Энциклопедия решений. Валютные операции. Денежные средства в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах в кредитной организации. Счет 201 27 (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Денежные средства в иностранной валюте на счетах в кредитной организации. Счет 201 27 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Операции по движению денежных средств организаций госсектора в иностранных валютах, осуществляемые по счетам, открытым в кредитных организациях, учитываются на счете 201 27 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" (п. 177 Инструкции N 157н).

В бюджетных и автономных учреждениях поступление выручки в иностранной валюте (грантов, иных безвозмездных поступлений) на счета в кредитных организациях отражается по соответствующему кодам доходов КОСГУ: 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)", 180 "Прочие доходы" (письмо Минфина России от 10.04.2015 N 02-07-07/20475). Выплаты, производимые в иностранной валюте, отражаются по соответствующим кодам КОСГУ 200 "Расходы", 300 "Поступление нефинансовых активов". Операции покупки у уполномоченного банка иностранной валюты для выплат, а также продажи валютной выручки (ее части) учитываются по статьям КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов".

Корреспонденции для отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению (выбытию) иностранной валюты приведены в Приложении 1 к письму Минфина России от 10.04.2015 N 02-07-07/20475. Порядок формирования Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) при осуществлении операций с иностранной валютой описан в Примере 1 Приложения к письму Минфина России от 15.04.2015 N 02-07-07/21402.

Аналитический учет по счету 201 27 ведется в разрезе счетов, открытых госучреждению в кредитных организациях. Согласно п. 179 Инструкции N 157н в этих целях может вестись Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051).

В то же время в соответствии с учетной политикой госучреждения по счету 201 27 может вестись только один учетный регистр - Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п.п. 179, 180 Инструкции N 157н).

Факты хозяйственной жизни отражаются в указанных выше регистрах на основании:

- документов, прилагаемых к выпискам со счетов (платежных поручений, мемориальных ордеров и т.п.);

- Бухгалтерской справки (ф. 0504833), оформляемой при расчете курсовых разниц.

Согласно п. 154 Инструкции N 157н учет операций по движению средств в иностранных валютах ведется одновременно:

- в соответствующей иностранной валюте

- в валюте Российской Федерации по курсу Банка России на дату совершения операций.

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется:

- на дату совершения операций в иностранной валюте;

- на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета).

При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения, а также в дебет (кредит) счета 0 401 10 171 "Доходы от переоценки активов" с одновременным отражением увеличения (уменьшения) по забалансовым счетам 17 (18) по кодам КОСГУ 171 и 510 (610).

Пример

В рамках приносящей доход деятельности бюджетное (автономное) учреждение осуществляет валютные операции.

По состоянию на 27 декабря остаток средств на валютном счете равен 50 000 Долларам США.

28 декабря с валютного счета в установленном порядке осуществляется перечисление денежных средств контрагенту в сумме 800 долларов США (окончательный расчет по договору на оказание прочих услуг). Предыдущая операция по валютному счету отражалась 27 декабря. До конца года иных операций по валютному счету не было.

Официальные курсы Доллара США к рублю РФ, установленные Банком России в декабре, составляли:

Дата	Валютный курс, руб./USD
27 декабря	33
28 декабря	32,5
31 декабря	33,5

В данном случае в учете могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
28 декабря
2 401 10 171	2 201 27 610	2 401 10 171	2 201 27 000	25 000, 00 ((33 - 32, 5) х 50 000)	Отражена переоценка денежных средств в иностранной валюте на дату совершения операции
	Увеличение 18 (610 КОСГУ), Уменьшение 17 (171 КОСГУ)		Увеличение 18 (610 КОСГУ), Уменьшение 17 (171 КОСГУ)
2 302 26 830	2 201 27 610	2 302 26 000	2 201 27 000	26 000, 00 (32,5 х 800)	Произведена оплата денежных обязательств
	Увеличение 18 (226 КОСГУ)		Увеличение 18 (226 КОСГУ)
31 декабря
2 201 27 510	2 401 10 171	2 201 27 000	2 401 10 171	49 200, 00 ((33, 5 - 32, 5) х (50 000 - 800))	Отражена переоценка денежных средств в иностранной валюте на отчетную дату
Увеличение 17 (510 КОСГУ), Увеличение 17 (171 КОСГУ)		Увеличение 17 (510 КОСГУ), Увеличение 17 (171 КОСГУ)

Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте, смотрите в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Темы

Денежные средства. Счет 201 00 (для госсектора)

Валютные операции (для госсектора)

См. также

Пример. Учет в бюджетном (автономном) учреждении расчетов по доходам, номинированным в одной иностранной валюте, при зачислении средств на счет в другой валюте

Учет операций, номинированных в иностранных валютах (для госсектора)

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)

Валютные счета организаций госсектора

Расчеты

Купля-продажа иностранной валюты

Положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей, требований и обязательств в целях налогообложения прибыли

Формы документов

Пример заполнения Справки о валютных операциях

Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)