

1.25.7. Дополнить новым пунктом 3 "Итого результат деятельности отчетного года" Раздел 3 "Результаты деятельности" "Отчета о прибылях и убытках на______199_ г." следующего содержания:

     "3. Итого результат деятельности

         отчетного года:

  1. Прибыль (символ 31001

     минус символ 32001)                      33001

  2. Убыток (символ 32001

     минус символ 31001)                      33002".

     Справка

     1. Финансовый  результат  деятельности  головного  офиса   кредитной

организации:

     а) прибыль ____________________________________________________31005

     б) убытки _____________________________________________________32005

     2. Количество филиалов кредитной организации,  закончивших  отчетный

период с прибылью __________________________________________________31003

     3. Сумма полученной ими прибыли _______________________________31004

     4. Количество  филиалов кредитной организации,  закончивших отчетный

период с убытками __________________________________________________32003

     5. Сумма допущенного ими убытка _____________________________32004".

1.26. Приложение 10 "Бухгалтерский журнал" к Правилам изложить в следующей редакции:

"Приложение 10

__________________________________

наименование кредитной организации

Бухгалтерский журнал
за ___________ 199_ г.

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках	Количество документов*
Номер документа (последние 3 знака)	по дебету	по кредиту	Сумма в рублях и копейках	Количество документов*
1	2	3	4	5
	А. Балансовые счета 1. Мемориальные до- кументы \|			х
Итого по мемориальным документам	х	х
	2. Кассовые докумен- ты \|			х
Итого по кассовым жур- налам	х	х
Всего по балансовым счетам	х	х
	В. Внебалансовые счета 1. Мемориальные до- кументы \|			х
Итого по мемориальным документам	х	х
	2. Документы по кас- совым операциям \|			х
Итого по кассовым доку- ментам	х	х
Всего по внебалансовым счетам	х	х
	Г. Счета по срочным операциям 1. Мемориальные до- кументы \|			х
Итого по счетам по сро- чным операциям	х	х

* Показывается количество документов, по которым сделаны бухгалтерские проводки.

Главный бухгалтер                            Бухгалтер

                                             "__"_______ 199_ г."

1.27. В Приложение 11 к Правилам "Ведомость остатков по счетам кредитной организации" внести следующие дополнения и изменения:

1.27.1. Наименование графы 5 изложить в следующей редакции: "код валют (драгоценных металлов)".

1.27.2. Наименование графы 6 после слов "ин. вал." дополнить словами ", драг. метал.".

1.27.3. Наименование графы 7 изложить в следующей редакции: "в инвалюте - в сумме соответствующей валюты и в драгметаллах - в натуральных показателях".

1.28. В Приложении 12 к Правилам "Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией" в графе 1 "Срок, на который размещены (привлечены) средства" исключить строку "До 7 дней" и следующую за ней строку "Итого".

1.29. В Приложение 13 к Правилам "Оборотная ведомость по счетам кредитной организации" внести следующие дополнения и изменения:

1.29.1. Наименования граф 4, 6, 9, 11 после слов "ин. вал." дополнить словами ", драг. метал.".

1.29.2. В графе "Обороты за отчетный период" слова "по активу" и "по пассиву" заменить на слова "по дебету" и "по кредиту" соответственно.

1.29.3. Дополнить "Оборотную ведомость по счетам кредитной организации" строкой "Всего оборотов".

1.29.4. Дополнить "Оборотную ведомость по счетам кредитной организации" примечанием:

"Примечание: по балансовым счетам, не имеющим признака (А или П), сальдо по которым на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю, обороты в ежедневной оборотной ведомости показываются в разделе "Актив" по дебету и кредиту в равных суммах".

1.30. В Приложение 14 к Правилам "Баланс кредитной организации Российской Федерации" внести следующие дополнения и изменения:

1.30.1. В главу "А. Балансовые счета" в колонку 2 внести номера счетов второго порядка, в колонку 3 - наименования счетов баланса, в колонку 4 - признаки счетов, включенные в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

1.30.2. В главе "А. Балансовые счета":

- по строкам 11, 13, 14, 288, 289 в колонках 8, 9 и 10 знак "х" исключить;

- в колонках 5 и 6 проставить знак "х" по следующим строкам:

42, 44, 46, 48, 50, 67, 138, 140, 142, 144, 146, 148, 150, 152, 154, 156, 158, 160, 162, 164, 166, 168, 170, 173, 175, 177, 179, 181, 183, 185, 187, 189, 191, 193, 195, 197, 199, 213, 215, 219, 221, 223, 225, 227, 229, 232, 234, 236, 238, 240, 243, 246, 248, 250, 252, 254, 256, 258, 260, 262, 274;

- ввести новую строку 40.01 "Итого по счету N 319";

- по строке 40.01 в колонках 8, 9, 10 проставить знак "х";

- после строки 54 дополнительно ввести строку 54.01 "до востребования";

- после строки 201 дополнительно ввести строку 201.01 "до востребования";

- после строки 204 дополнительно ввести строку 204.01 "на срок до 30 дней";

- по строке 215 слова в скобках изложить в следующей редакции:

"(счет N 47425)";

- по строке 292 слова в скобках изложить в следующей редакции:

"(счет N 60324)";

- после строки 290 ввести новые строки:

290.01 "Резервы" и 290.02 "Итого участие за минусом резерва (стр.290 - стр.290.01)";

- по строке 290.01 в колонках 5, 6, 7 проставить знак "х";

- по строкам 290.02 и 292 в колонках 5, 6, 8, 9, 10 проставить знак "х";

- ввести новую строку 293.01 "Итого по счетам N 60601 + 60607";

- по строке 294 слова в скобках изложить в редакции: "(стр.293 - стр.293.01)";

- ввести новую строку 295.01 "Итого по счетам N 60602 + 60608";

- по строке 296 слова в скобках изложить в редакции:

"(стр.295 - стр.295.01)";

- ввести новую строку 297.01 "Итого по счетам N 60603 + 60609";

- по строке 298 слова в скобках изложить в редакции:

"(стр.297 - стр.297.01)";

- ввести новую строку 300.01 "Итого по счетам N 60604 + 60610";

- по строке 301 слова в скобках изложить в редакции:

"(стр.300 - стр.300.01)";

- ввести новую строку 308.01 "Итого по счетам 60605, 60606, 60611";

- ввести новую строку 308.02 "Итого по счету N 607";

- ввести новую строку 309.01 "Итого по счету N 60803";

- по строке 310 слова в скобках изложить в редакции:

"(стр.309 - стр.309.01)";

- ввести новую строку 311.01 "Итого по счету N 60903";

- по строке 312 слова в скобках изложить в редакции:

"(стр.311 - стр.311.01)";

- ввести новую строку 314.01 "Итого по счету N 61103";

- по строке 315 слова в скобках изложить в редакции:

"(стр.314 - стр.314.01)";

- ввести новую строку 315.01 "Итого по счету N 612";

- по строкам 293.01, 295.01, 297.01, 300.01, 309.01, 311.01, 314.01 в колонках 5, 6, 7 проставить знак "x";

- по строке 308.02 в колонках 8, 9, 10 проставить знак "х";

- название строки 323 изложить в следующей редакции:

"Итого по счетам N 703 и 704";

- после строки 323 ввести новую строку 323.01 "Итого результат деятельности отчетного года (счет N 70301 минус счет N 70401)".

1.30.3. В главу "В. Внебалансовые счета" внести изменения в колонку 1 "Номер счета", в колонку 2 "Наименование счета", в колонку 3 "Признак счета", включенные в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

1.30.4. Главу "В. Внебалансовые счета" дополнить строками:

после строки счет N 90602:

"1. Итого по счету N 906

2. Итого по разделу 2";

после строки счет N 90705:

"3. Итого по счету N 907";

после строки счет N 90805:

"4. Итого по счету N 908

5. Итого по разделу 3";

после строки счет N 90909:

"6. Итого по счету N 909";

после строки счет N 91010:

"7. Итого по счету N 910";

после строки счет N 91105:

"8. Итого по счету N 911";

после строки счет N 91207:

"9. Итого по счету N 912

10. Итого по разделу 4";

после строки N 91308:

"11. Итого по счету N 913";

после строки N 91405:

"12. Итого по счету N 914";

после строки счет N 91505:

"13. Итого по счету N 915

14. Итого по разделу 5";

после строки счет N 91604:

"15. Итого по счету N 916";

после строки счет N 91705:

"16. Итого по счету N 917";

после строки счет N 91803:

"17. Итого по счету N 918

18. Итого по разделу 6";

после строки счет N 91904:

"19. Итого по счету N 919

20. Итого по разделу 7

21. Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и 99999)".

1.30.5. В главу "В. Внебалансовые счета" вместо строки "Контрольный итог (счет N 99998 должен быть равен сумме всех пассивных счетов главы "В")" ввести строку "Итого по счетам N 99998 и 99999 (арифметический итог остатков должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов по строке 21)".

1.30.6. В главе "В. Внебалансовые счета" исключить строку "Контрольный итог (счет N 99999 должен быть равен сумме всех активных счетов главы "В")".

1.30.7. В главе "В. Внебалансовые счета" по строкам "99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи", "99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" и "Итого по счетам N 99998 и 99999 (арифметический итог остатков должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов по строке 21)" в колонке 5 "ин. валюта в рублевом эквиваленте" проставить знак "х".

1.31. "Схему переложения баланса кредитной организации, у которой отозвана лицензия на совершение банковских операций, на новый План счетов бухгалтерского учета" Правил изложить в следующей редакции:

"Схема переложения баланса кредитной организации, у которой отозвана
лицензия на совершение банковских операций, на новый План счетов
бухгалтерского учета

Номер счета Плана счетов, действовавшего до 1.01.98 г.	Признак счета А, П	Номер счета 2-го порядка	Примечание
1	2	3	4

                            Балансовые счета

           010                П        10204   для акционерных    банков

                                               (условно)

           010                П        10404   для неакционерных  банков

                                               (условно)

           011                П        10701

           012                П        61103   в сумме  по  счету  N 942

                                               (условно)

           012                П        10704   в    сумме,   превышающей

                                               остаток  по  счету  N 942

                                               (условно)

           015                П        60602             условно

           014                А        61408

           014                П        61308

           016                П        10702

           018                П        10703

           019                A        61406

           019                П        61306

           031                A        20202

           032                A        20209

           033                A        20207

           034                A        10501

           035                A        20206

           036                A        20208

           042                A        60318

           043                A        60318

           044                A        47420

           044                П        47419

           045                A        47413

           045                П        47412

           046                A        20308

           047                A        20401

           048                П        20309             условно

           049                A        20303

           050                A        20302             условно

           051                A        20402             условно

           065                П        61303

           066                П        20313             условно

           054                A        32005             условно

           054                П        31305             условно

           055                A        45812             условно

           056                A        32401

           057                A        45912             условно

           058                A        32501

           059                A        51003             условно

           060                A        20202

           061                A        20209

           062                A        20206

           063                A        20208

           064                A        20207

           070                П        40702             условно

           071                П        40909

           072                A        30114

           073                П        30112

           074                A        45206             условно

           075                A        32105             условно

           075                П        31405             условно

           076                A        60323             условно

           076                П        60322             условно

           077                A        47410

           078                П        47409

           079                A        47423

           079                П        47422

           080                A        30110

           081                П        30109

           082                A        30115

           083                A        50302             условно

           084                П        52303             условно

           085                A        51405             условно

           086                A        51408             условно

           087                П        30113

           088                П        52103             условно

           089                A        30302

           089                П        30301

           682                П        61301             условно

           685                A        47408

           686                П        47407

           090                П        40101

           100                A        40104             условно

           100                П        40102

           120                П        40105             условно

           130                П        40204             условно

           131                П        40201             условно

           132                П        40201             условно

           133                П        40201             условно

           134                П        40201             условно

           141                П        40503             условно

           142                П        40603             условно

           144                П        40302             условно

           145                A        40109

           145                П        40108

           158                П        40112             условно

           161                A        30102

           162                A        30104

           162                П        30214

           163                A        30106

           164                A        30102

           165                A        30102

           167                A        30110

           168                П        30109

           632                П        30111

           821                A        30206

           170                П        40110

           172                П        40602   {(сч.172 минус сч.182)>0}

                                                         условно

           173                П        40204       {(сч.173+[(сч.172-

                                                   сч.182)<0]} условно

           180                A        40111

           182                А                  остатка быть не должно

           191                А        50803             условно

           192                А        50202             условно

           193                А        50302             условно

           194                А        50102             условно

           195                А        51405             условно

           196                П        52303             условно

           197                А        51408             условно

           199                П        52101             условно

           730                П        52102             условно

           731                П        52103             условно

        200-208               П        40702             условно

        210-218               А        45206             условно

        220-222               П        40702             условно

        230-232               А        45206             условно

        240-248               П        40702             условно

        250-258               А        45206             условно

        260-269               П        40702             условно

        270-279               А        45206             условно

        280-289               П        40702             условно

        290-299               А        45206             условно

        300-301               П        40702             условно

        320-324               П        40702             условно

        330-334               А        45206             условно

        340, 341              П        40702             условно

           342                П        40801

           345                П        40602             условно

       350, 351, 352          А        45206             условно

           355                A        44906             условно

        360-367               П        40702             условно

        370-377               A        45206             условно

        381-389               П        40702             условно

        391-399               A        45206             условно

        400-409               П        40702             условно

           410                A        45206             условно

           411                A        30402

           411                П        30401

           412                A        30404

           412                П        30403

           432                A        30406

           432                П        30405

        413-419               A        45206             условно

    420, 421, 423-429         П        40702             условно

           422                П        40505

   430, 431, 434-439          A        45206             условно

        440-446               П        40702             условно

        450-456               A        45206             условно

   460, 461, 467, 468         П        40702             условно

        465-466               П        40703             условно

        470-478               A        45206             условно

        480-483               П        40702             условно

        490-493               A        45206             условно

        500-509               П        40702             условно

        510-519               A        45206             условно

        520-526               П        40702             условно

        530-536               A        45206             условно

        540,542               П        40702             условно

           541                П        40409

        550-552               A        45206             условно

        560-569               П        40702             условно

        570-579               A        45206             условно

        580-587               П        40702             условно

        590-597               A        45206             условно

        600-602               П        40702             условно

           603                П        40804

        606-609               П        40702             условно

        610-612               A        45206             условно

           613                A        45605             условно

           614                П        42505             условно

        616-619               A        45206             условно

           620                A        45812             условно

           623                П        31701

           624                П        31801

           626                A        45912             условно

           627                A        32401

           628                A        32501

           631                П        40805

           634                П        40806

        640-644               П        40702             условно

        650-652               A        45406             условно

        653-654               A        45406             условно

           720                П        40901

           722                П        40903

           724                П        40905

           728                A        60315

           729                П        40906

           812                П        30601

           673                П        40504

           678                A        30210

        690-691               П        40703

           692                П        40403             условно

           693                П        40309

           694                П        40406

           695                П        40703

           699                П        40405

        700-709               П        40703

           726                П        40402

           605                П        42603             условно

           630                A        45705             условно

           711                П        42301             условно

           712                A        45406             условно

           713                П        41901             условно

           714                П        42101             условно

           715                П        40802

           716                A        45505             условно

           717                П        42108             условно

           718                П        42308             условно

           732                П        42303

           733                П        42304

           734                П        42303

           735                П        42305             условно

           736                П        41803             условно

           737                П        41805             условно

           738                П        42103             условно

           739                П        42105             условно

           747                П        40410

           748                П        40503

           749                П        40410

           750                П        40407

           760                A        44907             условно

           761                A        45207             условно

           762                A        44907             условно

           763                A        44907             условно

           764                A        45207             условно

           765                A        45207             условно

           766                A        44907             условно

           767                A        45207             условно

           768                A        45207             условно

           770                A        44907             условно

           771                A        45207             условно

           772                A        45207             условно

           773                A        45207             условно

           778                A        44907             условно

           780                A        45812             условно

           781                A        45912             условно

           751                П        40307

           752                П        40306

           790                A        40308

           604                П        31407             условно

           615                A        32107             условно

           655                A        30208

           681                A        30204

           810                П        40110

           816                A        30202

           819                П        40410             условно

           822                A        32005             условно

           823                П        31305             условно

           824                П        31204             условно

           825                A        60201             условно

           807                П        40401

           890                П        30301

           890                A        30302

           893                П        30305

           893                A        30306

           900                П        40911

           901                A        60319

           904                П        60322             условно

           904                A        60323             условно

           905                A        60317

           905                П        60316

           907                A        47402

           907                П        47401

           910                A        47415

           910                П        47414

           915                П        47418

           917                A        47408

           918                П        47407

           660                A        61401

           662                П        61307

           662                A        61407

           920                A        60401

           921                A        60402             условно

           922                A        60502             условно

           923                A        60701

           924                A        60801             условно

           925                A        60901

           930                A        60701

           931                A        61003             условно

           932                A        60312             условно

           932                П        60311             условно

           933                A        60701             условно

           937                A        61003

           940                A        61002             условно

           941                A        61401             условно

           942                A        61101

           943                П        61301

           944                П        50304             условно

           945                П        45209             условно

           947                П        61302

           948                A        61404

           949                П        61305

           949                A        61405

           950                A        70501

           951                A        70502

           960                П        70101             условно

           969                П        70106

           970                A        70201             условно

           971                A        70206

           979                A        70208

           980                П        70301

           980                A        70401

           981                П        70302

           981                A        70402

           725                П        60340

           725                A        60339

           160                A        60337

           160                П        60338

           992                A        60341

           992                П        60342

           721                A        60343

           721                П        60344

                           Внебалансовые счета

          9914                A        91308

          9922                A        91307

          9919                A        90903

          9920                A        90904

          9925                П        91404

          9927                A        90901

          9928                A        90906

          9929                A        90902

          9930                A        91704             условно

          9932                A        90902

          9933                A        90902

          9936                A        91102

          9937                A        91101             условно

          9942                A        91104

          9945                A        90601

          9951                A        90905

          9915                A        91204

          9916                A        91205

          9958                A        91201

          9959                A        91207             условно

          9960                A        91202

          9961                A        91203

          9963                A        91206

          9971                A        91801             условно

          9972                П        91705

          9975                A        91401

          9978                A        90703

          9986                A        90802

          9987                A        90803             условно

          9994                A        90705

          9996                A        90804

          9997                A        90702

          9999                A        90805

          9917                A        93403             условно

          9918                П        96403             условно

          9953                П        96303             условно

          9954                A        93303             условно

          9955                П        96304             условно

          9956                A        93304             условно

                            Срочные операции

         99151                П        96001             условно

         99152                П        96001             условно

         99154                П        96201             условно

         99155                П        96201             условно

         99156                A        93001             условно

         99157                A        93001             условно

         99159                A        93201             условно

         99160                A        93201             условно

         99161                П        96301             условно

         99162                П        96301             условно

         99163                П        96401             условно

         99164                П        96501             условно

         99165                П        96501             условно

         99166                A        93301             условно

         99167                A        93301             условно

         99168                A        93401             условно

         99169                A        93501             условно

         99170                A        93501             условно

         99171                A        93801

         99171                П        96801

         99172                A        93901

         99172                П        96901

         99173                A        94001

         99173                П        97001

         99174                A        94001

         99174                П        97001

2. В связи с обнаруженными опечатками в официальных изданиях Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 г. N 61, внести изменения, приведенные в Приложении 1 к настоящему указанию "Перечень опечаток, допущенных в официальных изданиях Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61".

3. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России".

Первый заместитель Председателя
Центрального банка Российской Федерации

А.А.Козлов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.