Пояснительная записка к проекту федерального закона N 63128-6 "О ратификации Конвенции Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона N 63128-6 "О ратификации Конвенции Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Досье на проект федерального закона

Представленная для подготовки на ратификацию Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, была подписана в г. Буэнос-Айресе 10 октября 2001 г. (далее - Конвенция).

Конвенция была подготовлена на основе проекта типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", а также договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития и Организацией Объединенных Наций.

Конвенция применяется к налогам на доходы и капитал лиц, имеющих место жительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или Аргентинской Республике.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.

Налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев и в отношении услуг, включая консультационные, превышает в совокупности один месяц в течение любого двенадцатимесячного периода.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного государства, резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Однако такие дивиденды могут облагаться налогами в государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, взимаемый таким образом налог не должен превышать:

а) 10 процентов от общей суммы дивидендов, если компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо владеет, по крайней мере, 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;

б) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, но если получатель имеет фактическое право на проценты, то взимаемый налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы процентов.

В то же время проценты, возникающие:

а) в России и выплачиваемые Правительству Аргентины или Центральному Банку Аргентины освобождаются от российских налогов;

б) в Аргентине и выплачиваемые Правительству России или Центральному Банку России освобождаются от аргентинских налогов.

Роялти, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, но если получатель имеет фактическое право на роялти, то взимаемый налог не должен превышать 15 процентов от общей суммы роялти.

Капитал, представленный движимым и недвижимым имуществом, может облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Капитал, представленный морскими или воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках предприятием одного государства, или движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в том государстве, резидентом которого является лицо, эксплуатирующее такие морские или воздушные суда.

Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов от работы по найму, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со своих доходов от работы по найму в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение двенадцатимесячного периода.

Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов и стажеров.

Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Конвенция подлежит ратификации, поскольку она содержит правила иные, чем предусмотренные законодательством Российской Федерации, в том, что касается налогообложения доходов и капитала (например, дивидендов, процентов, роялти, прибыли от международных перевозок), полученных юридическими и физическими лицами договаривающихся государств от деятельности, осуществляемой на территории этих государств, и (или) источников, находящихся на территории Российской Федерации и Аргентинской Республики.

Конвенция вступает в силу на следующий день после даты последнего из уведомлений о выполнении договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для ее вступления в силу. Положения Конвенции будут применяться с первого января года, следующего за годом ее вступления в силу. Конвенция остается в силе до тех пор, пока одно из договаривающихся государств не прекратит ее действия, направив по дипломатическим каналам, письменное уведомление о прекращении действия через пять лет после даты вступления в силу Конвенции.

Конвенция способствует развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между Российской Федерацией и Аргентинской Республикой, а также привлечению взаимных инвестиций. Доходная база бюджетов разных уровней Российской Федерации не сузится, т.к. некоторое уменьшение налогового бремени для аргентинских юридических и физических лиц в Российской Федерации будет компенсировано за счет аналогичного увеличения облагаемой на территории Российской Федерации налоговой базы в отношении прибыли и доходов, полученных российскими организациями и гражданами на территории Аргентинской Республики. Получение возможности для налоговых органов обоих государств обмениваться необходимой налоговой информацией приведет к выявлению дополнительных источников поступлений в соответствующие бюджеты.

Финансово-экономическое обоснование к проекту федерального закона "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Реализация Федерального закона "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" не потребует расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Перечень актов федерального законодательства и иных нормативных правовых актов, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием Федерального закона "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"

Принятие Федерального закона "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", не потребует изменения или принятия актов федерального законодательства и иных нормативных правовых актов.