Приложение N 27. Форма N 2-НДС (ежемесячная) "Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Приложение N 27

ОТЧЕТ о возмещении налога на добавленную стоимость по состоянию на ___________ 201_ года

Представляется:	Сроки представления		Код формы	2DS
			Форма N 2-НДС
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня до срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; по состоянию на 1 января 2015 года - не позднее 27.01.2015		Утверждена приказом ФНС России
			от 12 декабря 2013 г.
			N ММВ-7-1/591@
			Ежемесячная

	Код (ОКТМО)	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

Показатели	Код строки	Значение показателя, тыс. руб.
А	Б	1
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2013 года - III квартал 2014 года	110
Признано к возмещению налоговыми органами	200
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ	500
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	510
- направлено в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС	521
- зачет в уплату иных налогов и в счет погашения задолженности по НДС	522
Суммы НДС, ранее направленные в счет предстоящих платежей	530
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ	600
- направлено в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС	601
- зачет в уплату иных налогов и в счет погашения задолженности по НДС	602
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	610
Отменены решения о возмещении сумм НДС в заявительном порядке на сумму	620
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	700
Контрольная сумма	800

"___" _______ 201_ г. Руководитель налогового органа ____________________

 (подпись, Ф.И.О. руководителя)

___________________________________

Ф.И.О. и номер телефона исполнителя

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 2-НДС "О возмещении налога на добавленную стоимость"

Отчеты по форме N 2-НДС о возмещении НДС (далее - Отчет) представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января 2015 года - в срок не позднее 27.01.2015.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет заполняется на основании данных:

1) представленных налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по форме (КНД 1151001), утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2009 N 15808).

2) следующих информационных ресурсов:

- "Камеральные налоговые проверки" (ИР КНП), утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ "Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам" (с учетом изменений и дополнений);

- разделов IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" и V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1. Налогового кодекса Российской Федерации" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММВ-3-1/683@ (с учетом изменений и дополнений, далее - ИР ЗиВ).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "N ММВ-3-1/683@" имеется в виду "N ММ-3-1/683@"

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2013 года по III квартал 2014 года, в том числе уточненных;

- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с IV квартала 2010 года по III квартал 2013 года (включительно).

При представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в отчете отражается разница между данными, отраженными в строках 050 первичной и уточненной налоговых деклараций. По следующей уточненной налоговой декларации данные отражаются как разница между данными предыдущей уточненной и последующей уточненной деклараций.

По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2013 года и I-III кварталы 2014 года.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:

- в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;

- в налоговом органе по новому месту учета данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года. По уточненным налоговым декларациям данные отражаются как разница между данными налоговых деклараций, последней поданной по прежнему месту учета и первой поданной по новому месту учета; по следующим уточненным налоговым декларациям - в общеустановленном порядке.

По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ, так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.

При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации, т.е. показатель следует уменьшить на суммы по коду 27 раздела XXXV (по коду 21 раздела XXXVI) ИР КНП.

В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций отражается разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по предыдущему решению о возмещении. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.

По уточненным налоговым декларациям в налоговом органе по новому месту учета данные о признанных к возмещению суммах налога отражаются в виде разницы между суммой по последнему решению, принятому налоговым органом по прежнему месту учета, и суммой по решению, принятому налоговым органом по новому месту учета; по следующим решениям о возмещении - в общеустановленном порядке.

По строкам 500-610 отражаются возмещенные налогоплательщикам суммы НДС.

В строке 530 показываются суммы НДС, которые ранее были направлены в счет предстоящих платежей по налогу и учитывались в сумме зачетов в пределах одного КБК.

По строке 700 отражается сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС.

УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.

Перед отправкой отчета в ФНС России следует сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.

Ежеквартально в срок не позднее 20 числа, месяца следующего за истекшим кварталом, представляется аналитическая записка о ситуации с поступлением НДС. В записке отражаются причины роста или снижения по сравнению с аналогичным периодом прошлого года или по сравнению с предыдущим кварталом текущего года следующих показателей (с указанием налогоплательщиков, оказавших значительное влияние на изменение показателя):

- поступление НДС;

- сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам;

- сумма налоговых вычетов;

- сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета;

- возмещение НДС (при росте возмещения в связи с применением впервые налогоплательщиками заявительного порядка возмещения следует указать степень влияния этого фактора).

При анализе ситуации с поступлением НДС следует отразить динамику отказов в возмещении НДС и сумм налога, признанных к возмещению судебными и вышестоящими налоговыми органами.

При уплате в текущем году процентов за нарушение сроков возврата НДС в записке следует указать причины несвоевременного возврата налога.

Порядок формирования строк

Показатели	Код строки	Источник формирования показателя
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2010 - III квартал 2014 (дата представления налоговой декларации < отчетная дата)
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2013 года - III квартал 2014 года	110	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2013 - III квартал 2014 (дата представления налоговой декларации < отчетная дата)
Признано к возмещению налоговыми органами	200	Стр. 200 = код 3.13 раздела X + код 26 раздела XXXIII - код 27 раздела XXXV - код 21 раздела XXXVI ИР КНП, при этом коды 3.20 раздела X, 24 раздела XXXIII, 32 раздела XXXV, 26 раздела XXXVI ИР КНП > 01.01.2014
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210	По дате документа - код 24 раздела XXXIII ИР КНП - осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Из указанных решений выбираются суммы по коду 26 раздела XXXIII ИР КНП.
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211	По датам документов - коды 32 раздела XXXV и 26 раздела XXXVI ИР КНП - осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении. Из указанных решений выбираются суммы по кодам 27 раздела XXXV и 21 раздела XXXVI ИР КНП.
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ	500	стр. 510 + стр. 521 + стр. 522 - стр. 530
		Раздел IV ИР ЗиВ
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	510	По дате в графе 61, относящейся к отчетному периоду, и КБК в графах 11 и 45 "182 1 03 01000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 63
- направлено в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС	521	По дате в графе 21, относящейся к отчетному периоду, и КБК в графе 11 "182 1 03 01000 01 1000 110" из графы 26 выбираются суммы с кодом основания платежа в графе 25 "ТП"
- зачет в уплату иных налогов и в счет погашения задолженности по НДС	522	По датам в графах 21 и 38, относящимся к отчетному периоду, и КБК в графе 11 "182 1 03 01000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 40 и из графы 26 с кодом основания платежа в графе 25 "ЗД", "РТ"
Суммы НДС, ранее направленные в счет предстоящих платежей	530	По датам в графах 38 и 61, относящимся к отчетному периоду, и КБК в графах 11 и 45 "182 1 03 01000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 77
Фактически возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ	600	стр. 601 + стр. 602 + стр. 610 - стр. 620
		Раздел V ИР ЗиВ
- направлено в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС	601	По дате в графе 10, относящейся к отчетному периоду, из графы 16 выбираются суммы с кодом основания платежа в графе 15 "ТП"
- зачет в уплату иных налогов и в счет погашения задолженности по НДС	602	По датам в графах 10 и 30, относящимся к отчетному периоду, из графы 16 с кодом основания платежа в графе 15 "ЗД", "РТ" и из графы 33
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	610	По дате в графе 50, относящейся к отчетному периоду, выбираются суммы из графы 53
Отменены решения о возмещении сумм НДС в заявительном порядке на сумму	620	По дате в графе 75, относящейся к отчетному периоду, выбираются суммы из графы 77
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	700	Сумма показателей, отраженных в графах 76 раздела IV и 71 раздела V ИР ЗиВ. При этом в графах 74 раздела IV и 68 раздела V "дата исполнения" указана дата, относящаяся к отчетному периоду, а в графе 11 раздела IV указан КБК "182 1 03 01000 01 1000 110".

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС:

стр. 500 = стр. 510 + стр. 521 + стр. 522 - стр. 530

стр. 600 = стр. 601 + стр. 602 + стр. 610 - стр. 620

стр. 800 = сумма строк 100 - 700