Энциклопедия решений. Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Счет 18 "Выбытия денежных средств" (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора.

Согласно п. 367 Инструкции N 157н забалансовый счет 18 "Выбытия денежных средств" предназначен для отражения следующих операций, осуществляемых организациями госсектора через банковские (лицевые) счета, а также через кассу:

- по выбытиям средств при осуществлении расходов;

- по выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения (источников финансирования дефицита бюджета);

- по суммам возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет*(1);

- по суммам поступлений в погашение "расходной" дебиторской задолженности текущего года (восстановление кассовых выплат текущего года).

Внимание

В качестве увеличения по забалансовому счету 18 (КВР 853) в бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений отражается сумма выявленной в кассе недостачи денежных средств, а также суммы переданных инкассаторам, но не зачисленных на счет кредитной организации денежных средств при отзыве у последней лицензии на осуществление банковских операций (п. 2.2 письма Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308).

По счету 18 отражается также информация об операциях, осуществляемых госучреждениями без движения денежных средств на лицевом (банковском) счете, в кассе:

- по уточнению кодов (составных частей кодов) бюджетной классификации РФ;

- по уточнению кодов (составных частей кодов) бюджетной классификации РФ в отношении операций, подлежащих отражению в качестве уменьшения расходов, но ошибочно отраженных ранее по "доходным" кодам КОСГУ.

Примечание

Аналитические данные по видам доходов, расходов и источников финансирования дефицита должны отражаться на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и к счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" в части денежных расчетов (п.п. 365, 367 Инструкции N 157н; п.п. 42-44 Инструкции N 33н).

Основанием для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по счету 18 являются прежде всего документы, прилагаемые к выпискам по соответствующим лицевым (банковским) счетам, а также первичные документы, оформляемые при осуществлении операций с наличными денежными средствами.

Аналитический учет по счету 18 ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 368 Инструкции N 157н). При этом обособленно учитывается информация:

- по каждому банковскому счету госучреждения;

- по каждому лицевому счету госучреждения;

- по кассе госучреждения.

Кроме того, аналитический учет ведется в разрезе видов выплат (по соответствующим кодам (составным частям кодов) бюджетной классификации РФ).

Внимание

В соответствии с п. 367 Инструкции N 157н по завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета 18 на следующий финансовый год не переносятся.

Особенности правового положения бюджетных (автономных) учреждений предполагают осуществление операций за счет различных источников финансового обеспечения деятельности на одном лицевом (банковском) счете либо в кассе госучреждения. Так, на одном лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения могут учитываться как средства субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, так и средства от приносящей доход деятельности и средства во временном распоряжении. В кассе бюджетных (автономных), а также казенных учреждений одновременно могут храниться наличные денежные средства в рамках различных видов финобеспечения. Этим обусловлена необходимость ведения аналитического учета по каждому банковскому (лицевому) счету, а также по кассе не только в разрезе соответствующих кодов (видов поступлений и выбытий), но и в разрезе определенных видов деятельности.

Аналитические данные по видам выплат (восстановлениям выплат), отраженные на забалансовом счете 18 по соответствующим кодам расходов, являются основанием для отражения показателей в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (абзацы 2, 9 п. 43 Инструкции N 33н) и в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (п. 55.1 Инструкции N 33н).

Пример

В рамках деятельности по выполнению госзадания бюджетное учреждение перечисляет аванс по договору подписки на периодические издания в сумме 20 000 руб. Кроме того, за счет средств от приносящей доход деятельности производится окончательный расчет за поступившие в учреждение материальные запасы - перечисляется 30 000 руб.

В бухгалтерском учете в данном случае следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
4 206 26 560	4 201 11 610	20 000, 00	Отражено перечисление суммы аванса
	Увеличение 18, Аналитические счета: - деятельность по выполнению госзадания; - код вида расходов 244; - код КОСГУ 226
2 302 34 830	2 201 11 610	30 000, 00	Произведен окончательный расчет
	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код вида расходов 244; - код КОСГУ 340

Операции по восстановлению выплат текущего года, отраженные ранее в качестве увеличения по счету 18, учитываются как уменьшение по данному счету с отражением по тем же кодам выбытий.

Пример

В январе текущего года бюджетным учреждением в рамках деятельности по выполнению госзадания был перечислен аванс в счет оплаты консалтинговых услуг в сумме 50 000 руб. В августе контрагентом произведен возврат суммы предварительной оплаты (услуги не оказывались).

В бухгалтерском учете в данном случае следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
4 206 26 560	4 201 11 610	50 000, 00	Отражено перечисление суммы аванса
	Увеличение 18, Аналитические счета: - деятельность по выполнению госзадания; - код вида расходов 244; - код КОСГУ 226
4 201 11 510	4 206 26 660	50 000, 00	Возвращена сумма ранее перечисленного аванса
Уменьшение 18, Аналитические счета: - деятельность по выполнению госзадания; - код вида расходов 244; - код КОСГУ 226

Согласно Приложению 1 к письму Минфина России от 26.06.2012 N 02-06-07/2335 при оплате учреждением расходных обязательств наличными денежными средствами, снятыми для этих целей с лицевого (банковского) счета, увеличение по забалансовому счету 18 подлежит отражению одновременно с отражением операции по расходованию (выдаче) денежных средств из кассы учреждения.

Пример

В рамках деятельности по оказанию платных услуг с лицевого счета бюджетного учреждения осуществлено снятие наличных денежных средств для выдачи аванса на командировочные расходы (оплата проезда) в сумме 1 000 руб. Наличные денежные средства из кассы учреждения выданы сотруднику (подотчетному лицу). Сотрудник не израсходовал подотчетную сумму по назначению и после возвращения из командировки вернул в кассу ранее выданный аванс.

В бухгалтерском учете в данном случае следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
2 210 03 560	2 201 11 610	1 000, 00	Перечислены средства в кассу учреждения на основании Заявки на получение наличных денег
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 510	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 610
2 201 34 510	2 210 03 660	1 000, 00	Денежные средства оприходованы в кассу учреждения
Увеличение 17, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 510	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код КОСГУ 610
2 208 12 560	2 201 34 610	1 000, 00	Денежные средства выданы подотчетному лицу для оплаты проезда
	Увеличение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код вида расходов 112; - код КОСГУ 212
2 201 34 510	2 208 12 660	1 000, 00	Денежные средства, ранее выданные подотчетному лицу для оплаты проезда, возвращены в кассу
Уменьшение 18, Аналитические счета: - приносящая доход деятельность; - код вида расходов 112; - код КОСГУ 212

_______________________________

*(1) Операции по возврату остатков субсидий (грантов) прошлых лет до вступления в силу приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н отражались в бухгалтерском учете в качестве уменьшения по забалансовому счету 17.

Тема

Забалансовый учет (для госсектора)

См. также

Счет 17 "Поступления денежных средств" (для госсектора)

Отчетность бюджетных (автономных) учреждений. Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования отчетности

Порядок учета на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования бюджетной отчетности

Денежные средства на счетах. Счет 201 01 (для госсектора)

Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам. Счет 210 03 (для госсектора)

Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)

Формы документов

Пример заполнения Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051)