Энциклопедия решений. Учет операций со средствами, полученными во временное распоряжение и не истребованными кредиторами (для госсектора)

Учет операций со средствами, полученными во временное распоряжение и не истребованными кредиторами (для госсектора)

ГАРАНТ:

Материал могут применять казенные, бюджетные и автономные учреждения, органы государственной власти (местного самоуправления) и другие организации госсектора

Средства, поступившие во временное распоряжение казенных учреждений и не истребованные законными владельцами в течение срока исковой давности, должны перечисляться в доход соответствующего бюджета наряду с иными доходами, получаемыми казенными учреждениями (ст. 41 БК РФ). Если перечисление денежных средств во временном распоряжении в доход бюджета осуществляется в связи с тем, что сумма кредиторской задолженности не была подтверждена по результатам инвентаризации кредитором, то эту сумму необходимо отразить на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" для наблюдения в течение срока исковой давности (п. 371 Инструкции N 157н).

Пример

В казенное учреждение поступили средства во временном распоряжении в сумме 10 000 руб. Средства были внесены в кассу, а затем сданы на лицевой счет, на котором хранились в течение всего срока исковой давности. По истечении такого срока в установленном порядке принято решение о перечислении суммы, не истребованной законным владельцем, в доход бюджета.

Казенное учреждение наделено полномочиями администратора доходов бюджета в полном объеме.

В данном случае в бюджетном учете могут быть сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
КИФ 3 201 34 510	гКБК 3 304 01 730	10 000, 00	В кассу учреждения поступили средства во временном распоряжении
Увеличение 17 (510 КОСГУ)
гКБК 3 210 03 560	КИФ 3 201 34 610	10 000, 00	Денежные средства внесены на лицевой счет
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
гКБК 3 201 11 510	гКБК 3 210 03 660	10 000, 00	Денежные средства зачислены на лицевой счет
Увеличение 17 (510 КОСГУ)
КДБ 1 209 83 560	КДБ 1 401 10 180	10 000, 00	По истечении срока исковой давности принято решение о перечислении средств в доход бюджета, начислены доходы бюджета
гКБК 3 304 01 830	гКБК 3 201 11 610	10 000, 00	Денежные средства перечислены в доход бюджета
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)
КДБ 1 210 02 180	КДБ 1 209 83 660	10 000, 00	Денежные средства зачислены в доход бюджета

В бюджетных (автономных) учреждениях средства во временном распоряжении, которые не были истребованы законным владельцем в течение срока исковой давности, могут переводиться в состав собственных средств учреждений путем списания соответствующих сумм в дебет и кредит счета 3 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (п. 281 Инструкции N 157н).

Списание задолженности осуществляется при наличии документов, подтверждающих:

- ликвидацию (смерть) кредитора (владельца);

- отсутствие требований со стороны правопреемников (наследников).

Если перевод средств во временном распоряжении в состав собственных средств бюджетного (автономного) учреждения осуществляется в связи с тем, что сумма кредиторской задолженности не была подтверждена по результатам инвентаризации кредитором, то эту сумму необходимо отразить на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" для наблюдения в течение срока исковой давности (п. 371 Инструкции N 157н).

Пример

В учете бюджетного (автономного) учреждения числится кредиторская задолженность по средствам во временном распоряжении в сумме 10 000 руб. По итогам проведенной инвентаризации расчетов данная задолженность кредитором не подтверждена. В учреждении в установленном порядке принято решение о зачислении суммы, не истребованной законным владельцем, в состав собственных средств организации.

В данном случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:

В бюджетном учреждении		В автономном учреждении		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
2 209 83 560	2 401 10 180	2 209 83 000	2 401 10 180	10 000, 00	На основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) списана задолженность по средствам во временном распоряжении с одновременным начислением доходов в рамках приносящей доход деятельности
3 304 01 830	3 304 06 730	3 304 01 000	3 304 06 000
Увеличение 20		Увеличение 20		10 000, 00	Списанная задолженность учтена за балансом
2 304 06 830	2 209 83 660	2 304 06 000	2 209 83 000	10 000, 00	Отражено погашение задолженности по начисленным доходам
3 304 06 830*(1)	3 201 11 610	3 304 06 000	3 201 11 000	10 000, 00	Денежные средства учтены в рамках приносящей доход деятельности
	Увеличение 18 (610 КОСГУ)		Увеличение 18 (610 КОСГУ)
2 201 11 510*(1)	2 304 06 730	2 201 11 000	2 304 06 000
Увеличение 17 (180 КОСГУ)		Увеличение 17 (180 КОСГУ)

___________________

*(1) Корреспонденция счетов применяется для корректировки остатка средств в разрезе источников финобеспечения при осуществлении некассовых операций (без движения средств на лицевом (банковском) счете) по источникам финобеспечения, операции со средствами которых отражаются на одном лицевом (банковском) счете. Необходимость применения указанных корреспонденции обусловлена требованиями п.п. 196-210 Раздела 14 Контрольных соотношений, согласно которым показатели в графах 5-7 по строке 700 Раздела 3 Отчета (ф. 0503737) по каждому из видов финобеспечения равны разности между суммами остатков средств на начало и на конец отчетного периода по счетам 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) в разрезе каждого из источников финобеспечения. Вместе с тем порядок ведения учета и формирования отчетности для подобных ситуаций не урегулирован, поэтому рекомендации, содержащиеся в данном материале, желательно применять по согласованию с органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя.

Тема

Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение. Счет 304 01 (для госсектора)

См. также

Учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов (для госсектора)

Счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" (для госсектора)