Глава 7. Порядок оценки финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения юридического лица

Глава 7. Порядок оценки финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения юридического лица

7.1. Оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения юридического лица проводится территориальным учреждением Банка России (Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) в случаях:

7.1.1. решения вопроса о государственной регистрации создаваемой путем учреждения кредитной организации;

7.1.2. решения вопроса о выдаче предварительного согласия Банка России в соответствии с Инструкцией Банка России N 130-И, в том числе юридическому лицу-правопреемнику акций (долей) кредитной организации при реорганизации кредитной организации в форме присоединения, слияния, разделения и выделения;

7.1.3. проверки правомерности оплаты в случае приобретения акций (долей) аффилированными лицами кредитной организации при увеличении ее уставного капитала.

7.2. Оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения (за исключением случая, указанного в подпункте 7.1.3 пункта 7.1 настоящего Положения) осуществляется за три последних завершенных финансовых года по состоянию на каждую годовую отчетную дату и по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России). Оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения в случае, указанном в подпункте 7.1.3 пункта 7.1 настоящего Положения, осуществляется по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оплаты акций (долей) аффилированным лицом кредитной организации.

В случае, если юридическое лицо (в том числе кредитная организация) создано в результате реорганизации в форме выделения, разделения, слияния, в срок деятельности такого юридического лица включается срок деятельности реорганизованного лица. При этом если в слиянии участвуют несколько организаций, то срок деятельности реорганизованного лица определяется по той из организаций, у которой срок деятельности наибольший.

7.3. При подготовке заключения о финансовом положении юридического лица должны учитываться последствия фактов хозяйственной деятельности, произошедших с последней отчетной (годовой или промежуточной) даты, предшествующей дате представления документов в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России), до даты составления заключения, которые оказали существенное влияние на финансовое положение юридического лица и без учета которых невозможна достоверная оценка его финансового положения. Информация о таких фактах (при их наличии) представляется в составе документов, необходимых для оценки финансового положения.

7.4. Анализ финансового положения юридического лица в целях установления удовлетворительности финансового положения может проводиться самим юридическим лицом, кредитной организацией, привлекаемой в этих целях аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) или иным лицом (консультантом) (далее - лица, анализирующие финансовое положение).

По результатам проведенного анализа лицами, анализирующими финансовое положение юридического лица, подготавливается заключение об оценке финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения юридического лица, которое представляется в территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) в составе документов для оценки финансового положения.

Заключение, подготовленное самим юридическим лицом, оформляется в соответствии с порядком, установленным пунктами 5.8 и 5.9 настоящего Положения.

Заключение, подготовленное кредитной организацией, подписывается лицом, которое проводило анализ, руководителем кредитной организации и заверяется ее печатью, проставляется дата составления заключения.

Заключение аудиторской организации (индивидуального аудитора) должно быть составлено в соответствии с нормативными актами Российской Федерации или страны места регистрации (ведения бизнеса) нерезидента.

Заключение консультанта-юридического лица должно содержать полное фирменное наименование юридического лица, номер и дату свидетельства о государственной регистрации юридического лица, адрес места нахождения консультанта-юридического лица, номер и дату договора, на основании которого оказана услуга по оценке финансового положения, фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) руководителя юридического лица, фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) и должность лица, подготовившего заключение.

Заключение консультанта-юридического лица подписывается лицом, которое проводило анализ, руководителем консультанта-юридического лица и заверяется его печатью, проставляется дата составления заключения.

К заключению консультанта-юридического лица прилагается надлежащим образом заверенная копия документа об образовании, подтверждающего получение профессиональных знаний лицом, проводившим анализ финансового положения и подготовившим заключение.

Заключение консультанта-физического лица должно содержать фамилию, имя, отчество (если последнее имеется) физического лица, наименование, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего личность.

Заключение консультанта-физического лица подписывается им и проставляется дата составления заключения.

К заключению консультанта-физического лица прилагаются надлежащим образом заверенная копия документа об образовании и иные документы, подтверждающие получение этим лицом профессиональных знаний.

7.5. Территориальное учреждение Банка России (Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций Банка России) рассматривает заключение, подготовленное лицами, анализирующими финансовое положение и, при условии, что его оформление и содержание соответствуют установленным требованиям, принимает во внимание при подготовке заключения о соответствии финансового положения юридического лица требованиям, установленным настоящим Положением.

При отсутствии в составе документов, представленных для оценки финансового положения юридического лица, заключения, подготовленного лицами, анализирующими финансовое положение, требование о представлении заключения к кредитной организации и юридическому лицу не предъявляется.

7.6. Финансовое положение признается удовлетворительным при отсутствии подтвержденных финансовыми (иными) показателями признаков существенных финансовых трудностей, связанных с коммерческой деятельностью юридического лица и влияющих на его способность исполнять в полном объеме и в срок принятые на себя обязательства.

Оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения проводится на основе анализа абсолютных и относительных показателей, осуществляемого по следующим направлениям:

анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности;

анализ эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности).

Анализ удовлетворительности финансового положения проводится на основе показателей годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, раскрываемой в соответствии с нормативными правовыми актами в бухгалтерской отчетности информации об основных средствах, о материально-производственных запасах, прочей информации об активах, информации о капитале и резервах, обязательствах, о доходах и расходах, о финансовых результатах деятельности, о движении денежных средств, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также иной информации.

7.7. Анализ удовлетворительности финансового положения должен быть достаточным с точки зрения характера и масштабов коммерческой деятельности, отраслевой и региональной специфики юридического лица и содержать оценку существенных факторов, связанных с его деятельностью.

В этих целях могут быть использованы результаты анализа экономической ситуации в нефинансовом секторе экономики, проводимого Банком России на основе информации, запрашиваемой и получаемой от нефинансовых организаций.

Примерный перечень финансовых показателей для анализа удовлетворительности финансового положения юридических лиц и рекомендуемые методики их расчета приведены в приложении 2 к настоящему Положению.

При проведении анализа удовлетворительности финансового положения могут быть рассчитаны иные финансовые показатели и (или) использованы альтернативные методики расчета финансовых показателей, применимые для решения задач финансового анализа в отношении конкретного юридического лица, с аргументированным обоснованием возможности их применения и описанием порядка расчета. Критериями выбора финансовых показателей должны быть их максимальная информативность, непротиворечивость и возможность давать целостную оценку финансового положения.

Состав финансовых показателей и их оценочные значения определяются территориальным учреждением Банка России (Департаментом лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) или другими лицами, анализирующими финансовое положение.

Расчет финансовых показателей из числа рекомендуемых в приложении 2 к настоящему Положению, но не используемых при проведении анализа, не является необходимым.

В процессе анализа структуры имущества определяется наличие у юридического лица реальных активов по состоянию на каждую из дат, указанных в пункте 7.2 настоящего Положения.

В целях настоящего Положения в качестве реальных активов следует рассматривать активы, которые в зависимости от вида деятельности характеризуют деятельность юридического лица в течение отчетного (анализируемого) периода. К таким показателям относятся абсолютный уровень (либо колебания) за отчетные (анализируемые) периоды запасов (сырья, материалов, готовой продукции и товаров), доходов, а также расходов на осуществление уставной деятельности и так далее.

7.8. Оценка удовлетворительности финансового положения нерезидента проводится с использованием применяемых в стране его места регистрации (ведения бизнеса) показателей, соответствующих по экономическому содержанию показателям финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности), приведенным в приложении 2 к настоящему Положению, на основании подходов, установленных настоящим Положением.

7.9. Финансовое положение страховых организаций признается устойчивым (удовлетворительным) при условии соблюдения ими установленных Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093; N 18, ст. 1721; 2003, N 50, ст. 4855, ст. 4858; 2004, N 30, ст. 3085; 2005, N 10, ст. 760; N 30, ст. 3101, ст. 3115; 2007, N 22, ст. 2563; N 46, ст. 5552; 2007, N 49, ст. 6048) и нормативными правовыми актами органа страхового регулирования требований к финансовой устойчивости, а также на основе анализа иных финансовых показателей, характеризующих финансовое положение страховых организаций.

Финансовое положение страховых организаций не может быть признано удовлетворительным в период действия предписания органа страхового надзора об устранении нарушения страхового законодательства Российской Федерации, решения органа страхового надзора об ограничении или приостановлении действия лицензии, а также после отзыва у страховой организации лицензии. Сведения о наличии (отсутствии) у страховой организации указанного предписания или решения органа страхового надзора должны быть составлены страховой организацией на дату, предшествующую дате представления документов в территориальное учреждение Банка России, и представлены в составе документов для оценки финансового положения.

7.10. Финансовое положение юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть признано удовлетворительным, если финансовым результатом (с учетом уменьшения его на сумму налога) по состоянию на каждую из дат, указанных в пункте 7.2 настоящего Положения, является превышение доходов над расходами.

В случае если у юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с установленным нормативными правовыми актами Российской Федерации порядком для расчета (оценки) стоимости чистых активов возникает обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, то финансовое положение таких юридических лиц в целях установления удовлетворительности финансового положения оценивается на основе финансовых показателей в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением.

7.11. В случае если акции (доли) кредитной организации приобретаются в состав активов паевого инвестиционного фонда, оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения проводится в отношении управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

7.12. Оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения негосударственного пенсионного фонда осуществляется в порядке, установленном настоящим Положением, на основе показателей, характеризующих деятельность негосударственного пенсионного фонда.

7.13. В случае если акции (доли) кредитной организации приобретаются доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления имуществом, то оценка финансового положения в целях установления удовлетворительности финансового положения проводится в отношении учредителя доверительного управления имуществом на основании его документов, представляемых в соответствии с настоящим Положением.

7.14. Независимо от соблюдения других требований, установленных настоящим Положением, финансовое положение юридического лица не может быть признано удовлетворительным:

7.14.1. если в отношении юридического лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), или имеются вступившие в силу решения судебных органов о признании его несостоятельным (банкротом), или юридическое лицо находится в стадии ликвидации;

7.14.2. при наличии у юридического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям (в том числе за три года - по учредителям кредитной организации) не рассматриваются как наличие задолженности суммы реструктуризированной в установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке задолженности по налогам, а также суммы налогов, сборов, взносов, списанные с расчетного счета юридического лица, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов, в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете кредитной организации, обслуживающей расчетные счета юридического лица (у кредитной организации отозвана лицензия на осуществление банковских операций, кредитная организация ликвидирована);

7.14.3. при наличии фактов неисполнения юридическим лицом денежных обязательств по причине отсутствия денежных средств на его банковских счетах;

7.14.4. если есть основания полагать, что результаты решений по судебным делам, в которых участвует юридическое лицо, могут привести к потере платежеспособности и финансовой устойчивости, в результате которой его финансовое положение на основании критериев, установленных настоящим Положением, может быть признано неудовлетворительным;

7.14.5. если юридическое лицо не осуществляет уставную деятельность в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) в течение последних трех лет, за которые представлена годовая бухгалтерская отчетность, и последнего отчетного периода (в том числе любого из этих периодов), и из представленных им документов можно сделать вывод об отсутствии у него реальных активов и выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг по состоянию на даты, указанные в пункте 7.2 настоящего Положения;

7.14.6. если в процессе проведения анализа будут установлены доказательства того, что для сохранения удовлетворительного (устойчивого) финансового положения юридическому лицу необходимо осуществление сделок на нерыночных условиях, соответствующих пункту 2 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824, 1999, N 28, ст. 3487;), то есть когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения больше чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ и услуг) в пределах непродолжительного периода времени;

7.14.7. если структура активов юридического лица, отраженная в его балансе по состоянию на последнюю годовую отчетную дату и (или) последнюю отчетную дату, признается неудовлетворительной на основании подпункта "в" пункта 2.5 приложения 3 к Указанию Банка России N 1379-У.