Энциклопедия решений. Пример. Учет в бюджетном или автономном учреждениях, являющихся арендодателем, доходов в виде компенсации коммунальных расходов, уплачиваемых сверх арендной платы

Пример. Учет в бюджетном (автономном) учреждении, являющемся арендодателем, доходов в виде компенсации коммунальных расходов, уплачиваемых сверх арендной платы

Бюджетное (автономное) учреждение сдает в аренду нежилое помещение, находящееся в здании, остальные помещения которого используются для оказания услуг в рамках приносящей доход деятельности (операции по оказанию данных услуг облагаются НДС). Согласно договору ежемесячная арендная плата равна 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Кроме того, договором предусмотрена обязанность арендатора по компенсации стоимости потребленных им коммунальных услуг сверх суммы арендной платы.

В октябре текущего года общая стоимость коммунальных услуг по зданию составила 35 400 руб. (в том числе НДС - 5 400 руб.), а стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.). На данную сумму учреждением выставлен счет, к которому были приложены соответствующие расчеты и копии документов, оформленных поставщиками коммунальных услуг. Задолженность погашена арендатором путем перечисления денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
2 205 21 560	2 401 10 120	2 205 21 000	2 401 10 120	118 000,00	На основании положений договора начислена задолженность по арендной плате (за октябрь)
2 401 10 120	2 303 04 730	2 401 10 120	2 303 04 000	18 000,00	Начислен НДС
2 401 20 223	2 302 23 730	2 401 20 223	2 302 23 000	11 800,00	На основании документов снабжающих организаций учтена стоимость коммунальных услуг (с учетом НДС), потребленных арендатором (за октябрь)
2 109 60 223	2 302 23 730	2 109 60 223	2 302 23 000	20 000,00	На основании документов снабжающих организаций стоимость коммунальных услуг (без НДС), потребленных непосредственно учреждением, учтена при формировании себестоимости услуг
2 210 12 560	2 302 23 730	2 210 12 000	2 302 23 000	3 600,00	Учтен "входной" НДС в части коммунальных услуг, потребленных учреждением (арендодателем) в октябре
2 303 04 830	2 210 12 660	2 303 04 000	2 210 12 000	3 600,00	Сумма "входного" НДС принята к вычету в части коммунальных услуг, потребленных учреждением (арендодателем) в октябре*(1)
2 302 23 830	2 201 11 610	2 302 23 000	2 201 11 000	35 400,00	Произведена оплата поставщикам коммунальных услуг
	Увеличение 18 (244 КВР 223 КОСГУ)		Увеличение 18 (244 КВР 223 КОСГУ)
2 205 31 560	2 401 10 130	2 205 31 000	2 401 10 130	11 800,00	На основании расчетов и показаний приборов учета начислена задолженность по компенсации расходов сверх суммы арендной платы (за октябрь)
2 201 11 510	2 205 21 660	2 201 11 000	2 205 21 000	118 000,00	На лицевой счет учреждения зачислена арендная плата (с учетом суммы НДС)
Увеличение 17 (120 КОСГУ)		Увеличение 17 (120 КОСГУ)
2 201 11 510	2 205 31 660	2 201 11 000	2 205 31 000	11 800,00	На лицевой счет учреждения зачислена компенсация расходов сверх суммы арендной платы
Увеличение 17 (130 КОСГУ)		Увеличение 17 (130 КОСГУ)

____________________________________

*(1) Во избежание разногласий с налоговыми органами "входной" НДС, предъявленный коммунальными (снабжающими) организациями, желательно принимать к вычету только в части, приходящейся на долю коммунальных услуг, потребленных непосредственно учреждением.

Тема

Учет расчетов при предоставлении бюджетным (автономным) учреждением нежилого помещения в аренду

См. также

Учет имущества, переданного в аренду или безвозмездное пользование (для госсектора)

Счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" (для госсектора)

Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя (для госсектора)

Договор аренды зданий, сооружений, нежилых помещений, машино-мест