Энциклопедия решений. Вложения в финансовые активы. Счет 215 00 (для бюджетной сферы) (август 2024)

Вложения в финансовые активы. Счет 215 00 (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

В соответствии с п. 244 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), на счете 215 00 "Вложения в финансовые активы" учитываются:

- краткосрочные финансовые вложения;

- долгосрочные финансовые вложения;

- иные финансовые активы, приобретенные (сформированные) учреждением в рамках ведения им хозяйственной деятельности.

Согласно п. 246 Инструкции N 157н аналитический учет по счету 215 00 "Вложения в финансовые активы" ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе затрат на формирование вложений (инвестиций) в финансовые активы по каждому контрагенту.

Синтетический учет по счету 215 00 "Вложения в финансовые активы" ведется в следующих регистрах (п. 247 Инструкции N 157н):

Наименование регистра	Форма	Операции, подлежащие учету
По дебету счета 215 00
Журнал операций с безналичными денежными средствами	0504071	Операции по формированию первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с содержанием операции
Журнал операций по выбытию и перемещению материальных активов
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
Журнал по прочим операциям		Отражение суммы разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой (остаточной), фактической стоимостью вложенного имущества (в части положительной разницы)
По кредиту счета 215 00
Журнал по прочим операциям	0504071	Принятие к учету финансовых активов по сформированной стоимости Отражение суммы разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой (остаточной), фактической стоимостью вложенного имущества (в части отрицательной разницы)

В случае передачи органом государственной власти (местного самоуправления), казенным учреждением активов (осуществлении вложений) в виде взносов в уставные (складочные) капиталы организаций, путем предоставления бюджетных инвестиций в соответствии со ст. 80 БК РФ одновременно отражается увеличение забалансового счета 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями" (абзац второй п. 98 Инструкции N 162н, п. 393 Инструкции N 157н).

Внимание

При формировании первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с учетной политикой организации госсектора могут учитываться различные затраты, непосредственно связанные с осуществлением таких вложений, например:

- суммы, уплачиваемые продавцам ценных бумаг;

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

- вознаграждения посредникам.

Безвозмездное получение организацией госсектора финансовых активов отражается по дебету счета 0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы" и кредиту счета 0 401 10 180 "Прочие доходы" по рыночной (оценочной) стоимости данных активов (письмо Минфина России от 11.09.2012 N 02-06-10/3607). В аналогичном порядке отражается и увеличение объема финансовых активов в связи с выявлением не отраженных в учете (либо отраженных некорректно) финансовых активов.

Пример

Автономное учреждение приобрело пакет из 100 акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за 100 000 руб. Стоимость услуг брокера по совершению сделки купли-продажи акций составила 5 000 руб.

В данном случае в бухгалтерском учете следует сделать записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
2 215 31 000	2 201 11 000	100 000, 00	Учтены затраты на приобретение акций, произведена оплата с лицевого счета
	Увеличение 18 (530 КОСГУ)
2 215 31 000	2 302 26 000	5 000, 00	Сумма вознаграждения брокера учтена при формировании первоначальной стоимости вложений в акции
2 302 26 000	2 201 11 000	5 000, 00	Перечислено вознаграждение брокеру
	Увеличение 18 (226 КОСГУ)
2 204 31 000	2 215 31 000	105 000, 00	Приняты к учету финансовые вложения (в сумме фактических затрат)

Информацию об аналитических счетах и типовых корреспонденциях, применяемых в целях ведения бухгалтерского учета вложений в финансовые активы, смотрите в путеводителях:

- для казенных учреждений;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Тема

Финансовые активы. Счет 200 00 (для госсектора)

См. также

Финансовые вложения. Счет 204 00 (для госсектора)

Учет операций по передаче имущества в доверительное управление (для госсектора)

Практические ситуации

Построить список