Приложение 2

Приложение 2

к Указанию "О внесении изменений

и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета

в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)

от 18 сентября 1997 года N 66"

от 2 июля 1998 г. N 275-У

Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в организациях
Банка России, состоящих на его сметном финансировании

1. Организации Банка России, включая банковские учебные заведения, составляют на 1-е число месяца балансы по форме, действующей в Банке России, ведут учет по Плану счетов бухгалтерского учета в Банке России, представляют балансы и другую отчетность Департаменту бухгалтерского учета и отчетности, Финансовому департаменту, Главному центру информатизации или территориальным учреждениям Банка России в установленные им сроки.

2. Департамент бухгалтерского учета и отчетности полученные от подведомственных организаций Банка России балансы и другую отчетность включает в сводный баланс и отчетность Банка России, Финансовый департамент и территориальные учреждения Банка России - в свои балансы и отчетность.

3. Учет отдельных операций организаций, включая банковские учебные заведения, ведется следующим образом.

3.1. Полученные в пользование от Банка России здания и сооружения, хозяйственный инвентарь (основные средства), нематериальные активы отражаются организациями на внебалансовом счете по учету разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, по лицевым счетам предметов, по их стоимости. Передача указанных ценностей оформляется актами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету ценностей, его количеству, стоимости, материально-ответственным лицам.

К балансу организация прилагает расшифровку по стоимости числящихся сумм на внебалансовом счете по видам ценностей:

Здания и сооружения;

Хозяйственный инвентарь;

Нематериальные активы.

Организации ежемесячно представляют справку об использовании сметных ассигнований на их содержание.

Справка
об использовании сметных ассигнований на содержание ______________
за__________________199 г.

в рублях и копейках

Меро- прия- тия	Остаток неисполь- зованных средств на начало ме- сяца	Перечислено Фи- нансовым депар- таментом или территориальны- ми учреждениями Банка России	Использовано за месяц		Исполь- зовано с нача- ла года	Остаток неисполь- зованных средств	Приме- чание
			к-во доку- ментов	сум- ма
Итого

Финансовый департамент, территориальные учреждения Банка России сверяют эти данные с остатками по соответствующим счетам. При выявлении расхождений принимаются меры к их устранению.

3.2. Полученные денежные средства от Банка России в счет сметы:

Дебет текущего счета организации

Кредит счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании Банка России, по перечисленным им средствам, по лицевому счету расчетов с Финансовым департаментом, территориальным учреждением.

3.3. Оприходование полученных со счета в Банке России наличных денег в кассу организации:

Дебет счета по учету кассы

Кредит текущего счета организации.

3.4. Приобретение основных средств и нематериальных активов отражается следующими проводками.

При оплате:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит текущего счета организации.

При получении от поставщиков:

Дебет счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании Банка России, по перечисленным им средствам, по лицевому счету расчетов с Финансовым департаментом, территориальным управлением

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

После сдачи отчета об использовании денежных средств, основные средства и нематериальные активы приходуются на внебалансовый счет по учету разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, по лицевым счетам предметов.

Бухгалтерский работник Финансового департамента, территориального учреждения, ответственный за учет в организации, проверяет полноту отчета и делает следующие проводки:

1. Дебет счета по учету капитальных вложений по лицевому счету организации

Кредит счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании Банка России, по перечисленным им средствам, по лицевому счету организации

2. Дебет счета по учету основных средств, нематериальных активов, по лицевому счету организации и группы

Кредит счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету организации.

3.5. Списание в установленном порядке основных средств и нематериальных активов производится с внебалансового счета по учету разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, по лицевым счетам предметов после отражения этих операций в учете Финансового департамента, территориального учреждения.

3.6. Приобретение и использование материалов (товаров).

3.6.1. Оплата материалов:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету поставщика

Кредит текущего счета организации.

3.6.2. Получение материалов:

Дебет соответствующих счетов по учету хозяйственных материалов, по лицевым счетам предметов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по лицевому счету поставщика.

3.6.3. Использование материалов:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка, по лицевому счету статьи расходов

Кредит счетов по учету хозяйственных материалов, по лицевым счетам предметов.

3.6.4. Приобретение и передача в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

3.6.4.1. Оплата малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит текущего счета организации.

3.6.4.2. Получение малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

Дебет счета по учету хозяйственных материалов в организациях, по лицевым счетам предметов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.6.4.3. Передача малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатацию:

Дебет счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов в организациях банка, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету хозяйственных материалов в организациях банка.

3.6.4.4. Начисление 100% износа:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка по лицевому счету расходов

Кредит счета по учету износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов

3.6.4.5. Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов на основании актов:

Дебет счета по учету износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов в организациях банка, по лицевому счету предмета.

3.7. Отражение выявляемых недостач, излишков, списание в разрешенных случаях материальных ценностей, денежных средств.

3.7.1. Списание недостач:

Дебет счета по учету расчетов с работниками Банка России по подотчетным суммам, по лицевому счету работника организации

Кредит счетов по учету материальных ценностей и денежных средств, по соответствующим лицевым счетам.

3.7.2. Погашение недостач материальных ценностей, денежных средств:

Дебет счета по учету кассы

Кредит счета по учету расчетов с работниками Банка России по подотчетным суммам, по лицевому счету работника организации.

3.7.3. Оприходование излишков материальных ценностей и денежных средств:

Дебет счетов по учету материальных ценностей и денежных средств, по соответствующим лицевым счетам

Кредит счета по учету доходов по организациям банка.

3.7.4. Списание в разрешенных случаях материальных ценностей и денежных средств:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка

Кредит счетов по учету материальных ценностей и денежных средств по соответствующим лицевым счетам.

3.8. Начисление заработной платы работникам организаций, ее выдача.

3.8.1. Начисление заработной платы:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка, по лицевому счету статьи расходов

Кредит счета по учету расчетов с работниками Банка России по оплате труда, по лицевым счетам работников.

3.8.2. Удержание налогов и отчислений в Пенсионный фонд и другие:

Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, по лицевым счетам работников

Кредит счетов по учету расчетов с бюджетом и Пенсионным фондом, по соответствующим лицевым счетам.

3.8.3. Начисления на заработную плату - отчисления во внебюджетные фонды:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка, по лицевому счету статьи расходов

Кредит счетов по учету расчетов с внебюджетными фондами, по соответствующим лицевым счетам.

3.8.4. Перечисление удержанных налогов в Пенсионный фонд, отчислений во внебюджетные фонды:

Дебет счетов по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, по соответствующим лицевым счетам

Кредит текущего счета организации.

3.8.5. Выдача заработной платы работникам организации:

Дебет счета по учету расчетов с работниками Банка России по оплате труда, по лицевым счетам работников

Кредит счета по учету кассы.

3.9. Получение наличных денег за оказанные услуги (обучение):

Дебет счета по учету кассы

Кредит счета по учету расчетов с прочими кредиторами, по лицевым счетам вносителей денег.

Одновременно:

Дебет счета по учету расчетов с прочими кредиторами, по лицевым счетам вносителей денег

Кредит счета по учету доходов по организациям банка, по лицевому счету статьи доходов.

При перечислении средств за услуги (обучение) в безналичном порядке делаются такие же проводки, только дебетуется текущий счет организации.

3.10. Реализация по безналичному расчету хозяйственных материалов.

3.10.1. Получение платежа:

Дебет текущего счета организации

Кредит счета по учету реализации имущества, по лицевым счетам предметов.

3.10.2. Отпуск хозяйственных материалов:

Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету хозяйственных материалов, по лицевым счетам предметов.

3.10.3. Оставшаяся сумма на счете по учету реализации (выбытия) имущества дебетовое сальдо относится на расходы по организациям банка, кредитовое сальдо относится на доходы по организациям банка.

3.11. Сдача организацией наличных денег на свой счет в банке:

Дебет текущего счета организации

Кредит счета по учету кассы.

3.12. Перечисление денежных средств со счета организации на счет в Финансовом департаменте, территориальном учреждении:

Дебет счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании Банка России, по перечисленным им средствам, по лицевому счету организации

Кредит текущего счета организации.

3.13. Получение и использование целевых средств для поощрения работников организации, перечисленных Финансовым департаментом, территориальными учреждениями в счет сметы.

3.13.1. Получение средств:

Дебет текущего счета организации

Кредит счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании Банка России, по перечисленным им средствам, по лицевому счету кредитной организации.

Использование средств отражается проводками, изложенными выше, по использованию средств на заработную плату.

3.14. Расходование средств на командировочные расходы и хозяйственные нужды.

3.14.1. Получение организацией наличных денег с текущего счета:

Дебет счета по учету кассы

Кредит текущего счета организации банка.

3.14.2. Выдача наличных денег в подотчет работникам организации:

Дебет счета по учету расчетов с работниками по подотчетным суммам

Кредит счета по учету кассы

3.14.3. Использование наличных денег работниками по целевому назначению:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка, по лицевому счету статьи расходов

Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам.

3.15. По окончании отчетного года организации закрывают расходы, произведенные ими в счет сметы расходов на их содержание, бухгалтерскими проводками:

Дебет счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании

Кредит счета по учету расходов по организациям банка, по лицевым счетам статей расходов.

Одновременно Финансовый департамент, территориальные учреждения на основании справки об использовании сметных ассигнований отражают закрытие расходов (раз в год), следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета по учету расходов по организациям банка

Кредит счета по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банка.

Сумма неизрасходованных средств (сальдо балансового счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании") на 1 января нового года в конце отчетного года перечисляется с расчетного (текущего) счета организации Финансовому департаменту, территориальному учреждению Банка России.

4. Одновременно с балансами организации представляют Финансовому департаменту, территориальному учреждению отчет об исполнении сметы по установленной форме, который используется в установленном порядке.