Энциклопедия решений. Подтверждение расходов подотчетных лиц госучреждения при осуществлении расчетов с плательщиками ЕНВД

Подтверждение расходов подотчетных лиц госучреждения при осуществлении расчетов с плательщиками ЕНВД

ГАРАНТ:

Решение может применяться в любых организациях государственного сектора: в органах государственной власти (местного самоуправления), казенных, бюджетных и автономных учреждениях

До 1 июля 2018 года*(1) организации и индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года) (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Данная норма применяется:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ;

- при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарного чека, квитанции) (см. письмо Минфина России от 27.12.2016 N 03-01-15/78348).

Внимание

Отказ от применения контрольно-кассовой техники для плательщиков ЕНВД является правом, а не обязанностью. Иными словами, такие организации (индивидуальные предприниматели) вправе самостоятельно определять: применять ли им контрольно-кассовую технику или предоставлять клиентам соответствующие оправдательные документы.

Документы, подтверждающие прием денежных средств, выдаются плательщиками ЕНВД только по требованию физического лица, то есть законодательством не предусмотрена обязательная выдача подтверждающих документов всем клиентам.

Согласно прежней редакции п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ выдаваемый в рассматриваемой ситуации документ (в том числе товарный чек) должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- наименование (для организации), фамилия, имя, отчество (для индивидуального предпринимателя);

- ИНН;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты в рублях;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Перечисленные выше требования в основном соответствуют требованиям к первичному учетному документу, изложенным в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Действующее законодательство не регламентирует способ заполнения, а также порядок изготовления документов, предоставляемых плательщиками ЕНВД. Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, установлены только требования по изготовлению и оформлению бланков строгой отчетности (в том числе требование по изготовлению таких бланков типографским способом или с использованием специальной автоматизированной системы). Следовательно, все обязательные реквизиты могут быть указаны в товарном чеке (квитанции, ином документе), оформляемом плательщиком ЕНВД от руки, автоматизированным или комбинированным способом.

Согласно действующим нормативным правовым актам подотчетное лицо не обязано прилагать к авансовому отчету какие-либо документы, подтверждающие:

- применение организацией (индивидуальным предпринимателем), у которого им приобретались товары (работы, услуги), какого-либо специального налогового режима;

- факт применения (неприменения) такой организацией (индивидуальным предпринимателем) контрольно-кассовой техники.

В свою очередь, действующее в настоящее время законодательство не обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) предоставлять подобную информацию по запросам клиентов-физических лиц.

В то же время при предоставлении сотрудниками вместо чеков контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности иных документов, подтверждающих прием денежных средств, в госучреждении желательно осуществлять определенные мероприятия, позволяющие минимизировать риски возникновения разногласий с контролирующими органами.

Так, прежде всего желательно убедиться, что при осуществлении определенной деятельности на определенной территории вообще возможно применение ЕНВД. Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Для неприменения контрольно-кассовой техники также необходимо, чтобы соответствующий вид деятельности был поименован в п. 2 ст. 346.26 НК РФ и организация (индивидуальный предприниматель) не была обязана применять бланки строгой отчетности в соответствии с требованиями п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Как было указано выше, действующее законодательство не обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) при расчетах с физическими лицами предоставлять копии документов, подтверждающих применение ими специальных налоговых режимов или указывать свои адреса (в том числе фактические) на товарных чеках (квитанциях). В то же время и запрета на подобные действия не существует и, следовательно, такая информация может истребоваться подотчетными лицами до совершения сделок и в том или ином виде прилагаться к авансовым отчетам. В частности, подотчетные лица могут самостоятельно указывать адреса осуществления определенных операций, например, на оборотной стороне товарных чеков (квитанций).

Реализовать подобные мероприятия позволит соответствующий инструктаж сотрудников: они должны понимать, в каких случаях могут не выдаваться чеки контрольно-кассовой техники и бланки строгой отчетности; перед оплатой подотчетным лицам необходимо выяснять, какие документы могут быть оформлены и т.д.

Чтобы исключить сомнения и/или провести контрольные мероприятия по проверке информации о продавце - организации или индивидуальном предпринимателе, можно обратиться в налоговый орган с запросом о предоставлении информации из ЕГРЮЛ или из ЕГРИП соответственно (см. ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"; п. 1 постановления Правительства РФ от 19.05.2014 N 462; п.п. 2, 15, 17 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, утвержденного приказом Минфина России от 15.01.2015 N 5н).

___________________________________

*(1) Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" внесены изменения. Переходные положения предусмотрены статьей 7 Закона N 290-ФЗ.

Тема

Документы, прилагаемые сотрудниками к авансовым отчетам (для госсектора)

См. также

Подтверждение расходов подотчетных лиц госучреждения c предоставлением бланков строгой отчетности

Подтверждение расходов подотчетных лиц госучреждения при приобретении электронных билетов

Приобретение сотрудником имущества у частных лиц (для госсектора)

Оформление расчетов при направлении в командировку группы работников (для госсектора)

Оформление расчетов при направлении группы несовершеннолетних граждан (учащихся) на олимпиады, соревнования или иные мероприятия в сопровождении сотрудника госучреждения

Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД

Получение общедоступной информации о контрагенте