Энциклопедия решений. Счет 17 "Поступления денежных средств" (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Согласно п. 365 Инструкции N 157н забалансовый счет 17 "Поступления денежных средств" предназначен для отражения следующих операций, осуществляемых организациями госсектора через банковские (лицевые) счета, а также через кассу:

1) по поступлениям денежных средств:

- поступления сумм доходов учреждения и сумм источников финансирования дефицита средств учреждения;

- поступления сумм доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета;

- поступления бюджетных средств в целях осуществления выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета;

- поступления сумм в погашение дебиторской задолженности прошлых лет по расходам;

2) по выбытиям денежных средств в части операций по возвратам сумм доходов, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет*(1).

По счету 17 отражается также информация об операциях, осуществляемых госучреждениями без движения денежных средств на лицевом (банковском) счете, в кассе:

- по уточнению кодов (составных частей кодов) бюджетной классификации РФ, в том числе в отношении невыясненных поступлений (см. также письмо Минфина России от 15.12.2014 N 02-06-10/64662);

- по уточнению кодов (составных частей кодов) бюджетной классификации РФ в отношении операций, подлежащих отражению в качестве уменьшения доходов, но ошибочно отраженных ранее по "расходным" кодам КОСГУ.

Примечание

Аналитические данные по видам доходов, расходов и источников финансирования дефицита должны отражаться на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и к счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" в части денежных расчетов (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н; п.п. 42-44 Инструкции N 33н).

Основанием для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по счету 17 являются прежде всего документы, прилагаемые к выпискам по соответствующим лицевым (банковским) счетам, а также первичные документы, оформляемые при осуществлении операций с наличными денежными средствами.

Аналитический учет по счету 17 ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 366 Инструкции N 157н). При этом обособленно учитывается информация:

- по каждому банковскому счету госучреждения;

- по каждому лицевому счету госучреждения;

- по кассе госучреждения.

Кроме того, аналитический учет ведется в разрезе видов поступлений и выбытий (по соответствующим кодам (составным частям кодов) бюджетной классификации РФ).

Внимание

Согласно п. 365 Инструкции N 157н по завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета 17 на следующий финансовый год не переносятся.

Особенности правового положения бюджетных (автономных) учреждений предполагают осуществление операций за счет различных источников финансового обеспечения деятельности на одном лицевом (банковском) счете либо в кассе госучреждения. Так, на одном лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения могут учитываться как средства субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, так и средства от приносящей доход деятельности и средства во временном распоряжении. В кассе бюджетных (автономных), а также казенных учреждений одновременно могут храниться наличные денежные средства в рамках различных видов финобеспечения. Этим обусловлена необходимость ведения аналитического учета по каждому банковскому (лицевому) счету, а также по кассе не только в разрезе соответствующих кодов (видов поступлений и выбытий), но и в разрезе определенных видов деятельности.

Аналитические данные по видам поступлений и выбытий, отраженные на забалансовом счете 17 по соответствующим кодам доходов, расходов и источников финансирования дефицита средств учреждения, являются основанием для отражения показателей в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (абзацы 2, 9 п. 42, абзацы 2, 9, 15 п. 44, абзац 3 п. 44.1 Инструкции N 33н) и в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (п. 55.1 Инструкции N 33н).

Пример

На лицевой счет бюджетного учреждения поступила очередная часть субсидии на выполнение государственного задания в сумме 500 000 руб. На этот же лицевой счет в рамках приносящей доход деятельности поступает аванс в счет оказания платных услуг в сумме 30 000 руб.

В бухгалтерском учете в данном случае следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
4 201 11 510	4 205 31 660	500 000, 00	Отражено поступление на лицевой счет средств субсидии на выполнение госзадания
Увеличение 17, Аналитические счета: - деятельность по выполнению госзадания; - код КОСГУ 130
2 201 11 510	2 205 31 660	30 000, 00	Отражено поступление на лицевой счет суммы предварительной оплаты
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 130

В качестве операций по выбытию денежных средств, отражаемых как уменьшение по забалансовому счету 17, могут отражаться, например, следующие операции:

- по возврату ранее полученных доходов соответствующим контрагентам, независимо от периода получения этих доходов (текущий год либо прошлый отчетный период), за исключением операций по возврату субсидий (грантов) прошлых лет;

- по уплате налогов, отражаемых в учете как уменьшение доходов (налог на прибыль организаций, НДС);

- по перечислению в доход бюджета сумм возвратов дебиторской задолженности, образовавшей у учреждений (получателей субсидий) в период их деятельности в качестве получателей бюджетных средств.

Пример

До 1 января 2012 года бюджетное учреждение являлось получателем бюджетных средств, а в 2012 году оно получает субсидию на выполнение госзадания. В рамках приносящей доход деятельности по оказанию платных услуг в 2012 году бюджетное учреждение перечисляет в бюджет соответствующую сумму НДС - 40 000 руб., а также возвращает контрагенту излишне уплаченную им сумму пеней по договору - 5 000 руб. Кроме того, в бюджет перечисляется сумма, поступившая в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей в рамках бюджетной деятельности в прошлом, 2011 году, - 60 000 руб.

В бухгалтерском учете в данном случае следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
2 303 04 830	2 201 11 610	40 000, 00	В доход бюджета перечислен НДС
	Уменьшение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 130
2 205 41 560	2 201 11 610	5 000, 00	Возвращена сумма излишне уплаченных пеней
	Уменьшение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 140
4 303 05 830	4 201 11 610	60 000, 00	В доход бюджета перечислена сумма, поступившая в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет
	Уменьшение 17, Аналитические счета: - деятельность по выполнению госзадания; - код КОСГУ 130

Согласно Приложению 1 к письму Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335 при снятии денежных средств с лицевого (банковского) счета в кассу учреждения для последующей оплаты расходных обязательств в порядке расчетов наличными деньгами, на забалансовом счете 17, открытом к соответствующему лицевому (банковскому) счету, отражается уменьшение по коду 610 КОСГУ. При оприходовании наличных в кассу учреждения на забалансовом счете 17, открытом к счету 0 201 34 000 "Касса", отражается увеличение по коду 510 КОСГУ.

Приведенный выше порядок учета применим также для отражения операций по расчетам между головным учреждением и его обособленным подразделением.

Пример

В рамках деятельности по оказанию платных услуг с лицевого счета бюджетного учреждения осуществлено снятие наличных денежных средств для оплаты командировочных расходов (оплата проезда) в сумме 1 000 руб. Наличные денежные средства из кассы учреждения выданы сотруднику (подотчетному лицу).

В бухгалтерском учете в данном случае следует отразить записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
2 210 03 560	2 201 11 610	1 000, 00	Перечислены средства в кассу учреждения на основании Заявки на получение наличных денег
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 510	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 610
2 201 34 510	2 210 03 660	1 000, 00	Денежные средства оприходованы в кассу учреждения
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 510	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 610
2 208 12 560	2 201 34 610	1 000, 00	Денежные средства выданы подотчетному лицу для оплаты проезда
	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 212

В аналогичном порядке на забалансовом счете 17, открытом к соответствующим лицевым (банковским) счетам, отражаются операции по движению денежных средств между указанными счетами бюджетных (автономных) учреждений.

Пример

В целях приобретения Долларов США в рамках приносящей доход деятельности с лицевого счета в органе казначейства бюджетное учреждение перечисляет банку 502 000 руб. На следующий день банком была приобретена и зачислена на валютный счет учреждения валюта, исходя из рыночного курса 36 руб./USD. Доллара США к рублю, установленный Банком России на день зачисления иностранной валюты, составляет 33 руб./USD.

В данном случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
2 201 23 510	2 201 11 610	502 000, 00 руб.	С лицевого счета перечислены денежные средства, предназначенные для покупки долларов США
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 510	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 610
2 201 27 510	2 201 23 610	13 888, 89 долларов США (500 000, 00 : 36) 458 333, 37 руб. (13 888, 89 х 33)	Отражено поступление на валютный счет долларов США, исходя из валютного курса, установленного Банком России
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 510	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 610

________________________________

*(1) Операции по возврату остатков субсидий (грантов) прошлых лет до вступления в силу приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н отражались в бухгалтерском учете в качестве уменьшения по забалансовому счету 17.

Тема

Забалансовый учет (для госсектора)

См. также

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования отчетности

Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования бюджетной отчетности

Денежные средства на счетах. Счет 201 01 (для госсектора)

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)

Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)

Формы документов

Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)

Практические ситуации

Построить список