Приложение N 2. Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России

Приложение N 2

Порядок
представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 15 июля 2011 г. N ММВ-7-6/443@)

В настоящем порядке представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России (далее - Порядок) приняты (устанавливаются) следующие термины и сокращения:

Налогоплательщик - налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты.

Участники информационного взаимодействия - налогоплательщики, налоговые органы.

Абонент - зарегистрированный участник информационного взаимодействия, являющийся налогоплательщиком.

МИ ФНС России по ЦОД (ФЦОД) - межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных - зарегистрированный участник информационного взаимодействия, выполняющий функции специализированного оператора связи ФНС России.

Электронный документ - документ, представленный в электронном виде, в соответствии с требованиями формата для данного вида документа.

Электронный документооборот (документооборот) - последовательность транзакций по обмену документами между участниками информационного взаимодействия, обеспечивающая некоторый регламентированный процесс по обмену документами (например, документооборот по представлению налоговых деклараций (бухгалтерской отчетности)).

Электронная подпись (ЭП) - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе.

Транзакция - единичный шаг передачи контейнера с документами и ЭП в рамках документооборота определенного типа, который определяет набор передаваемых документов, ЭП, их отправителя и получателя.

Сертификат ключа проверки электронной подписи - электронный документ или документ на бумажном носителе, выданные удостоверяющим центром (далее - УЦ) либо доверенным лицом удостоверяющего центра и подтверждающие принадлежность ключа проверки электронной подписи владельцу сертификата ключа проверки электронной подписи;

Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (квалифицированный сертификат) - сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный аккредитованным удостоверяющим центром или доверенным лицом аккредитованного удостоверяющего центра либо федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере использования электронной подписи.

ПК "Налогоплательщик ЮЛ" - программное средство, предназначенное для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы

Транспортное сообщение - формируемый получателем для отправителя электронный документ, оформленный в соответствии с требованиями к формату обмена сообщениями между налогоплательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи.

Транспортный контейнер - набор логически связанных документов и ЭП, а также сопутствующая транспортная информация, объединенные в один файл.

НБО - налоговые декларации (расчеты), бухгалтерская отчетность и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Подтверждение даты отправки - формируемый налоговым органом электронный документ, содержащий данные о дате и времени отправки налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Квитанция о приеме - формируемый налоговым органом электронный документ, подтверждающий факт приема представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Уведомление об отказе - формируемый налоговым органом электронный документ, подтверждающий факт отказа в приеме представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) с указанием причин отказа.

Уведомление об уточнении - формируемый налоговым органом электронный документ, подтверждающий факт приема налоговой декларации (расчета) содержащей ошибки, с указанием таких ошибок, а также содержащий сообщение о необходимости представления пояснений или внесения соответствующих исправлений.

Извещение о вводе - формируемый налоговым органом для налогоплательщика (представителя) электронный документ, подтверждающий факт переноса данных представленной налоговой декларации (расчета) в информационные ресурсы налогового органа.

Извещение о получении - формируемый получателем для отправителя электронный документ, информирующий отправителя о получении электронного документа.

Сообщение об ошибке - формируемый получателем для отправителя электронный документ (без вложений), информирующий отправителя о получении электронного документа, содержащего ошибки, или о невозможности его расшифровывания. Текст, содержащий информацию об ошибке, содержится в теле сообщения.

Приемный комплекс налогового органа - специализированный программный комплекс, используемый на стороне налогового органа для ведения электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи.

Программный комплекс налогового органа - специализированный программный комплекс, используемый налоговыми органами в целях осуществления налогового администрирования.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения пилотного проекта по эксплуатации Интернет-сервиса "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности", реализующего возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками через Интернет-сайт ФНС России (далее - Интернет-сервис).

1.2. Участниками информационного взаимодействия при эксплуатации Интернет-сервиса являются:

налогоплательщики, кроме представителей налогоплательщиков и налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших;

УФНС России по субъектам Российской Федерации и подведомственные им ИФНС России;

МИ ФНС России по ЦОД.

1.3. Представление налоговой и бухгалтерской отчетности осуществляется через Интернет-сайт ФНС России по схеме (приложение к Порядку).

1.4. При представлении НБО налогоплательщиком используются: ЭП, средства криптографической защиты информации и ПК "Налогоплательщик ЮЛ".

1.5. Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи участникам эксплуатации Интернет-сервиса выдаются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных УЦ (далее - сеть ДУЦ) ФНС России.

1.6. Ответные электронные документы доступны налогоплательщику при его авторизации по квалифицированному сертификату на Интернет-сайте ФНС России.

2. Порядок действий налогоплательщика при представлении НБО через Интернет-сайт ФНС России

2.1. Если у налогоплательщика имеется действующий (валидный) ключ ЭП, квалифицированный сертификат которого выдан УЦ, входящим в сеть ДУЦ ФНС России.

2.1.1. Налогоплательщику необходимо обратиться в УЦ, ранее выдавший ключ ЭП, с просьбой обеспечить ему возможность представления НБО через Интернет-сайт ФНС России с использованием ранее полученного ключа ЭП.

2.1.2. После выполнения процедуры регистрации налогоплательщика для работы через Интернет-сайт ФНС России, УЦ выдает налогоплательщику код абонента (уникальный идентификатор абонента) для работы с Интернет-сервисом.

2.1.3. Налогоплательщик, имеющий ключ ЭП и уникальный идентификатор абонента, может представлять НБО через Интернет-сайт ФНС России.

2.2. Если у налогоплательщика нет ключа ЭП:

2.2.1. Налогоплательщику необходимо обратиться в любой УЦ, входящий в сеть ДУЦ ФНС России.

Список удостоверяющих центров, аккредитованных в сети ДУЦ ФНС России, и в которых можно получить ключ ЭП для возможности работы с Интернет-сервисом, представлен на Интернет-сайтах ФНС России (http://nalog.ru/otchet/el_vid/obshaia_infa/3778043/) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (http://www.gnivc.ru/doc/uc/spisok_akkred.xls).

Квалифицированный сертификат, полученный в ДУЦ ФНС России для сдачи отчетности через Интернет-сайт ФНС России, должен удовлетворять требованиям, изложенным в приказе ФНС России "Об утверждении Требований к сертификату ключа подписи и списку отозванных сертификатов для обеспечения единого пространства доверия сертификатам ключей электронной цифровой подписи" от 02.07.2009 N ММ-7-6/353@.

2.2.2. После выполнения процедуры регистрации налогоплательщика для работы через Интернет-сайт ФНС России, УЦ выдает налогоплательщику уникальный идентификатор абонента для работы с Интернет-сервисом.

2.2.3. Налогоплательщик, имея ключ ЭП и уникальный идентификатор абонента, может представлять НБО через Интернет-сайт ФНС России.

3. Технология приема и обработки налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде

Для обеспечения возможности представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде с применением ЭП создана единая точка приема. Налогоплательщик может представить НБО, находясь в любом месте, имеющем подключение к сети Интернет.

Для предоставления НБО в электронном виде налогоплательщик должен:

подготовить файл транспортного контейнера (с помощью ПК "Налогоплательщик ЮЛ", см. раздел 4 настоящего Порядка), содержащий зашифрованную на открытом ключе получателя (МИ ФНС России по ЦОД) подписанную ЭП налогоплательщика налоговую декларацию (расчет);

передать полученный зашифрованный файл в МИ ФНС России по ЦОД, используя сервис загрузки файла.

4. Инструкция по формированию транспортного контейнера в программе "Налогоплательщик ЮЛ" с целью представления НБО через Интернет-сайт ФНС России

4.1. Запустить программу "Налогоплательщик ЮЛ" и войти в режим "Сервис - Реестр выгруженных файлов".

4.2. Из списка сформированных файлов выбрать файл для отправки через Интернет-сайт ФНС России.

4.3. На панели инструментов выбрать кнопку "Сформировать транспортный контейнер"

4.3.1. В появившемся окне настроек формирования транспортного контейнера ввести значения для следующих реквизитов:

Папка, в которой будет размещен файл с транспортным контейнером

Необходимо указать путь к папке, в которой после формирования будет расположен файл транспортного контейнера.

Сертификат ключа для подписи

Необходимо выбрать файл, содержащий квалифицированный сертификат (личный квалифицированный сертификат налогоплательщика), которым будет подписан передаваемый файл отчетности.

Идентификатор налогоплательщика

Это уникальный код, определяемый ДУЦ ФНС России, и однозначно идентифицирующий налогоплательщика в Системе сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности ФНС России. Поле "Идентификатор налогоплательщика" необходимо заполнить данными, полученными из удостоверяющего центра.

4.3.2. После ввода настроек нажать на кнопку "Сформировать".

4.3.3. При успешном формировании выйдет сообщение, что по заданному пути создан файл транспортного контейнера. При ошибке формирования выйдет сообщение об ошибке.

5. Действия, осуществляемые в МИ ФНС России по ЦОД (ФЦОД)

5.1. Переданный налогоплательщиком транспортный контейнер поступает в МИ ФНС России по ЦОД.

5.2. При получении от налогоплательщика для передачи в налоговый орган электронного документа, выполняется следующая последовательность действий:

фиксируется дата отправки электронного документа;

формируется подтверждение даты отправки электронного документа и подписывается ЭП ФЦОД;

формируется транспортное сообщение, содержащее подписанное ЭП ФЦОД подтверждение даты отправки электронного документа;

формируется транспортное сообщение, содержащее подписанный ЭП налогоплательщика зашифрованный электронный документ и подписанное ЭП ФЦОД подтверждение даты отправки электронного документа, и направляется в территориальный налоговый орган.

Срок хранения подписанного ЭП ФЦОД подтверждения даты отправки составляет три года.

5.3. После поступления подтверждения получения от налогового органа транспортный контейнер удаляется.

5.4. При получении от налогового органа извещения о получении подтверждения даты отправки, подписанного ЭП налогового органа, проверяется подлинность ЭП налогового органа.

5.5. При получении от налогового органа электронного документа для налогоплательщика выполняется следующая последовательность действий:

формируется извещение о получении, подписывается ЭП ФЦОД;

формируется транспортное сообщение, содержащее подписанное ЭП ФЦОД извещение о получении, и направляется налоговому органу.

5.6. Обеспечивается хранение электронных документов, полученных от налогового органа для передачи налогоплательщику, в течение трех лет с момента поступления.

6. Действия, осуществляемые налоговым органом

6.1. С момента получения электронного документа налогоплательщика, осуществляет первичный контроль на приемных комплексах налоговых органов.

6.1.1. Для документа, соответствующего указанным требованиям, приемный комплекс выполняет следующую последовательность действий:

проверяет подлинность ЭП налогоплательщика, которой подписан электронный документ налогоплательщика;

формирует извещение о получении электронного документа налогоплательщика и подписывает своей ЭП;

формирует транспортное сообщение, содержащее подписанное ЭП налогового органа извещение о получении электронного документа и отправляет в ФЦОД;

проверяет подлинность ЭП ФЦОД, которой подписано подтверждение даты отправки;

формирует извещение о получении подтверждения даты отправки и подписывает своей ЭП;

формирует транспортное сообщение, содержащее подписанное ЭП налогового органа извещение о получении подтверждения даты отправки и отправляет в ФЦОД;

сохраняет в хранилище электронных документов электронный документ налогоплательщика, подписанный ЭП налогоплательщика и подтверждение даты отправки, подписанное ЭП ФЦОД.

6.1.2. Для электронного документа, не соответствующего требованиям форматно-логического контроля, с помощью приемного комплекса:

формирует уведомление об отказе с указанием причин отказа, подписывает своей ЭП и сохраняет в хранилище электронных документов;

формирует транспортное сообщение, содержащее зашифрованное для налогоплательщика, подписанное ЭП налогового органа уведомление об отказе и направляет в ФЦОД.

6.2. При отсутствии оснований для отказа в приеме с помощью приемного комплекса направляет для дальнейшей обработки в программный комплекс налогового органа:

электронный документ;

подтверждение даты отправки электронного документа;

информацию о дате поступления электронного документа в налоговый орган;

6.3. Информация, перечисленная в п. 6.2 поступившая от налогоплательщика, не относящегося к категории крупнейших, подлежит дальнейшей обработке в программном комплексе налогового органа по месту представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

6.4. С момента поступления в программный комплекс налогового органа перечисленной в пункте 6.2 информации выполняет следующую последовательность действий:

проводит окончательный контроль на соответствие требованиям форматно-логического контроля;

при отсутствии нарушений регистрирует налоговую декларацию (расчет) и формирует квитанцию о приеме. При регистрации дата представления налоговой декларации (расчета) соответствует дате, зафиксированной в подтверждении даты отправки, а дата поступления соответствует дате поступления в приемный комплекс налогового органа по месту представления;

при выявлении нарушения программный комплекс налогового органа формирует уведомление об отказе в приеме с указанием причин отказа.

6.5. Квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета) или уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета), не позднее следующего рабочего дня за днем поступления, направляет в ФЦОД.

6.6. С помощью приемного комплекса выполняет следующую последовательность действий:

квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме подписывает своей ЭП и сохраняет в хранилище электронных документов;

формирует транспортное сообщение, содержащее зашифрованную для налогоплательщика подписанные ЭП налогового органа квитанцию о приеме или уведомление об отказе в приеме и направляет в ФЦОД.

6.7. Получив с помощью приемного комплекса извещение о получении квитанции о приеме или извещение о получении уведомления об отказе, не позднее следующего рабочего дня с момента получения проверяет подлинность ЭП ФЦОД и сохраняет в хранилище электронных документов.

6.8. По результатам обработки налоговой декларации (расчета) с помощью программного комплекса налогового органа формирует извещение о вводе или уведомление об уточнении, в случае выявления ошибок в представленной налоговой декларации (расчете).

Извещение о вводе или уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) не позднее следующего рабочего дня за днем поступления направляет в ФЦОД.

6.9. С помощью приемного комплекса выполняет следующую последовательность действий:

извещение о вводе или уведомление об уточнении подписывает своей ЭП и сохраняет в хранилище электронных документов;

формирует транспортное сообщение, содержащее зашифрованное для налогоплательщика подписанное ЭП налогового органа извещение о вводе или уведомление об уточнении и направляет в ФЦОД.

6.10. Получив с помощью приемного комплекса от ФЦОД извещение о получении извещения о вводе или извещение о получении уведомления об уточнении, проверяет подлинность ЭП ФЦОД и сохраняет в хранилище электронных документов.