Разъяснения ЦБР от 2 ноября 1998 г. N 310-Т "По вопросам инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России, поступившим в январе-сентябре 1998 года"

О кредитных операциях

- Предусматривается ли начисление резерва на начисленные проценты по ссудам?

- В соответствии с п.3.1 Инструкции Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 30.06.97 г. N 62а резерв под возможные потери по начисленным процентам не рассчитывается. В соответствии с Указанием Банка России от 4.02.98 г. N 162-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 1.10.97 г. N 17 "О составлении финансовой отчетности" строки 6 и 12 "Проценты", 18 и 24 "Дисконты и проценты" не заполняются по графам 6 - 10 и 12 - 14. В графе 11 по указанным строкам указывается суммарная величина просроченных процентов.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 марта 2004 г. N 1406-У Инструкция ЦБР от 30 июня 1997 г. N 62а признана утратившей силу с 1 августа 2004 г.

О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности см. Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. N 254-П

Указанием ЦБР от 22 сентября 2004 г. N 1503-У Указание ЦБР от 4 февраля 1998 г. N 162-У признано утратившим силу

- Как производится классификация начисленных процентов?

- Классификация начисленных процентов в Приложении N 7 к Инструкции N 17 предусмотрена только по графам раздела "Сумма просроченной ссудной задолженности со сроком задержки платежей по основному долгу" (разбиваются по срокам просрочки). По строкам 6 и 12 "Проценты", 18 и 24 "Дисконты и проценты" в графе 11 указывается общая сумма просроченной задолженности по ссудным процентам и по дисконтам по векселям. В графах 2 и 5 по указанным строкам указанная просроченная задолженность отражается по срокам просроченной выплаты.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 22 сентября 2004 г. N 1503-У Инструкция ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 признана утратившей силу

- Каким образом используются данные об общей сумме начисленных процентов?

- Данные об общей сумме начисленных процентов используются при классификации ссуд по группам риска как один из формализованных критериев оценки кредитного риска в соответствии с требованиями пункта 2.8 Инструкции Банка России от 30.06.97 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам".

- Следует ли отражать в отчетности (Инструкция N 17) суммы процентов, срок уплаты которых не наступил (следует ли показывать проценты на внутриквартальные даты)?

- Сумма процентов, срок уплаты которых еще не наступил, в Инструкции N 17 не отражается.

- Банком оформлен льготный кредит (5% годовых) сроком на 2 года и выдан собственными беспроцентными векселями со сроком погашения через 2 месяца.

Можно ли после погашения банком векселя (через 2 месяца или досрочно) отнести данный кредит к вексельному и не считать его льготным?

- В соответствии с примечанием** к подпункту в) пункта 2.8.2 Инструкции Банка России от 30.06.97 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" льготность ссуды определяется на момент ее выдачи, т.е. заключения договора.

В соответствии с п.6.2.3 письма Банка России от 23.02.95 г. N 26 "Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями" предоставление банком ссуды с использованием собственных векселей без покупки их клиентом расценивается как вексельный кредит. В соответствии с п.2.8.2 Инструкции от 30.06.97 г. N 62а при классификации кредитов вексельный кредит не относится к категории льготных.

Рекомендации по определению отнесения кредита к категории льготных применимы к периоду проверки правильности классификации ссудной задолженности в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.06.97 г. N 62а до вступления в силу Указания Банка России от 24.07.98 г. N 299-У "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 30.06.97 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам", в котором пунктом 1.2 изменено определение льготных ссуд.

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 марта 2004 г. N 1406-У Инструкция ЦБР от 30 июня 1997 г. N 62а признана утратившей силу с 1 августа 2004 г.

О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности см. Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. N 254-П

Департамент пруденциального

банковского надзора

- Имеет ли право банк учитывать вновь выданный кредит на открытом ранее ссудном счете после погашения заемщиком обязательств по предыдущему договору? Просим указать нормативные документы Банка России, которыми следует руководствоваться в данном вопросе.

- Ссудный счет открывается при предоставлении кредитов в соответствии с заключенным кредитным договором и должен быть закрыт при полном погашении заемщиком основного долга по кредиту или по истечении действия договора/соглашения - при предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии/кредитования при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт").

Банк имеет право учитывать вновь выданный кредит на ссудном счете, имеющем нумерацию ранее закрытого ссудного счета, по истечении отчетного года, в котором был закрыт ссудный счет.

При этом необходимо руководствоваться следующими нормативными документами Банка России:

- Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 г. N 61;

- Положением "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31.08.98 г. N 54-П.

Сводный экономический департамент.

Департамент бухгалтерского

учета и отчетности

- В деятельности кредитных организаций существует распространенная практика предоставления кредитов участникам банка или размещения их денежных средств в депозиты (вклады) на льготных процентных условиях. Иногда льготы участникам банка оговариваются отдельными положениями, утвержденными Председателем Совета банка или Председателем Правления банка.

Инспекционными проверками такие действия кредитной организации трактуются как нарушение ст. 30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 3.02.96 г. N 17-ФЗ.

При согласовании материалов проверок кредитные организации не признают нарушений Федерального закона "О банках и банковской деятельности", ссылаясь на предоставленное ст.29 этого же закона право самостоятельно устанавливать процентные ставки по кредитам и депозитам на основе договорных отношений с клиентами.

Просим разъяснить, как следует понимать последний абзац ст.30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

Являются ли действия банка в виде предоставления кредитов и размещения депозитов по льготным процентным ставкам нарушением банковского законодательства?

- Указанная норма ст.30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" исходит из основного принципа гражданского права - равенства сторон, закрепленного в ст.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Указанная норма в отношении договора кредита означает, что при рассмотрении вопроса о получении кредита кредитная организация не вправе отдавать предпочтение своим учредителям (участникам) перед иными клиентами.

Отсутствие у учредителей (участников) кредитной организации каких-либо преимуществ перед другими ее клиентами в данном случае может выражаться в следующем:

- единообразие в процедуре принятия решения о выдаче кредита;

- равный подход в оценке финансового положения учредителей (участников) и клиентов банка на предмет возникновения кредитного риска. При наличии у клиента, обратившегося за кредитом в банк, и учредителя (участника) банка аналогичных характеристик, с точки зрения их квалификации как надежных ссудозаемщиков, банк не вправе отдать предпочтение своему учредителю (участнику) только из-за его статуса.

В отношении депозитов, привлекаемых от юридических лиц, правило, предусмотренное ст.30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", означает, что не может быть существенных различий в условиях договора в зависимости от субъекта правоотношения, в т.ч. в примерных условиях договора (ст.427 ГК РФ) либо в условиях, которые определены одной из сторон в стандартных формах (ст.428 ГК РФ). Существенными условиями по депозитному договору являются условия о размере суммы вклада, сроке его привлечения, размере и условиях выплаты процентов по вкладу. Указанные условия должны быть равными как для учредителя (участника) кредитной организации, так и для лица, не являющегося таковым.

При заключении договоров банковского вклада с учредителями (участниками), являющимися физическими лицами, кредитная организация также не должна создавать каких-либо преимуществ для них по сравнению с другими вкладчиками, учитывая, что договор банковского вклада, стороной которого является физическое лицо (гражданин), является публичным договором (ст.834 ГК РФ), ввиду чего кредитная организация не вправе оказывать предпочтение путем установления льготных условий по договорам одного вида в зависимости от субъекта (ст.426 ГК РФ).

Учитывая изложенное, заключение кредитной организацией с лицами, являющимися ее учредителями (участниками), договоров банковского вклада (депозита), а также об оказании им иных банковских услуг, содержащих условия, предоставляющие какие-либо преимущества по сравнению с другими лицами (клиентами, вкладчиками), является нарушением ст. 30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и требований Гражданского кодекса Российской Федерации.

- Правомерно ли изменение коммерческим банком в одностороннем порядке процентных ставок по срочным договорам банковского вклада с физическими лицами, если это оговорено договором, и не противоречит ли это п.3 ст.838 Гражданского кодекса Российской Федерации?

- В соответствии со ст.838 Гражданского кодекса Российской Федерации определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад, внесенный гражданином на условиях его выдачи по истечении определенного срока либо по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.

Таким образом, Гражданский кодекс Российской Федерации допускает установление правил, регулирующих вопросы изменения существенных условий договора банковского вклада (в частности, вопросы изменения процентных ставок), иных, нежели это установлено в Гражданском кодексе Российской Федерации. Однако данные случаи должны быть оговорены в законе.

Согласно ст.29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по вкладам (депозитам), за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом или договором с клиентом.

В соответствии со ст.30 вышеназванного Федерального закона отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров. При этом клиенты свободны в выборе того или иного обслуживающего банка.

Принимая во внимание вышеизложенное, в действиях кредитных организаций, изменяющих в одностороннем порядке процентные ставки по договорам банковского вклада, в том числе по срочным вкладам, на основании заключенных договоров, нарушений законодательства Юридический департамент не усматривает.

ГАРАНТ:

Постановлением Конституционного Суда РФ от 23 февраля 1999 г. N 4-П положение части второй статьи 29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" об изменении процентной ставки по срочным вкладам граждан, позволяющее банку в одностороннем порядке произвольно снижать ее исключительно на основе договора, без определения в федеральном законе оснований, обусловливающих такую возможность, признано не соответствующим Конституции РФ

Юридический департамент

Об операциях с ценными бумагами

- В соответствии со ст.410 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования (например, векселем), срок которого наступил, не указан или определен моментом востребования.

Какие проводки должны быть при этом сделаны, если в качестве однородного требования использован собственный вексель кредитной организации?

- При принятии банком собственного векселя с целью погашения просроченной ссудной задолженности клиента и просроченных процентов по ссуде делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т балансового счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

К-т балансового счета по учету ссудной задолженности

К-т балансового счета по учету задолженности по процентам

Проценты по кредиту зачисляются на доходы банка проводкой:

Д-т балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

К-т балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".

- В соответствии со ст.409 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство может быть прекращено по соглашению сторон представлением взамен исполнения отступного. Какие при этом должны быть сделаны проводки, если в качестве отступного передается вексель третьего лица или ссудозаемщика?

- При погашении просроченной ссудной задолженности клиента перед банком путем передачи векселя третьего лица в балансе банка делаются следующие проводки:

Д-т балансового счета по учету приобретенных векселей - на сумму ссудной задолженности с учетом начисленных по ней процентов

К-т балансового счета по учету ссудной задолженности

К-т балансового счета по учету просроченных процентов

Одновременно сумма процентов по ссудной задолженности, учтенная на балансовом счете N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям", относится на счет по учету процентов, полученных за предоставленные кредиты:

Д-т балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

К-т балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты"

В случае принятия банком у клиента-ссудозаемщика векселя, выданного самим заемщиком, делаются следующие проводки:

Д-т балансового счета по учету приобретенных векселей

К-т балансового счета по учету ссудной задолженности

К-т балансового счета по учету задолженности по процентам.

Сумма просроченных процентов, отраженная на балансовом счете N 61301, переносится на балансовый счет N 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" проводкой:

Д-т балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

К-т балансового счета N 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".

Первая приведенная проводка соответствует операции по прекращению обязательства путем предоставления отступного векселем третьего лица или векселем ссудозаемщика, выпущенным ранее в обращение и выкупленным ссудозаемщиком до наступления срока платежа, в случае, если сумма векселя эквивалентна сумме переоформленной задолженности.

Вторая проводка соответствует операции новации.

- Какие счета раздела "Д. СЧЕТА ДЕПО" могут использоваться кредитными организациями, не имеющими лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг?

- Кредитными организациями, не имеющими лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на право осуществления депозитарной деятельности, могут быть использованы все синтетические счета "Депо" раздела "Д", на которых могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие банку на правах собственности.

- Как осуществляется учет депозитарных операций?

- Эмиссионные ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности, в соответствии с "Правилами ведения учета депозитарных операций кредитными организациями в Российской Федерации" от 25.07.96 г. N 44 должны быть отражены в депозитарном учете банка. Принадлежащие банку наличные ценные бумаги, сертификаты которых находятся в кладовой, по активу должны быть отражены на синтетическом внебалансовом счете N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии", а по пассиву - на синтетическом внебалансовом счете N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию".

В соответствии с Указанием Банка России от 15.07.98 г. N 292-У "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" кредитные организации обязаны вести учет и хранение векселей и иных неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности.

Правила ведения депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг, в частности векселей, устанавливаются "Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций Российской Федерации" от 25.07.96 г. N 44 и Указанием Банка России от 15.07.98 г. N 292-У.

Департамент контроля

за деятельностью кредитных

организаций на

финансовых рынках

О кассовых операциях

- Проверки банков свидетельствуют о том, что многие банки оборудуют хранилища ценностей кодовыми замками, что не предусмотрено Положением Банка России от 25.03.97 г. N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

Допустимо ли использование кодовых замков для оборудования хранилищ ценностей?

- Согласно требованиям Положения Банка России от 25.03.97 г. N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции (V класс устойчивости ко взлому), закрывающейся не менее чем на два сейфовых замка, каждый из которых имеет свой ключ.

В соответствии с требованиями ГОСТ Р 50862-96 "Сейфы и хранилища ценностей" замковое устройство (механическое или кодовое) для двери кладовой ценностей V класса устойчивости ко взлому должно относиться к классу В и иметь число комбинаций ключа и кода не менее 1 000 000.

Департамент

эмиссионно-кассовых

операций

- Каков порядок отражения в "Книге учета денежной наличности и других ценностей" приема и выдачи из хранилища ценностей, не учитываемых на внебалансовых счетах и не корреспондирующих при этом со счетом "Касса кредитной организации" (например, ценных бумаг, принадлежащих кредитной организации на праве собственности и учитываемых на счетах "Депо" при отсутствии в банке депозитария, драгоценных металлов и других ценностей)?

- В соответствии с Положением Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25.03.97 г. N 56 (с изменениями и дополнениями от 30.12.97 г. N 121-У) наличные деньги операционной кассы и другие ценности, находящиеся в хранилище ценностей кредитной организации, отражаются в "Книге учета денежной наличности и других ценностей" или в отдельных книгах, которые ведутся по видам ценностей (иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, ценные бумаги, драгоценные металлы и пр.). При этом ценности, учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах, отражаются в "Книге учета денежной наличности и других ценностей" в рублях, а в отдельных книгах - в порядке ведения аналитического учета, установленном для этих видов ценностей.

Применяется следующий порядок отражения приема и выдачи из хранилища сертификатов ценных бумаг, учитываемых в отдельной книге на счетах "Депо" (независимо от того, принадлежат ли ценные бумаги кредитной организации на правах собственности или переданы в депозитарий депонентами на хранение и учет):

- в графе "Наименование ценностей" следует указывать: ценные бумаги, сертификаты которых находятся в хранилище депозитария;

- в графе "N счетов" следует указывать: счет 98000;

- в графах "Остаток на ..." следует указывать соответствующие остатки ценных бумаг на начало и конец дня в штуках.

При отсутствии в банке депозитария его функции в соответствии с "Правилами ведения депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации" от 25.07.96 г. N 44 выполняет подразделение, уполномоченное вести депозитарный учет.

Департамент

эмиссионно-кассовых

операций.

Департамент контроля

за деятельностью

кредитных

организаций на

финансовых рынках

Другие вопросы

- Не противоречит ли ст.12 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" о государственной регистрации кредитных организаций в Банке России статье 51 Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующей вопросы государственной регистрации юридических лиц в органах юстиции?

- Ст.51 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает единый для всех видов юридических лиц порядок регистрации, предусматривая их регистрацию в органах юстиции.

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 30.11.94 г. N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" до введения в действие закона о регистрации юридических лиц сохраняется действующий порядок регистрации юридических лиц.

На основании указанных норм и в соответствии с Федеральными законами от 26.04.95 г. N 65-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ст.58), от 3.02.96 г. N 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности" (ст.12) Банк России в настоящее время осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций и ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций.

Юридический департамент

Департамент инспектирования

кредитных организаций