Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 17 августа 1999 г. N 51-14027 О наиболее часто встречающихся ошибках при отражении учета расчетов с прочими кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации

Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 17 августа 1999 г. N 51-14027

Проверки правильности составления кредитными организациями Расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, выявили случаи неправомерного использования БС 60322, предназначенного для учета расчетов с прочими кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации.

В этой связи приводим перечень наиболее часто встречающихся ошибок при отражении операций кредитными организациями на БС 60322 и обращаем Ваше внимание на необходимость учета данных операций в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях N 61 от 18.06.97 г. (с изменениями и дополнениями):

- остатки по закрытым счетам клиентов являются обязательствами банка и их следует учитывать на БС 47422 "Обязательства банка по прочим обязательствам";

- начисление процентов по кредитам и депозитам не относится к хозяйственной деятельности, их отражение в бухгалтерском учете осуществляется на балансовых счетах 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" и 47411 "Начисленные проценты по вкладам";

- расчеты с персоналом по заработной плате подлежат учету на балансовых счетах 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда";

- суммы чеков, принятых на инкассо, в банке получателя денежных средств подлежат внебалансовому учету; в банке отправителя денежных средств - на балансовом счете 40903 "Расчетные чеки";

- полученные комиссии по предоставленным услугам клиентам банка, плата за депозитные ячейки при получении относятся на доходы, если относятся к текущему периоду; если полученные комиссии относятся к будущему периоду, то они учитываются на БС 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям";

- внесение клиентами страховые взносы за пользование депозитными ячейками (страховые взносы за ключи от депозитных ячеек) следует отражать на БС 47422;

- расчеты с организациями по обслуживанию автомашин банка, установке сетей, ремонту, аренде подлежат учету на балансовых счетах 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями";

- отражение в балансе ценных бумаг, полученных банком по договору займа, в соответствии с которым происходит переход прав собственности к заемщику, осуществляется на балансовых счетах 501-519 "Вложения в долговые обязательства", где подлежат учету приобретенные в собственность банком ценные бумаги, в корреспонденции со счетами 427-440 "Прочие привлеченные средства";

- для учета сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих перечислению, предусмотрены балансовые счета 60309 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам". БС 60322 может использоваться в качестве транзитного для разнесения сумм полученной комиссии и налога на добавленную стоимость по соответствующим счетам только при условии ежедневного закрытия данного счета.

Обращаем Ваше внимание, что при выявлении подобных и иных случаев нарушения бухгалтерского учета, Отделением N 1 ГУ Банка России по г.Москве будут применены меры воздействия в соответствии со ст.75 Федерального закона Российской Федерации "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Управляющий

А.В.Плякин